Уточнены правила определения налогового периода

Поле 107 «Налоговый период» в платежном поручении 2020–2021 годов

Рассмотрим подробно правила заполнения налогового периода в платежном поручении (поле 107 «Налоговый период») в 2020–2021 годах.

Проверьте, правильно ли вы определили налоговый период для вашего случая, с помощью разъяснений экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно.

Это поле заполняется при формировании платежных поручений на уплату налогов и взносов:

1. Для указания периода, за который производится уплата налога (взноса).
2. Для указания конкретной даты платежа — в исключительных случаях, установленных законодательством.

Поле 107 имеет 10 знаков, 8 из них указываются в определенном порядке, а оставшиеся 2 используются для разделения и заполняются точками. 1 и 2 знаками отмечается периодичность уплаты налога (взноса), которая может принимать такие значения:

• месячная (МС);
• квартальная (КВ);
• полугодовая (ПЛ);
• годовая (ГД).

4 и 5 знаки показателя соответствуют номеру выбранного периода:

• для месячных платежей указывается номер месяца отчетного периода — такой номер может принимать значение от 01 до 12 по количеству месяцев в году;
• для квартальных платежей приводится номер квартала — номер принимает значение от 01 до 04 по количеству кварталов;
• для полугодия указывается номер полугодия, он имеет 2 значения: 01 и 02;
• для платежей, осуществляемых один раз в год, проставляются нули.

3 и 6 знаки соответствуют символу «точка» и являются разделительными.

Знаки с 7 по 10 отведены для указания отчетного года. Если в законодательстве определена точная дата уплаты налога, то в поле платежного поручения «Налоговый период» указывается эта дата.

Поле «Налоговый период» может заполняться по платежам не только текущего года, но и прошедших периодов, если налогоплательщик сам обнаружил ошибки в уже сданной отчетности и самостоятельно доплачивает доначисленный налог (взнос). В этом случае в поле 107 должен быть отражен налоговый период, в который были внесены изменения.

Существует ряд ситуаций, при которых в поле «Налоговый период» указывается конкретная дата. Это происходит, когда взаимосвязанное поле 106 «Основание платежа» имеет определенную кодировку. Конкретная дата в таких ситуациях означает для основания платежа:

• ТР — срок уплаты, установленный налоговым органом;
• РС — дата уплаты части рассроченной суммы налога, исходя из существующего графика рассрочки;
• ОТ — дата, когда завершается отсрочка платежа;
• РТ — дата уплаты части реструктурируемой задолженности исходя из существующего графика реструктуризации;
• ПБ — дата окончания процедуры, которая применяется в деле о банкротстве;
• ПР — дата окончания приостановления взыскания;
• ИН — дата уплаты части инвестиционного налогового кредита.

В случае, когда оплата происходит по выявленной в ходе налоговой проверки задолженности или по исполнительному листу, в поле «Налоговый период» указывается нулевое значение.

В случае авансовой уплаты налога в поле 107 указывается тот налоговый период, за который производится оплата.

Ообращаем ваше внимание, что при платежах таможне поле 107 заполняется совсем иначе. Подробные комментарии по заполнению всех полей платежного поручения на уплату налогов привели эксперты КонсультантПлюс

Если у вас нет доступа к К+, получите его бесплатно и переходите к указаниям

Подробные комментарии по заполнению всех полей платежного поручения на уплату налогов привели эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к К+, получите его бесплатно и переходите к указаниям.

Определение и показатели

Даты начала и окончания налоговых периодов для создаваемых или закрываемых предприятий могут быть изменены. Корректировке подлежат интервалы и в случае реорганизационных мероприятий. Если юридическое лицо ликвидируется или находится в процессе реорганизации, налоговый период для него в последнем году осуществления деятельности будет начинаться 1 января и заканчиваться последним днем существования компании. Аналогичный подход к определению периода выведения налоговой базы используется в отношении прекращающих коммерческую деятельность физических лиц. Об окончании деятельности свидетельствует наличие факта государственной регистрации завершения функционирования.

