Дата фактического получения дохода в форме 6-ндфл

Образец заполнения 6 НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Образец заполнения 6 НДФЛ за 1 квартал 2021 года составлен на основе следующих данных:

На предприятии трудится 5 человек по трудовым договорам. В Ⅰ квартале предприятие  начисляло и выплачивало доходы физическим лицам по ставке 13%.

Один сотрудник  в марте  сдал лист нетрудоспособности (размер пособия – 7400 руб., в т.ч. НДФЛ 962 руб.).  Другой сотрудник находился в марте в отпуске и ему начислены отпускные в размере 23900 руб.

В примере заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года  используем следующие данные, которые сведены в таблицу:

Вид дохода	Сумма начисленного дохода	Дата фактического получения дохода/ дата выплаты дохода работникам	Сумма налоговых вычетов	Дата удержания НДФЛ	Срок перечисления НДФЛ	Сумма удержанного НДФЛ
Зарплата за декабрь 2020	140 000,00	31.12.2020 / 11.01.2021	—	11.01.2021	12.01.2021	18 200
Зарплата за январь 2021	160 000,00	31.01.2021 / 10.02.2021	11 200,00	10.02.2021	11.02.2021	19 344
Зарплата за февраль 2021	164 200,00	28.02.2021 / 10.03.2021	11 200,00	10.03.2021	11.03.2021	19 890
Выплачены отпускные	23 900,00	03.03.2021 / 03.03.2021	1400,00	03.03.2021	31.03.2021	2925
Оплачен больничный лист	7400,00	18.03.2021 / 18.03.2021	—	18.03.2021	31.03.2021	962
Зарплата за март 2021	142 100,00	31.03.2021 / 09.04.2021	9800,00	09.04.2021	12.04.2021	17 199

Титульный лист

На титульном листе указываем код отчетного периода. Перечень кодов приведен в Приложении 1 к Порядку заполнения. За 1 квартал ставится код «21», в случае, когда квартальный отчет предоставляется при ликвидации или реорганизации – «51».

В графе «Календарный год»указываем «2021».

Коды по месту нахождения приведены в Приложении 2 к Порядку заполнения. Для ИП предназначен  код «120». Организация, которая отчитывается по месту нахождения, указывает код — «214».

Название организации указывают в сокращенном варианте, согласно учредительным документам.

Организация, которая реорганизовалась или ликвидировалась в 1 квартале,  дополнительно должна вписать код реорганизации (из Приложения 4 к Порядку заполнения). При лишении полномочий или закрытии подразделения используется новая кодировка — «9».

Наименование компании указывается в сокращенном или полном виде (при отсутствии сокращенного), согласно учредительным документам.

Раздел 1

Заполнения Раздела 1 производится следующим образом:

• В стр. 010 указывается КБК налога,
• в стр. 020 – удержанная сумма налога за 3 месяца отчетного периода (она равна сумме всех строк 022). Конкретные сроки, в которые должен перечисляться налог и  суммы налога, сгруппированные по датам, указываются в стр. 021, 022 расчета.
• Стр. 030 — 032 предназначены для сведений о возврате физическим лицам налога  налоговым агентом. По стр. 030 указывается итоговая сумма, которая складывается из сумм по всем строкам 032 раздела.

Если удержание  НДФЛ проводилось по разным ставкам, то разделов 1 будет несколько – по количеству применяемых ставок налога.

Раздел 2

В разделе 2 налоговый  агент должен указать ставку, по которой произведен расчет налога (стр. 100), и КБК. Данные по строкам раздела отражаются нарастающим итогом с начала года: сумма начисленных доходов всех физических лиц (стр. 110), в т.ч. по дивидендам (стр. 111), по наемным работникам (стр. 112) и договорам ГПХ (стр. 113). В стр. 120 указывается общее количество физических лиц, которым начислялись доходы.

Величина вычетов отражается по стр. 130, она не может быть больше значения по стр. 110.

В стр. 140 отражается исчисленный налог, в т. ч. по дивидендам (стр. 141). Показатель (с учетом округлений) можно проверить, умножая сумму доходов за минусом вычетов на ставку по стр. 100.

