Отчет о движении денежных средств 2018 — скачайте бесплатно пример образца в формате excel

Финансовая деятельность

Осуществление финансовой деятельности влияет на структуру капитала, а также заемных средств компании. Это происходит за счет привлечения финансирования (к примеру на долевой или долговой основе). Полный перечень операций, которые относятся к финансовой деятельности, можно найти в пункте 11 ПБУ 23/2011. Приведем некоторые из них:

• выплаты дивидендов собственникам акций компании;
• доходы от эмиссии акций (а также векселей, закладных и проч.);
• поступление средств по финансовой аренде;
• погашение займов компании и т.п.

Если денежный поток не относится ни к одному из перечисленных выше направлений (текущая, инвестиционная или финансовая деятельность), то его классифицируют как операционную (текущую) деятельность.

Методы составления отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств может быть представлен двумя способами:

• Косвенным методом
• Прямым методом

Косвенный метод

Косвенный метод наиболее предпочтителен для компаний, поскольку он сверяет движение денежных средств с чистой прибылью, полученной от основной/операционной деятельности. Он подробно будет рассмотрен в специальной статье.

Прямой метод

Прямой метод представляет денежные потоки от различных видов деятельности посредством расчета оттоков и притоков денежных средств. Тем не менее, это тот метод, который предпочитают меньшинство компаний, поскольку для его подготовки требуется дополнительная информация.

Денежный поток от основной деятельности прямым методом

По прямому методу чистый денежный поток от основной деятельности определяется путем расчета денежных поступлений от продажи, вычета денежных выплат за покупки, операционных расходов, процентов и налогов, а также добавления процентов и дивидендов. Далее рассмотрим каждый из этих компонентов.

Основным компонентом ОДДС являются поступления денежных средств от продаж. Это денежные средства, которые фактически получены за период от покупателей. Они определяются по формуле:

Поступления денежных средств от продаж = Продажи + Уменьшение (или – Увеличение) дебиторской задолженности

Оплата денежными средствами закупок является самым важным компонентом оттока денежных средств в ОДДС. Это денежные средства, которые фактически затрачены на закупки у поставщиков в течение отчетного периода. Определяются по формуле:

Денежные средства, затраченные на закупки = Себестоимость проданных товаров + Увеличение (или – Сокращение) запасов + Уменьшение (или – Увеличение) кредиторской задолженности

Оплата операционных расходов – это отток денежных средств, который связан с продажами, с исследованиями и разработками (НИОКР) и другими такими обязательствами, как кредиторская задолженность и выплата заработной платы. Определяется по формуле:

Платежи по операционным расходам = Операционные расходы + Увеличение (или – Уменьшение) предоплаченных расходов + Сокращение (или – Рост) начисленных обязательств

Денежные проценты – это проценты, выплачиваемые держателям долговых обязательств. Определяется по формуле:

Оплаченные проценты = Выплаты процентов — Увеличение (или + Сокращение) процентов к уплате + Начисление премии по облигациям (или – Скидка)

Оплата денежных средств по налогам – это фактически денежные средства, уплаченные в виде налогов. Определяем по формуле:

Платежи денежных средств по налогу на прибыль = Налог на прибыль + Сокращение (или – Увеличение) налога к оплате

В приведенной ниже таблице показано, как чистый денежный поток от операционной деятельности рассчитывается с использованием прямого метода.

Табл. 1. Правила составления отчета о движении денежных средств прямым методом (пример). Операционная/основная деятельность.

Движение денежных средств от инвестирования и финансовой деятельности

рассчитывается так же, как и в косвенном методе.

Хотя описанные методы и отличаются, результаты всегда одинаковы, то есть, различные способы составления отчета о движении денежных средств должны приводить к одному и тому же результату. Независимо от методов формирования отчетов о движении денежных средств, денежный поток разбивается на три компонента – операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

Также не стоит забывать, что между изменениями в активах и изменениями в движении денежных средств существует обратная связь.