При реорганизации может быть создан новый субъект предпринимательства. Для него налоговый период начинается не с первых чисел января, а со дня регистрации в государственных органах и постановки на учет в ФНС. Последний день периода будет таким же, как и у других предприятий.

ВАЖНО! Отдельное правило определения налогового периода предусмотрено для субъектов, прошедших регистрацию в декабре и официально прекративших свою деятельность в этом месяце в течение одного года. Для них налоговый период будет равен сроку работы юридического или физического лица

В случае с квартальными интервалами при создании нового субъекта предпринимательства налоговым будет период со дня образования компании или ИП и по день окончания квартала. Если до конца квартального срока после регистрации юридического лица осталось меньше 10 дней, то оставшиеся от текущего периода дни прибавляются к следующему квартальному отрезку времени.

Прекращение деятельности при поквартальной периодичности начисления налогов создает основания для изменения срока формирования налогооблагаемой базы – итоги должны быть подведены в диапазоне с первого дня квартала по день регистрации прекращения коммерческой деятельности.

Если налоговый период обозначен месячным интервалом, то вновь создаваемые организации должны брать в расчет время со дня открытия бизнеса и по последний день месяца в календарном исчислении. При появлении в единых государственных реестрах информации о прекращении деятельности отдельным субъектом предпринимательства налоговый период при месячной норме будет установлен с первого дня текущего месяца до последнего числа работы предприятия или ИП.

ЗАПОМНИТЕ! Общие правила определения границ налогового периода не распространяются на налоги, которые рассчитываются в связи с применением патентной схемы налогообложения и режима работы с налогом на вмененный вид дохода.

Для иностранных организаций начало налогового периода регулируется датой представления в органы ФНС заявления о статусе налогового резидента с иностранным капиталом. Если в уведомлении будет указано начало работы 1 января, то и налоговый период будет отсчитываться с этого дня. Если заявление подано в течение календарного года и в нем упомянуто, что даты начала деятельности в качестве резидента и подачи документа совпадают, то отсчет времени ведется со дня представления документа.

Налоговый период в расчетной документации указывается в специально отведенном поле. Для обозначения этого показателя предусмотрено 10 ячеек:

• восемь из них предназначены для символьных значений;
• две из них используются для постановки разделительных знаков в форме точек.

Указание показателя налогового периода позволяет идентифицировать расчетный временной диапазон, дату, до которой надо произвести платеж по налогу или сбору. Схема обозначения периода в документе:

1. Первые два символа определяют периодичность осуществления платежей: месячные (МС), квартальные (КВ), полугодовые (ПЛ), годовые (ГВ).
2. В ячейке третьего символа проставляется разделительный знак – точка.
3. Четвертая и пятая ячейка нужны для обозначения порядкового номера периода.
4. Шестым символом является разделительный знак.
5. Оставшиеся числовые значения указывают на год, за который начислено и уплачивается налоговое обязательство.

Что такое платежное поручение

Платежное поручение — это оформленное документом определенной формы распоряжение от владельца счета для банка, обслуживающего этот счет, о списании конкретной денежной суммы на счет получателя, открытый в этом же банке или ином финансовом учреждении. Форма платежного поручения утверждена положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Оно используется для перечисления денежных средств:

• за поставленные (выполненные, оказанные) товары (работы, услуги);
• в бюджеты всех уровней, а также фонд социального страхования;
• в целях возврата/размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
• в иных целях, предусмотренных законодательством или договором.

Бланк платежного поручения и образец его заполнения смотрите здесь.

Заполнение реквизита «107» в платежке на уплату НДФЛ с премий

Датой фактического получения дохода в виде ежемесячных премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход.

Таким образом, при уплате НДФЛ с ежемесячных премий, например, за ноябрь 2021 года, в реквизите «107» указывается «МС.11.2020», так как периодичность уплаты данного налогового платежа – месяц.