В стр. 150 отражается аванс по НДФЛ иностранцев, работающих по патенту.

В стр. 160-180 указываются данные об удержании налога агентом. В стр. 190 – сумма возвращенного агентом налога.

Листов с разделом 2 в 6-НДФЛ за первый квартал 2021 будет несколько, если налог исчислялся по разным ставкам. Стоит учитывать также, что в 2021 г. НДФЛ с доходов до 5 млн. руб. (по ставке 13%) и свыше 5 млн. (по ставке 15%) перечисляются на разные КБК.

Что означает

Новый отчет содержит обобщенные данные за отчетный период:

• обо всех физических лицах (наемных работниках), которым был выплачен доход от работодателя;

• о начисленных и перечисленных доходных суммах физических лиц;

• об имеющихся налоговых вычетах и их размере;

• о начисленном, удержанном и перечисленном в бюджет налоге с доходов физлиц.

Ответственность по сдаче отчета возлагается на всех работодателей, имеющих в своем штате наемных работников, включая ИП. Можно отметить, что форму сдают те юридические лица, которые в обязательном порядке в налоговую службу представляют справку 2-НДФЛ.

Отличительная черта отчетов заключается в том, что 2-НДФЛ составляется на каждого физического лица в отдельности, а новый отчет содержит общие сведения по всем штатным сотрудникам. Еще одной отличительной особенностью является срок сдачи и период оформления отчетности. По законодательству справка 2-НДФЛ сдается за прошедший год не позже 1 апреля следующего года, отражает информацию за прошедший налоговый период (год). По форме 6-НДФЛ сроки сдачи в налоговую службу отличаются, и период составления также, о них мы поговорим далее.

Утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ.

Комментарий

Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчета 6-НДФЛ (КНД 1151100), порядок ее заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме. Главная особенность новой формы в том, что она объединила расчет по форме 6-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ. Указанная справка теперь является Приложением № 1 к расчету. Но и сама форма расчета 6-НДФЛ претерпела значительные изменения.

Так, дату получения дохода и дату удержания налога (строки 100 и 110 раздела 2 действующего расчета 6-НДФЛ) больше не нужно отражать. Однако в новом разделе 1 расчете 6-НДФЛ необходимо отражать только суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. Удержать налог необходимо при фактический выплате налогоплательщику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в разделе 1 будут отражены только суммы НДФЛ с дохода, который уже фактически выплачен.

Срок перечисления НДФЛ остался, но из строки 120 раздела 2 действующего расчета он попал в раздел 1 нового расчета (строка 021). Кроме того, по каждой дате уплаты удержанного налога необходимо указывать сумму (строка 022). При этом сумма всех строк 022 собирается за последние три месяца отчетного периода и отражается в строке 020 раздела 1 нового расчета 6-НДФЛ.

Таким образом, ФНС России поменяла подход по включению налога с дохода за последний месяц отчетного квартала в текущую отчетность. Теперь, если зарплата за последний отчетный месяц выплачена в последний день этого периода (например, зарплата за март 2021 года выплачена 31 марта), то НДФЛ с нее будет включен в 1 раздел расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. Если же зарплата за март выплачена 1 апреля или позже, то НДФЛ с нее попадет в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Что касается раздела 2 нового расчета 6-НДФЛ, то его содержание изменилось существенно. Теперь данные в нем отражаются по строкам следующим образом:

• – ставка НДФЛ, по которой облагаются доходы (если ставок несколько, то разделов 2 расчета тоже несколько);
• – общая сумма дохода, в том числе:
  • – дивиденды,
  • – выплаты по трудовым договорам,
  • – выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом  которых является оказание услуг и выполнение работ.
• – количество физических лиц, получивших доход;
• – общая сумма вычетов;
• – исчисленная сумма НДФЛ, в том числе с дивидендов в поле 141;
• – сумма фиксированного авансового платежа по НДФЛ с начала года (это стоимость патента для иностранцев);
• – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
• – неудержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
• – излишне удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода);
• – сумма налога, возвращенная физическому лицу по правилам статьи 231 НК РФ (нарастающим итогом с начала периода).