Пример заполнения Отчета о движении денежных средств

Заполним форму 4 бухгалтерской отчетности исходя и следующих данных:

Значение показателей строк примет следующий вид:

• 4111 равен 800 000 руб. ((885 000 – 135 000) + (59 000 – 9 000));
• 4119 равен 135 000 руб.;
• 4121 равен 70 000 руб. (82 600 – 12 600);
• 4122 равен 452 000 руб. (400 000 + 52 000);
• 4124 равен 80 000 руб.;
• 4125 равен 117 200 руб.;
• 4126 равен 55 000 руб.;
• 4110 равен 935 000 руб. (сумма строк 4111 и 4119);
• 4120 равен 774 200 руб. (сумма строк 4121, 4122, 4124, 4125 и 4126);
• 4100 равен 160 800 руб. (разница строк 4110 и 4120);
• 4211 равен 850 000 руб.;
• 4210 равен 850 000 руб. (сумма строк 4211 и 4212);
• 4221 равен 300 000 руб.;
• 4223 равен 250 000 руб.;
• 4220 равен 550 000 руб. (сумма строк 4221 и 4223);
• 4200 равен 300 000 руб. (разница строк 4210 и 4220);
• 4311 равен 1 000 000 руб.;
• 4323 равен 450 000 руб.;
• 4320 равен 450 000 руб.;
• 4300 равен 550 000 руб. (разница строк 4311 и 4323);
• 4400 равен 1 010 800 руб. (сумма строк 4100, 4200 и 4300);
• 4450 равен 176 000 руб. (сумма остатков по счету 50 и 51);
• 4500 равен 1 186 800 руб. (сумма строк 4400 и 4450).

Зачем нужен отчет о движении денежных средств

«Отчет о движении денежных средств» — одна из главных форм бухгалтерской финансовой отчетности. В нем отображаются данные о деньгах, пришедших в компанию и выбывших из нее. Он является дополнением к следующим отчетам: балансовому и отчету о прибылях-убытках.

В балансовом отчете показывается материальное состояние компании в конце учетного периода (то есть, в какой-то конкретный момент). В то время как отчет о движении денежных масс показывает перемены, которые произошли с одним из составляющих материального отчета (с деньгами) в период между двумя балансовыми отчетами.

В отчете о прибылях-убытках отражаются результаты за определенный период ключевой деятельности компании. Речь идет о проявлении активности в направлении, которое является основным фактором прихода и расхода денежных масс. В этом случае отчет о движении финансов является основной базой, позволяющей оценить предприятие по следующим направлениям: привлекательность для инвесторов, эффективность оборота финансовых поступлений, эквивалентность.

Помимо этого данные отчета о движении денежных средств можно использовать для оценивания финансовой гибкости предприятия, суть которой в способности компании генерировать крупные суммы для своевременного реагирования на непредусмотренные потребности и возможности. Если у предприятия есть информация о движении финансов за предыдущие периоды, то это дает возможность оценить его финансовую гибкость.

Например, когда оценивается способность предприятия справиться с временными трудностями, связанными с кратковременным снижением спроса на продукцию, понадобятся данные о движении денежных средств за предыдущие периоды. Крупные финансовые потоки дают больше шансов справиться с ситуацией (чем выше потоки, тем больше шансов).

Отчету о движении денежных средств придают серьезное значение многие кредиторы и инвесторы, так как именно по нему оценивают качество прибыли компании. Для того чтобы учесть и отразить все доходы, используя метод начисления, бухгалтеру необходимо осуществить множество проводок: начисление и отражение средств будущего отчетного периода, их распределение и оценка. Применение подхода, когда допускаются корректировки, лишают отчет объективности, которую хотят увидеть некоторые пользователи финансовой отчетности. Им необходимы не только данные о чистой прибыли (движение материальных средств, связанных с основной деятельностью компании), но и объективная оценка эффективности. Такие пользователи уверены: чем выше эффективность, тем «качественнее» доход.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

• Финансовый контроль на предприятии
• Чистая рентабельность предприятия
• Как выстроить финансовую структуру компании

Эффективность бюджетирования

Деятельность предприятия предполагает, как известно, получение прибыли.

При этом важен здесь поток денежных средств.

Его результат приводит к новому циклу производства. Это позволяет перераспределить ограниченные ресурсы.

БДДС имеет основные части: приход (от источников денежных средств) и расход (использование этих средств).

Информативность БДДС возможна при охвате всех денежных потоков. Прогнозирование денежного потока становится важнейшей задачей обеспечения продуктивной деятельности компании.

Эффективность бюджетирования связана с наличием сквозных процедур, регламентов во всех стадиях.