С квартальных и годовых премий работников в реквизите «107» указывается месяц, в котором выплачена премия.

Так, если премия за 2021 год выплачивается в феврале 2021, то в реквизите «107» указывается «МС.02.2021».

Также по теме:

Выплата ежегодной премии работникам

Приложения к балансу

Помимо форм 1 и 2 в состав бухгалтерской отчетности за 2021 год входят:

• отчет об изменениях капитала (форма 3, по ОКУД 0710003);
• отчет о движении денежных средств (форма 4, по ОКУД 071004);
• отчет о целевом использовании средств (форма 6, по ОКУД 071006).

В вышепоименованные бланки тоже были внесены изменения. Во всех формулярах информация указывается в тысячах рублей. В некоторых — изменеы коды ОКУД.

В отличие от форм 1 и 2 эти формы составляют не все и не всегда.

Подробнее об этом см. в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».

А о том, как заполнять отчет о целевом использовании средств, мы рассказали здесь.

Еще одним приложением к отчетности является расшифровка строк баланса. Ее по привычке могут называть формой 5. Но сейчас она официально именуется пояснениями к бухбалансу и ОФР. В этом отчете приводится детализация показателей этих двух форм. Он призван дать пользователям более расширенную информацию о финансовом состоянии, чем обобщенная отчетность.

Какие строки расшифровываются в пояснениях, а какие нет, см. в этой статье. В ней же вы увидите взаимоувязку строк баланса и строк пояснений.

А как составить такую важную расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности, читайте здесь.

Данные пояснения являются регламентированным отчетом (их пример представлен в приказе Минфина № 66н). Но помимо них может также составляться пояснительная записка в свободной форме. Для чего она нужна, как выглядит, обязательна она или составляется по желанию предприятия — об этом вы узнаете из этой статьи. И конечно же, там вы найдете готовый образец такой записки.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года вернуться на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае возвращения к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года. 

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллионов рублей в месяц  или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Отчетный период – базовое понятия для ПБУ

Проблема в том, что стандарты бухгалтерского учета к новациям Закона 402-ФЗ не приспособлены. Официальная методика ведения учета, опирающаяся на Инструкцию по применению Плана счетов, по-прежнему рассчитана на ежемесячные циклические процедуры. Центральное место среди них занимает закрытие синтетических счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». В условиях, когда отчетный период наращивался помесячно, этот прием имел под собой нормативное основание – пункт 79 ПВБУ.

Обратите внимание

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса (п. 79 ПВБУ).

Получается, что теперь выявлять финансовый результат на конец каждого месяца не обязательно. Это нужно делать на отчетные даты. А если они специально не установлены, то закрывать счета 90 и 91 допустимо один раз в году — 31 декабря.

Казалось бы, трудоемкость учета уменьшается. Но отказ от прежних позиций потребует масштабной перестройки.

Совет здесь может быть только один. Если вы придерживаетесь традиционной методологии – установите в учетной политике, что в целях ведения учета отчетной датой считается последний день каждого календарного месяца. Тем самым у вас формально будут сохранены в прежнем понимании и отчетные периоды. При этом учетная политика «автоматически» не обязывает вас составлять промежуточную отчетность.

Что это такое

Платежным поручением считается особый тип распорядительной документации, основываясь на которой, Сберегательный банк или иное кредитное учреждение переводит денежные средства с расчётного счёта клиента по заданным реквизитам. Отчетные бумаги заполняет бухгалтер компании или сотрудник СБ РФ.

Финансовая организация принимает поручения двух видов:

• Бумажный. Документ создается в формате Word, затем печатается на листе формата А4;
• Электронный. Подобный экземпляр распорядительной бумаги создают на дистанционных интернет-ресурсах, например, в Сбербанк Бизнес Онлайн.

Поручения бывают одноразовые или носят регулярный характер. В первом варианте платежка после проведения транзакции считается недействительной. Во втором – проводится постоянное перечисление средств с депозита клиента через определенный временной промежуток.