Форма справки 2-НДФЛ в целом не изменилась. Однако в отдельном разделе нужно будет указывать сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ налоговым агентом, и сумму неудержанного налога.

Приказом установлено, что справка 2-НДФЛ подается в составе расчета 6-НДФЛ за налоговый период – календарный год (п. 5.1 Приложения № 2 к приказу). Таким образом, несмотря на включение справки 2-НДФЛ в состав расчета 6-НДФЛ, периодичность ее сдачи не меняется. Подавать сведения о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога налоговый агент должен также по форме расчета 6-НДФЛ (п. 2 приказа). При подаче такого сообщения в расчете заполняется титульный лист и справка, приведенная в Приложении № 1 к расчету.

Приказ также включает форму справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям. Форма справки не изменилась по сравнению с действующей. Новая форма расчета 6-НДФЛ применяется с отчетности за 1-й квартал 2021 года (п. 4 приказа). Это означает, что расчет по форме 6-НДФЛ за 2020 год сдается по старой форме.

Кроме того, в 2021 году за 2020 год в прежнем порядке подается справка 2-НДФЛ и сообщение о невозможности удержать налог.

В 2022 году эти данные за 2021 год необходимо подавать в составе расчета 6-НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ по премиям, отпускным, дивидендам, компенсациям при увольнении и иным видам доходов

Чтобы отразить в 6-НДФЛ срок уплаты налога с премии, необходимо, как и в случае с зарплатой, указать день, наступающий за датой ее выдачи. Даже если премия была выдана вместе с зарплатой, в отчете информация о ней записывается отдельной строкой.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

При проставлении в 6-НДФЛ срока уплаты НДФЛ при увольнении следует учитывать, что расчет с сотрудником осуществляется в последний день выхода на работу. Поэтому по стр. 120 ставим следующую за днем расчета дату. Это правило распространяется и на компенсации за отпуск. Например, сотрудник увольняется 24.09.2020. В этот же день ему выплатили зарплату и компенсацию за неотгулянный отпуск. Срок перечисления удержанного НДФЛ — 25.09.2020г.

Особый порядок по срокам налогообложения установлен для пособий по больничному листу и отпускных. НДФЛ с них уплачивается до конца месяца, в котором эти выплаты были совершены. В 6-НДФЛ срок перечисления налога с отпускных и больничных приходится на последнюю дату этого месяца.

Например, сотруднику выплатили отпускные 16.09.2020. Крайний срок перечисления налога — 30.09.2020. То есть в стр. 120 фиксируем именно 30 сентября вне зависимости от фактической даты уплаты налога.

Физлица могут получать не только оплату за труд, но и иметь долю в капитале организации. В таком случае НДФЛ уплачивается с дивидендов. Срок перечисления налога с дивидендов в 6-НДФЛ зависит от формы собственности предприятия. Если это ООО, то налог уплачивается на следующий день после расчета с вкладчиками. АО могут рассчитаться с бюджетом на протяжении месяца после оплаты дивидендов, а по стр. 120 проставляется его последний день.

Как облегчить составление 6-НДФЛ и можно ли его не сдавать

Возможность не сдавать 6-НДФЛ появляется только в одном случае — если в отчетном периоде отсутствовали выплаты в пользу физлиц.

Такая ситуация возможна, если:

• бизнес находится на предварительном этапе становления (этап решения организационных аспектов, набора штата — при этом никакие выплаты физлицам не производятся);
• финансовое состояние не позволяет производить какие-либо выплаты из-за недостатка или отсутствия денежных ресурсов;
• в иных аналогичных ситуациях.

 В этом случае о несдаче 6-НДФЛ налоговую целесообразно проинформировать письмом, образец которого вы можете найти здесь.

При этом если в 1-м квартале 2021 года доходы выплачивались, а затем до конца года выплаты отсутствовали, 6-НДФЛ за все отчетные периоды требуется обязательно представить, поскольку расчет требуется составлять нарастающим итогом от начала года.