Как сдать отчёт о движении денежных средств в иностранном банке

Сдать отчёт о движении денежных средств физического лица — резидента по счёту (вкладу) в зарубежном банке или иной иностранной организации финансового рынка можно 3 способами:

1) В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

Войдя в личный кабинет, выберите раздел «Жизненные ситуации» Затем «Информировать о счете в банке, расположенном за пределами РФ» В появившемся разделе «Счета в банках, расположенных за пределами РФ» выберите пункт «Отправить отчет о движении средств по счету (вкладу)».

ВНИМАНИЕ: на момент написания этой статьи Федеральная Налоговая Служба не успела обновить форму отчета о движении денежных средств в личном кабинете налогоплательщика. Подробную инструкцию как заполнить отчет по старой форме смотрите в моей статье «Как правильно заполнить отчёт о движении средств по счету в иностранном банке»

Подать отчет о движении средств по счету (вкладу) в иностранном банке через личный кабинет налогоплательщика, пожалуй, самый простой и быстрый способ. Есть только одно «но»: у вас должен быть доступ к личному кабинету. Если такого доступа нет, то зарегистрироваться удалённо у вас не получится, для получения пароля необходима личная явка в налоговую инспекцию или МФЦ.

2) По почте с уведомлением о вручении

Если у вас нет доступа к электронному кабинету, то распечатанный в двух экземплярах и подписанный отчёт можно выслать на адрес инспекции. Адрес инспекции можно найти через тот же официальный сервис ФНС, где мы с вами находили номер вашей налоговой инспекции.

Внимание: отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица-резидента нужно отправлять в двух экземплярах заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении (пункт 5 Правил представления физическими лицами — резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории российской федерации Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365). При этом датой представления отчёта является дата отправки его в налоговую инспекцию согласно штемпелю на конверте

При этом датой представления отчёта является дата отправки его в налоговую инспекцию согласно штемпелю на конверте.

3) Через вашего представителя (при наличии у него нотариальной доверенности)

Если у вас есть доверенное лицо с правом представлять ваши интересы в налоговых органах, оно может подать отчёт от вашего имени. В этом случае, отчёт распечатывается в 2-х экземплярах и на отчёте расписываетесь не вы, а ваш представитель. Я бы рекомендовал вам попросить вашего представителя при посещении налоговой инспекции заодно оформить для вас доступ в личный кабинет налогоплательщика.

Разумеется, отчёт можно сдать и лично придя с ним в вашу налоговую инспекцию.

В заключение ещё раз напомню, что срок сдачи отчета о движении денежных средств по счету (вкладу) в иностранном в банке и иной организации финансового рынка за 2021 год – до 1 июня 2021 года.

Инвестиционная деятельность

Отчет по этому виду деятельности позволяет оценить объем расходов на ресурсы, которые будут создавать доходы и формировать денежные потоки в будущем. К инвестиционной деятельности относятся операции с внеоборотными активами и инвестициями, которые не являются денежными средствами. Вот некоторые примеры потоков по инвестиционной деятельности:

• покупка внеоборотных активов;
• поступление средств от продажи внеоборотных активов;
• выплаты на приобретение акций, долей в других компаниях;
• поступление средств от продажи акций других компаний;
• кредитование других организаций и т.п.

2018: Разработка

Компания «АйТеко» 8 октября 2018 года сообщила о разработке децентрализованной депозитарной системы (ДДС). Работы выполнены командой ИЦ «АйТеко» по заказу Ассоциации ФинТех и затем реализовала в Райффайзенбанке проект с применением технологии блокчейн для решения немонетарной задачи, дошедший до этапа промышленной эксплуатации.

Инновационный центр «АйТеко» приступил к разработке системы в феврале 2018 года. На октябрь 2018 года реализованы бизнес-процессы депозитарного характера по постановке на учет и хранению новых закладных, изменению и аннулированию существующих. В перспективе — по мере развития платформы «Мастерчейн», которая станет основой для целого ряда новых продуктов и сервисов, разрабатываемых в рамках АФТ — будет реализована возможность по оперативному получению информации о погашении долга и проведению с е-закладными операций купли-продажи, рассказали в «АйТеко».

Передача депозитарных операций по электронным закладным в блокчейн-реестр повышает безопасность хранения данных и позволяет выстроить взаимодействие игроков ипотечного рынка оптимальным способом — без создания дополнительного централизованного хранилища.