В платежном поручении обязательной для заполнения является поле 107. Также необходимо указать расчётный период, за который идет перечисление страховых взносов или погашение долга перед ИФНС.

Когда налоговый период может быть изменен

В определенных случаях дата начала и окончания налогового периода может быть изменена. Речь идет о новых вновь созданных или закрываемых компаниях.  К ним также относят и компании, которые находятся в процессе реорганизации. Для ликвидируемых компаний или компаний, проходящих процесс реорганизации, налоговый период будет начинаться 1 января, а заканчиваться днем закрытия компании. Окончание деятельности подтверждается фактом госрегистрации.

При реорганизации происходит создание нового субъекта предпринимательства. Налоговый период для этой организации начнется не с 1 января, а с даты регистрации лица в госорганах и постановки на налоговый учет. Последний день налогового периода не будет отличаться от других компаний.

Отдельно стоит выделить порядок определения налогового периода для организаций, которые прошли регистрацию в декабре и в этом же месяце того же года официально прекратили свою деятельность. Для таких компаний налоговый период равен периоду работы.

Если налоговый период равен кварталу, то для вновь созданных субъектов он будет определяться со дня образования компании и до дня завершения квартала. Если с момента регистрации до окончания квартала остается менее, чем 10 дней, то оставшиеся дни текущего периода подлежат прибавлению к следующему кварталу.

В случае прекращения деятельности организации или ИП изменение налогового периода происходит следующим образом: итоги подводятся в период времени с первого дня квартала по дату регистрации факта прекращения деятельности компании.

Когда налоговый период равен 1 месяцу, новые компании в расчет принимают период времени с момента открытия своего бизнеса по последнее число месяца. Соответственно, при закрытии компании налоговый период будет устанавливаться с первого дня учитываемого месяца до даты фактического прекращения деятельности.

Дата начала налогового периода для иностранных компаний будет зависеть от даты предоставления в налоговый орган заявления о статусе налогового резидента.При указании в уведомлении начала работы с 1 января, налоговый период отсчитывается именно с этой даты. Если заявление подается в середине года и в нем указывается, что дата начала деятельности и дата подачи документов совпадают, начало периода отчитывают с момента предоставления уведомления.

Промежуточная бухгалтерская отчетность

Отчетность, составленная за период менее календарного года, именуется промежуточной (п. 5 ст. 13 Закона 402-ФЗ).

Пункт 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (ПВБУ) гласит: компания должна составлять промежуточную отчетность (за месяц и за квартал) нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Но пункт 4 статьи 13 Закона 402-ФЗ как раз устанавливает «иное». В соответствии с ним промежуточную бухгалтерскую отчетность необходимо составлять лишь в тех случаях, когда компания обязана ее представлять. Такая обязанность может быть установлена законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета либо на корпоративном уровне — договорами фирмы, ее учредительными документами или решениями собственников. Разумеется, при этом должны быть определены отчетные периоды и (или) отчетные даты.

Например, в силу закона отчетной датой для хозяйственного общества является день выплаты дивидендов. Дело в том, что на этот день необходимо определить стоимость чистых активов (п. 2 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 4 ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Важно

Для большинства фирм отчетным периодом является календарный год. Основание — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Последний день календарного месяца общеустановленной отчетной датой не считается.

Еще пример: при государственной регистрации проспекта эмиссионных ценных бумаг эмитент должен представить промежуточную отчетность за последний завершенный отчетный период, состоящий из трех, шести или девяти месяцев (подп. 3 п. 2 ст. 22 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Налоговый период коды

В приведенной таблице обозначен налоговый период, код, а также отчетный период и его код по соответствующему налогу.