В такой ситуации:

в раздел 1 за следующие за 1 кварталом периоды информация не заносится ввиду ее отсутствия — при заполнении этого раздела принимаются во внимание выплаты последнего в отчетном периоде квартала;
в разделе 2 расчетов за все последующие отчетные периоды повторятся показатели 1-го квартала.

Облегчить составление 6-НДФЛ можно следующими путями:

• использовать специальные программные продукты;
• минимизировать риск появления ошибок (контролировать проверяемые параметры расчета, в том числе используя применяемые налоговиками контрольные соотношения) — это позволит избежать подачи корректировок и иных пояснений;
• иные способы (усиление контроля достоверности данных на этапе сбора первичной информации, системное повышение квалификации специалистов компании, позволяющее свободно ориентироваться в нюансах налогового законодательства и др.).

Механизм снижения риска ошибок в 6-НДФЛ рассматривается в статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ, читайте здесь.

Ответственность налогоплательщиков по предоставлению отчётности

Налоговым законодательством определены налоговые периоды и, соответственно, сроки предоставления отчётности для вновь зарегистрированных ИП или юридических лиц:

Дата регистрации ИП / юридического лица	Налоговый период	Нормативная база
Не менее чем за 10 дней до конца квартала	Первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца квартала, в котором создана организация
Менее чем за 10 дней до конца квартала	Первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя)

Согласно срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Пример:

Миронов М.М. планирует уволиться с работы и зарегистрировать ИП 18 марта 2021 года, а Бородин Б.Б. планирует зарегистрировать ООО «АБВ» 25.03.2021 г.

В соответствии с налоговым законодательством для ИП Миронова М.М. первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца квартала, т.е. Миронов М.М. должен предоставлять отчётность за 1 квартал 2021 г.

Для ООО «АБВ» первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца квартала, следующего за кварталом, в котором создана организация, т.е. ООО «АБВ» не должно предоставлять отчётность за 1 квартал 2021 г. Период деятельности организации за 1 квартал 2021 года войдёт в налоговый период 2 квартала 2021 года.

Читайте так же ⇒ \”НДФЛ с отпускных 2021\”

Нюансы отражения в 6-НДФЛ выплат по договорам аренды с физлицами

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ к удержанию на дату получения дохода физлицом. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения физлицом дохода по аренде будет являться дата оплаты услуг арендатором деньгами либо передачи дохода в иной форме, допускаемой законодательством.

Вместе с тем подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ представляет доход как вознаграждение, полученное за выполненную работу или оказанную услугу. Простая, на первый взгляд, логическая цепочка: услуга оказана, оплата произведена, НДФЛ удержан и уплачен в бюджет — на практике приводит к дополнительным вопросам. Например:

• Выплаченные до завершения оказания услуг авансы арендодателю показывать в 6-НДФЛ за период или нет?
• Услуги по договору аренды оказаны, но фактическая оплата еще не произведена — как это будет выглядеть в 6-НДФЛ?
• Арендная плата физлицу выплачивалась частями — как показать это в 6-НДФЛ?

Таким образом, при заполнении 6-НДФЛ по аренде необходимо «примирить» между собою требования ст. 223, 226 и 208 НК РФ.

Как следует рассуждать и на что ориентироваться в практических вопросах формирования 6-НДФЛ при аренде у физлиц, рассмотрим на примере.

Пример

ООО «Грузоперевозки» 02.03.2021 заключило с сотрудником договор об аренде его личного автомобиля «Газель». Договор заключен сроком на 1 год. Арендная плата по договору — 20 000 руб. в месяц с выплатой аванса и окончательным расчетом в месяце, следующем за окончившимся месяцем аренды. 19.03.2021 сотруднику по его просьбе выплатили аванс за аренду в феврале — 10 000 руб. В апреле за мартовскую аренду было оплачено: 12.04.2021 — 5 000 руб., 22.04.2021 — 5 000 руб. В примере все выплаченные суммы указаны «грязными», т. е. без учета удержания НДФЛ при выплате дохода арендодателю.