В сентябре 2018 Райффайзенбанк начал промышленную эксплуатацию ДДС. Подробнее о проекте читайте здесь. Предполагается, что в ближайшее время к проекту присоединятся и другие участники АФТ из числа крупных депозитариев и банков России, два из которых запланировали выпуск е-закладных до конца 2018 года. Требования к ДДС выдвигают депозитарии Сбербанка, ВТБ, Газпромбанка, АК БАРС Банка, Центральный банк и Агентство ипотечного жилищного кредитования. При этом интерес к блокчейн-платформе проявляют представители не только финансового сектора, но и холдингов, планирующих оптимизировать расходы на документооборот.

2019: Запуск децентрализованной депозитарной системы в промышленную эксплуатацию

18 декабря 2019 года Ассоциация Финтех (АФТ) сообщила TAdviser о запуске в промышленную эксплуатацию децентрализованной депозитарной системы (ДДС) на платформе Мастерчейн для учета электронных закладных. Первыми участниками запуска стали Сбербанк и Рыночный спецдепозитарий, до конца 2019 года систему начнут использовать еще пять крупных российских банков и депозитариев.

Запуск ДДС на платформе Мастерчейн – важный этап реализации дорожной карты внедрения сквозной технологии распределенных реестров на финансовом рынке. Цифровая трансформация депозитарной деятельности и применение блокчейна позволят снизить издержки на хранение и обмен информацией между участниками рынка.

Ассоциация ФинТех планирует активно развивать ДДС для дальнейшего применения в процессах цифровой ипотеки, что позволит повысить доступность финансовых услуг для конечных потребителей. Кроме этого, планируется использование ДДС и для других типов ценных бумаг.

Внедрение отраслевого блокчейн-решения потребовало создания инфраструктуры распределенных реестров и формирования нормативно-правовой среды, обеспечивающей взаимодействие участников финансового рынка. Были внесены изменения в ФЗ «Об ипотеке», положения Банка России о депозитарной деятельности, созданы форматы цифровых документов электронной закладной, стандарты структурированных сообщений между депозитариями.

К сети Мастерчейн подключены крупнейшие участники финансового рынка. Ассоциация ФинТех выполняет функции оператора сети, проводит идентификацию участников и сертификацию узлов. Порядок подключения участников, исполнения смарт-контрактов, правила оказания оператором технической поддержки закреплены между участниками в условиях использования ДДС.

Что такое бюджет доходов и расходов?

БДР — это финансовый прогноз всех элементов бизнеса на финансовый год, который создается путем агрегирования ряда других функциональных бюджетов. Эти различные бюджеты неразрывно связаны и вместе представляют бухгалтерские оценки на предстоящий финансовый период. Индивидуальные бюджеты создаются каждым отделом, и чистый результат записывается в БДР.

БДР состоит из трех основных компонентов, а именно операционного, финансового и инвестиционного бюджетов.

БДР обычно представляется ежемесячно или ежеквартально в течение всего финансового года. Другие различные отчеты и документы могут быть представлены вместе с бюджетом доходов и расходов для поддержки принятия обоснованных решений. Документ, который состоит из финансовых показателей, рассчитанных на основе информации, включен в бюджет. Эти показатели помогают понять, был ли реально сформирован бюджет доходов и расходов на основе фактических прошлых результатов.

Подготовка требует участия персонала всех подразделений организации. Руководители департаментов склонны переоценивать расходы и недооценивать доходы, чтобы легко достичь бюджета.

Кто должен предоставлять ОДДС

ОДДС в 2021 году предоставляют все лица, которые ведут бухгалтерский учет в своей организации. Однако, из этого правила существует исключение, отчет не требуется для:

• малого предпринимательства (т.е. небольших фирм, которые соответствуют критериям ст. 4 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.11.2017) и работают по упрощенной системе налогообложения);
• резидентов «Сколково».

Перечисленные выше лица могут предоставить отчет по желанию, если уверены, что он может дать наиболее полную характеристику состояния организации

Если организация решает, что составление такого отчета не требуется и никакой важной информации он не даст, это отражается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. К примеру, в пояснительной записке можно указать, что все поступления компании связаны исключительно с реализацией товаров, а в расходы включаются только расчеты по заработной плате, налоги и оплата поставщикам