Код	Наименование
НДС	приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
01	— январь
02	— февраль
03	— март
04	— апрель
05	— май
06	— июнь
07	— июль
08	— август
09	— сентябрь
10	— октябрь
11	— ноябрь
12	— декабрь
21	— I квартал
22	— II квартал
23	— III квартал
24	— IV квартал
51	— I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
54	— II квартал при реорганизации (ликвидации) организации
55	— III квартал при реорганизации (ликвидации) организации
56	— IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации
71	— за январь при реорганизации (ликвидации) организации
72	— за февраль при реорганизации (ликвидации) организации
73	— за март при реорганизации (ликвидации) организации
74	— за апрель при реорганизации (ликвидации) организации
75	— за май при реорганизации (ликвидации) организации
76	— за июнь при реорганизации (ликвидации) организации
77	— за июль при реорганизации (ликвидации) организации
78	— за август при реорганизации (ликвидации) организации
79	— за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации
80	— за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации
81	— за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации
82	— за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации
Налог на прибыль	приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@
21	— первый квартал
31	— полугодие
33	— девять месяцев
34	— год
35	— один месяц
36	— два месяца
37	— три месяца
38	— четыре месяца
39	— пять месяцев
40	— шесть месяцев
41	— семь месяцев
42	— восемь месяцев
43	— девять месяцев
44	— десяц месяцев
45	— одиннадцать месяцев
46	— год *
50	— последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
<*>	Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество	приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895
21	— I квартал
31	— полугодие
33	— 9 месяцев
51	— I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52	— Полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53	— 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
Декларация по налогу на имущество декларации по транспортному налогу	приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 приказ ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@
34	— год
50	— последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
Декларация по налогу, уплачиваемому при применении УСН	приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@
34	— год
50	— Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации(при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя)
95	— Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения
96	— Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности
ЕНВД	приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@
21	— I квартал
22	— II квартал
23	— III квартал
24	— IV квартал
51	— I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
54	— II квартал при реорганизации (ликвидации) организации
55	— III квартал при реорганизации (ликвидации) организации
56	— IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации
Форма 6-НДФЛ	приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@
21	— I квартал
31	— полугодие
33	— 9 месяцев
34	— год
51	— I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52	— полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53	— 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90	— год квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Назначение кодов

Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.

Назначение кодов налогового периода – сведение к минимуму сведений, касающихся конкретного отчетного периода по конкретному виду декларации.

Как известно, налоговые периоды определяются по календарным отрезкам времени, равным месяцу, кварталу, полугодию, девяти месяцам и году.

Каждый из перечисленных календарных периодов имеет свое цифровое обозначение в привязке к виду сдаваемой декларации.

Например, в соответствии с Приказом № ММВ-7-3/572@ от 19 октября 2016 года, установлены следующие коды налоговых периодов по декларациям по налогу на прибыль с нарастающим итогом:

• 21 для периода, равного кварталу;
• 31 для периода первого полугодия;
• 33 для периода, равного 9 месяцам;
• 34 для периода, охватывающего 1 год.

При ежемесячно сдаваемых декларациях коды налоговых периодов войдут в цифровой ряд от 35 до 46, и каждая группа из цифрового ряда будет соответствовать календарному месяцу, начиная с января и заканчивая декабрем. Для консолидированных групп аналогичный цифровой ряд будет начинаться с 57 и заканчиваться 68.

Представленный на нашем сайте сервис включает в себя все виды кодов налоговых периодов, дифференцированных по виду декларации, виду налога и по режиму налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД.

Исключительные ситуации

В некоторых случаях налоговый период в платежке 2020 имеет иное значение. Самые популярные:

1. Взносы на травматизм. При перечислении страхового обеспечения от несчастных случаев и профзаболеваний в п. 107 указывайте «0».
2. Госпошлина. Если учреждение платит в бюджет за государственную пошлину, то в п. 107 укажите конкретную дату платежа.
3. Доплаты по акту проверки. Если компания платит недоимки по акту налоговой проверки или же по исполнительным листам, то проставьте значение «0». Если оплата производится по требованию, в котором указана конкретная дата совершения расчетов, то в п. 107 укажите точную дату оплаты.
4. Таможенные сборы в платежке (налоговый период) — что указывать? Если организация платит сборы и пошлины в таможенный орган, то в поле 107 придется указать территориальный номер таможенного отделения.