В отчете за 1 квартал 2021 года бухгалтер указал:

Раздел	Строка	Показатель	Примечание
2	110 (начисленный доход)	10 000	Поскольку датой дохода считается дата фактической оплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ)
Не отражайте арендную плату: в строке 112, т. к. она не относится к выплатам в рамках трудовых договоров; в строке 113, поскольку аренда это не выполнение работ и не оказание услуг, а передача имущества в пользование.
140 (исчисленный налог)	1 300
160 (удержанный налог)	1 300
1	021 (крайний  срок перечисления налога)	22.03.2021	Крайний срок  перечисления НДФЛ — следующий за днем выплаты дохода день. Но поскольку 20.03.2021 — суббота, срок смещается на ближайший понедельник
022 (удержанный НДФЛ к перечислению)	1 300	С выплаченной суммы

Для проверки 6-НДФЛ по контрольным соотношениям возьмите на заметку этот материал.

В полугодовом отчете бухгалтер в отношении данного договора, должен заполнить так:

Раздел	Строка	Показатель	Примечание
2	110	20 000	Показан порядок заполнения только по данным примера — аренда за март
140	2 600
1	021 (срок перечисления налога)	13.04.2021	Первая апрельская выплата за март (ст. 223 НК РФ)
022 (удержанный НДФЛ)	650	С выплачиваемой фактически суммы
021 (срок перечисления налога)	23.04.2021	Вторая апрельская выплата за март (ст. 223 НК)
022	650	С выплачиваемой фактически суммы

При фактическом заполнении отчета по итогам года в 6-НДФЛ должны быть аналогичным образом включены и дальнейшие выплаты сотруднику по договору аренды.

Все подробности отражения в расчете 6-НДФЛ выплат физлицам по гражданско-правовым договорам рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Оформите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите к комментариям экспертов.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Титульный лист

При оформлении 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года в поле «Отчетный период» проставьте код «21», а в поле «Календарный год» — 2021:

Укажите данные налогового агента:

• в поле «Налоговый агент» внесите сокращенное наименование по учредительному документу (при отсутствии сокращенного укажите полное наименование);
• поля «ИНН» и «КПП» — заполните в соответствии с данными из свидетельства о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.

• со старым ОКТМО — при сдаче формы за период до изменения кода;
• с новым ОКТМО — при сдаче формы за период после изменения.

Если 6-НДФЛ сдает налоговый агент лично, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений…» укажите код «1», если сдает представитель — код «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.

Раздел 1

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполните в следующем порядке:

• в поле 010 укажите КБК по налогу;
• в поле 021 — сроки перечисления НДФЛ;
• в поле 022 покажите суммы удержанного налога за январь-март 2021 года;
• поля 031 и 032 заполните, если в 1 квартале возвращали сотруднику НДФЛ.

Разберем на примере, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. Данные представлены в таблице:

Дата	Начисления и выплаты в пользу физлиц	НДФЛ, руб.
11.01.2021	Выплачена зарплата за декабрь 2021 года, премия по итогам года на общую сумму 860 550,12 руб., НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет	111 872
31.01.2021	Начислена зарплата за январь — 336 893,25 руб. Стандартные вычеты 10 000 руб.	—
05.02.2021	Выплачена зарплата за январь, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет	42 496
05.02.2021	Начислены и выплачены отпускные в размере 49 318,47 руб.	—
28.02.2021	Начислена зарплата за февраль 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты 10 000 руб.	—
01.03.2021	С отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ	6 411
05.03.2021	Выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет	44 841
26.03.2021	Начислены и выплачены больничные 7 557,85 руб., с них исчислен и удержан НДФЛ	—
31.03.2021	С суммы больничных, выплаченных в марте, перечислен в бюджет НДФЛ	983
31.03.2021	Начислена зарплата за март 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты — 8 600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ	—

Заполним Раздел 1 по данным примера:

В новом расчете 6-НДФЛ больше не нужно указывать дату фактического получения дохода и дату удержания налога. Если сроки уплаты НДФЛ для нескольких выплат совпадают, то в Разделе 1 их можно объединить.

Например, больничное пособие и отпускные, выплаченные в одном и том же месяце. У них единый срок уплаты — последний день месяца. То же самое с зарплатой и дивидендами, которые перечислили работнику в один день. У них один срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Раздел 2

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» отражает обобщенные по всем физлицам показатели.

Для расчета 6-НДФЛ за 1 квартал в расчет берутся показатели за январь-март. Суммы нужно показать нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Заполним Раздел 2 по данным примера:

Если выплаченные доходы облагаются по разным ставкам, Раздел 2 нужно заполнить отдельно для каждой из ставок налога.

Строка 090 формы расчета 6-НДФЛ: что туда входит

Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года расчет представляют по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. За 2021 год форму 6-НДФЛ заполняют на прежнем бланке.

Строка 090 — это самая последняя строка 1-го раздела. Она называется «Сумма налога, возвращенная агентом». Из названия понятно, что итог этой строки — это весь налог, который агент вернул всем своим работникам согласно требованиям ст. 231 НК РФ.

В новом расчете 6-НДФЛ строка 090 раздела 1 старого бланка соответствует строке 190 раздела 2.

Что же туда входит — строка 090 6-НДФЛ содержит весь возвращенный налог, который агент по каким-то причинам излишне удержал у своих работников.

Строку 090 бухгалтеру необходимо рассчитать, когда работодатель удержал больше НДФЛ, чем исчислил, или были предоставлены вычеты задним числом.

Если же начисленных доходов физлица за предыдущие месяцы отчетного года хватает, чтобы предоставить вычет, то НДФЛ можно не возвращать. Агент просто уменьшит доходы на предоставленные вычеты и не будет удерживать налог. Тогда в строке 090 ничего не указывается.

Надо отметить, что заполнение строки 090 в 6-НДФЛ идет не по отдельным физическим лицам, а в целом по агенту.

Проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям вам поможет наша статья.

В каких случаях отчёт 6-НДФЛ не является сданным?

Отчёт 6-НДФЛ нельзя считать предоставленным в следующих случаях:

• фактическое отсутствие отчёта (в том числе по обособленным подразделениям);
• предоставление отчёта 6-НДФЛ позже установленного срока.

Встречаются спорные ситуации, когда отчёт можно считать предоставленным:

Ситуация	Комментарий
Предоставление недостоверных сведений в отчёте 6-НДФЛ	Отчёт можно считать принятым при условии, если отчитывающееся лицо самостоятельно устранит ошибки до обнаружения их налоговыми органами
Неверный способ предоставления отчёта 6-НДФЛ	Нарушение способа предоставления отчёта 6-НДФЛ не является аргументом, позволяющим рассматривать отчёт как несданный, но влечёт наложение штрафа.

Новые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов: перенос сроков в 2020 из-за коронавируса

Правительство утвердило отсрочки по уплате налогов и сдачи отчетности в связи с эпидемией коронавируса. Постановление от 02.04.2020 № 409 было опубликовано в понедельник, 6 апреля.

Обратите внимание, что перенос сдачи декларации не означает автоматически перенос уплаты налога, даже если срок уплаты привязан к сроку сдачи отчета. Об этом прямо написано в постановлении

Что продлили по отчетам

1. Срок сдачи всей налоговой и бухгалтерской отчетности, срок сдачи которой приходится на март-май на три месяца. Кроме НДС.
2. Отчетность по НДС за 1 квартал до 15 мая.
3. Срок сдачи расчетов по страховым взносам до 15 мая.

Сроки по сдаче отчетности перенесены для всех организаций и ИП, вне зависимости от видов деятельности, перечней и реестров МСП.

И для граждан тоже (3-НДФЛ).

Новые сроки сдачи отчетности в 2020 году

Минфин объяснил, для кого установлен срок сдачи бухотчетности 30 июня. Поэтому срок стоит 6 мая.

Вид отчетности	Последний день сдачи отчета
Бухгалтерская отчетность за 2019 год	12 мая
Налог на прибыль за 2019 год	29 июня
Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года	28 июля
Налог на прибыль за март 2020 года (при ежемесячной уплате)	28 июля
Налог на прибыль за апрель 2020 года (при ежемесячной уплате)	28 августа
Налог на прибыль за май 2020 года (при ежемесячной уплате)	28 сентября
Налог на имущество за 2019 год	30 июня
НДС за 1 квартал 2020 года	15 мая
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года	15 мая
6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года	30 июля
УСН за 2019 год (организации)	30 июня
УСН за 2019 год (ИП)	30 июля
ЕНВД за 1 квартал 2020 года	20 июля
3-НДФЛ	30 июля
4-ФСС	15 мая

Перенос сроков уплаты налогов

Отсрочки по оплате налогов будут предоставляться не всем организациям и ИП, а только включенным в реестр малого и среднего предпринимательства и ведущим деятельность, попавшую в перечень правительства (наиболее пострадавшие отрасли). Подробнее о переносе в статье Новые сроки по налогам и отчетности. Правительство утвердило отсрочки, но не для всех.

В отдельную графу выделены организации, указанные в пункте 2 Указа Президента, обязанные работать в нерабочие дни. По мнению ФНС, они обязаны были сдавать отчетность в обычные сроки, потому что у этих организаций рабочие дни. А значит по этой логике, они обязаны уплачивать налоги тоже в обычные сроки.

Налоги/взносы	Организации и ИП — субъекты МСП из перечня пострадавших отраслей	Работающие в нерабочие дни по Указу Президента и не попавшие в перечень пострадавших отраслей	Остальные организации и ИП
1	2	3	4
Налог на прибыль за 2019 год	28 сентября	30 марта	12 мая
Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года	28 октября	28 апреля	12 мая
Налог на прибыль за март 2020 года (при ежемесячной уплате)	28 октября	28 апреля	12 мая
Налог на прибыль за апрель 2020 года (при ежемесячной уплате)	28 сентября	28 мая	28 мая
Налог на прибыль за май 2020 года (при ежемесячной уплате)	28 октября	29 июня	29 июня
Налог на имущество за 2019 год	12 мая	30 марта	12 мая
Налог на имущество за 1 квартал 2020 года	30 октября	30 апреля	12 мая
Налог на имущество за 2 квартал 2020 года	30 декабря	30 июля	30 июля
Транспортный и земельный налоги за 1 квартал 2020 года	30 октября	В сроки, установленные региональным и местными законами	В сроки, установленные региональным и местными законами
Транспортный и земельный налоги за 2 квартал 2020 года	30 декабря	В сроки, установленные региональным и местными законами	В сроки, установленные региональным и местными законами
НДС за 1 квартал 2020 года	1/3 — 12 мая 1/3 25 мая 1/3 25 июня	1/3 — 27 апреля 1/3 25 мая 1/3 25 июня	1/3 — 12 мая 1/3 25 мая 1/3 25 июня
Страховые взносы за март 2020 года, в т.ч в по призводственному травматизму	15 октября	15 апреля	12 мая
Страховые взносы за апрель 2020 года в т.ч в по призводственному травматизму	16 ноября	15 мая	15 мая
Страховые взносы за май 2020 года в т.ч в по призводственному травматизму	15 декабря	15 июня	15 июня
Страховые взносы за июнь 2020 года в т.ч в по призводственному травматизму	16 ноября	15 июля	15 июля
Страховые взносы за июль 2020 года в т.ч в по призводственному травматизму	15 декабря	17 августа	17 августа
УСН за 2019 год (организации)	30 сентября	31 марта	12 мая
УСН за 2019 год (ИП)	31 октября	30 апреля	12 мая
УСН за 1 квартал 2020 года	26 октября	27 апреля	12 мая
УСН за 2 квартал 2020 года	25 ноября	27 июля	27 июля
ЕСХН за 2019 год	30 сентября	31 марта	12 мая
ЕСХН за 1 полугодие 2020 года	25 ноября	27 июля	27 июля
ЕНВД за 1 квартал 2020 года	26 октября	27 апреля	12 мая
ЕНВД за 2 квартал 2020 года	25 ноября	27 июля	27 июля
ПСН по срокам уплаты, приходящимся на 2 квартал 2020 года	перенос срока на 4 месяца	переноса нет	переноса нет
НДФЛ за 2019 год (ИП, нотариусы, адвокаты)	15 октября	15 июля	15 июля
Страховые взносы ИП в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей	1 ноября	1 июля	1 июля

___________