Если в платежном поручении в п. 107 допущена ошибка, то необходимо подготовить письмо об уточнении платежа. Документ составляется в произвольном виде с указанием неверного и правильного значений. Также в обязательном порядке укажите в письме номер платежного документа и его дату, наименование и учетные данные учреждения, контактные сведения для связи.

Преимущества нововведения

Предположим, вас заинтересовал вариант «отчетный период = календарный год». В чем плюсы и минусы такого выбора? С одной стороны, не придется ежемесячно закрывать счета 90 и 91. Впрочем, такое решение имеет ощутимый недостаток: вы утратите контроль за текущим финансовым результатом фирмы.

Важно

Правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности применяются в части, не противоречащей Федеральному закону № 402-ФЗ (Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете”»).

С какой периодичностью закрывать счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — вы решаете самостоятельно. А вот амортизацию основных средств и нематериальных активов нужно начислять строго ежемесячно, ибо это прямо предусмотрено ПБУ 6/01 (п. 19) и ПБУ 14/2007 (п. 28).

Зато в явном выигрыше могут оказаться фирмы, применяющие ПБУ 2/2008 «Учет по договорам строительного подряда». Этот стандарт бухгалтеры «недолюбливают» по причине калькуляций, которые им приходится выполнять ежемесячно. Но если исходить из того, что единственной отчетной датой является 31 декабря, то распределять доходы и расходы по переходящим договорам придется только между календарными годами. Что безусловно «упрощает жизнь».

Месячная отчетность не составляется

Норма о составлении промежуточной отчетности введена в Закон 402-ФЗ Федеральным законом от 23.07.2013 № 251-ФЗ и начала действовать с 1 сентября 2013 года. Она избавила фирмы от необходимости составлять месячную отчетность. Поэтому «автоматически», без специальных к тому оснований последний день календарного месяца отчетной датой не считается.

В итоге большинство фирм промежуточную отчетность не формирует на законном основании. А отчетным периодом для них по умолчанию, в силу закона, оказывается календарный год.

Между тем термин «отчетный период» фигурирует во всех без исключения стандартах бухгалтерского учета. Как же его понимать? Задумаемся вместе.

Налог на прибыль Расчет

При расчете налога на прибыль, необходимо точно знать, какие доходы и расходы можно признать в данном периоде, а какие нет. Существует два метода для определения дат, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения. (ст. 271-273 НК РФ)

Метод начисления.

При данном методе налогового учета доходы (расходы) признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Дата признания доходов и расходов не зависит от даты фактического поступления средств (фактической оплаты расходов).

Порядок признания доходов:

• доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества  и имущественных прав;
• в том случае когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
• для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

• дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг);
• дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации.

Порядок признания расходов:

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В  том случае, когда сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Датой осуществления материальных расходов признается:

• дата передачи в производство сырья и материалов;
• дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера и т.д.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

• дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;
• дата расчетов в соответствии с условиями договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.

Кассовый метод.

При применении данного метода ведения налогового учета доходы и расходы признаются по дате фактического поступления средств — фактической оплаты расходов.

Порядок определения доходов и расходов

• датой получения дохода является день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
• расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и т.д) признается прекращение встречного обязательства приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, непосредственно связаное с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Необходимо выбрать единый метод налогового учета для доходов и расходов организациии.

Организации имеют право на определение даты получения дохода (расхода) кассовым методом, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

Налог на прибыль Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

В соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы должен содержать:

• период, за который определяется налоговая база;
• сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
• сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
• прибыль (убыток) от реализации;
• сумму внереализационных доходов;
• прибыль (убыток) от внереализационных операций;
• итоговую налоговую базу за отчетный (налоговый) период;
• для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу.

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Основная ставка

20%

2% — в федеральный бюджет

18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать налог на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль.