Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
Содержание:
- Пояснительная записка: сущность и содержание
- Общие требования оформления
- Зачем пояснять баланс
- Оформление по ГОСТу
- Что отражается в пояснительной записке по пассивам?
- Как выглядит образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу
- Как составить пояснительную записку к налоговой отчетности
- Как составить пояснительную записку к бухгалтерскому балансу
- Пример объяснительной записки
- Правила составления
Пояснительная записка: сущность и содержание
На самом деле, пояснительная записка налоговикам не нужна. Ее составляют для того, чтобы компания могла подтвердить свою положительную репутацию:
- чем полнее будут раскрыты все цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельность компании;
- пояснительная записка позволит сделать фирму авторитетнее в глазах потенциальных компаньонов, а также позволит привлечь сторонних инвесторов;
- пояснительная записка – это возможность избежать различных вопросов со стороны контролирующих органов.
Специалисты рекомендуют составлять пояснительную записку с той же периодичностью, что и бухгалтерскую отчетность
Зачем пояснять бухгалтерскую документацию? Например, для определения окончательной цифры «дебиторской задолженности», необходимо учесть остатки по всем расчетам, а также, принять во внимание сумму резерва, которая отдельно в балансе не указывается, однако, может быть интересной для определенных инвесторов
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Как правило, пояснений только к бухгалтерскому балансу не делается, поскольку баланс составляется не один, а совместно с дополнительными отчетами. В связи с этим, пояснение должно быть выполнено по всем представленным отчетам сразу. В пояснительной записке должна присутствовать расшифровка все строк баланса. Например, из отчета о финансовых результатах работы компании мы получаем представление о чистой прибыли компании, однако, она является частью такой строки баланса, как «Нераспределенная прибыль». Соответственно, данный показатель обязательно нуждается в расшифровке.
Чаще всего, расшифровки строк оформляются в виде таблиц, где указывается номер и название строки в одной колонке, а во второй размещается пояснение. Помимо расшифровки, в пояснительной записке должны быть указаны следующие моменты:
- общие сведения о компании: реквизиты, учредители, дата создания, организационная форма, иные данные о фирме;
- основные положения учетной политики;
- структура баланса в процентном соотношении;
- оценка активов и аналитические финансовые показатели: ликвидность, обеспеченность запасами, рентабельность;
- состав основных средств, резервы компании в стоимостном выражении;
- фонд заработной платы;
- выданные и полученные обеспечения;
- иная информация о работе компании.
Пояснительная записка подписывается руководителем предприятия и заверяется печатью компании. Но, в целом, все указанные пункты не являются обязательными для заполнения.
Общие требования оформления
В любом ведомстве и организации обычно есть свои образцы оформления пояснения. В заведениях образовательного плана есть методички с требованиями к форме, а также тексту записки. Действующие акты нормативного характера отражают лишь общие моменты. Большая часть сведений носит характер рекомендаций, некоторые сведения являются обязательными.
Стиль обязательно приводится в соответствие с принципами общения в деловой сфере. Повествование не терпит излишеств, оно ведется лаконично, очень кратко и понятно. Если в тексте есть какие-то специальные термины, либо сокращения, они непременно должны отражать принятые в отрасли стандарты.
Иногда могут потребоваться приложения к записке. Они включают ссылки, которые присутствуют в документе, графики или формулы. Необходимо отдельно оформить список литературы, методы расчетов и их обоснования. Среди требований к пояснительной записке стоит выделить:
- Точность использования наименований или терминов;
- Отсутствие употребления местоимений и собирательных имен существительных (например, граждане);
- Предложения строятся по стереотипу;
- Используются стандартные обороты.
Документ может быть составлен от руки или на специальном бланке. Пояснение включает:
- Титульный лист;
- Непосредственно введение и аннотацию;
- Возможные сокращения;
- Содержание и выводы;
- Приложение и библиографию.
Оформление документа стандартное
Очень важно пронумеровать страницы и включить выводы после каждого пункта раздела. Различия в пояснении касаются сферы использования записки
Популярные вопросы по статье
Что такое пояснительная записка?
Пояснительная записка — это документ, сопровождающий дипломную работу, а также другой научный труд, бухгалтерский отчет или документ для налоговой.
Какие требования к оформлению пояснительной записки?
Оформление документа стандартное, которое соответствует деловой сфере
Важно пронумеровать страницы, добавить выводы. Составляется от руки или на специальном бланке.
Какие нюансы важно учитывать при написании пояснительной записки в налоговую?
Важно описать экономическую деятельность компании, ее доход, задолженности и прочее. Может понадобиться объяснение некоторых расхождений в учете, а также обоснование таких расхождений. . Какую информацию включает пояснительная записка для бухгалтерской отчетности?
Какую информацию включает пояснительная записка для бухгалтерской отчетности?
Пояснительная записка для бухгалтерской отчетности включает в себя информацию:
- Об организации или предприятии;
- О расходах, финансовом положении, имущественной структуре;
- Анализ ликвидности компании и эффективность ее работы;
- Данные за прошлые годы, а также кварталы;
- О том, как ведется хозяйственная работа.
Какие есть нюансы при составлении пояснительной записки к дипломному проекту?
Пояснительная записка к дипломному проекту раскрывает его содержание
Важно помнить, что записка будет изучаться членами комиссии, поэтому должна быть оформлена грамотно.
Зачем пояснять баланс
Отчетность должна быть достоверной и полной и давать пользователю четкую картину финансового положения организации. В балансе и форме 2 мы приводим обобщенные показатели, из которых, как правило, исчерпывающие выводы сделать сложно. Значит, требуется их пояснять.
ВАЖНО! Составлять бухотчетность за 2020 год нужно по обновленным формам, а сдавать — исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. . Возьмем для примера строку «Дебиторская задолженность»
Чтобы поставить эту цифру в отчет, нужно не только собрать остатки по всем счетам расчетов, но и учесть сумму резерва по сомнительным долгам (при его наличии). Она отдельно в балансе не показана, и заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, контролирующим органам) необходимы в связи с этим дополнительные пояснения
Возьмем для примера строку «Дебиторская задолженность». Чтобы поставить эту цифру в отчет, нужно не только собрать остатки по всем счетам расчетов, но и учесть сумму резерва по сомнительным долгам (при его наличии). Она отдельно в балансе не показана, и заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, контролирующим органам) необходимы в связи с этим дополнительные пояснения.
Об оформлении пояснений, даваемых в отношении долгов, читайте в статье «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности – образец».
Формировать пояснения должны все организации, за исключением:
- малых предприятий, имеющих право на упрощенный учет и отчетность;
- общественных организаций, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют реализации.
К тому же пояснять баланс — в интересах всех, кто заботится о своей репутации. Чем полнее будут раскрыты цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельности компании. Такая отчетность поможет не только укрепить авторитет, но и привлечь новых инвесторов. Пояснения по бухбалансу также позволят избежать лишних вопросов контролирующих органов.
О нюансах составления пояснений к бухбалансу рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите к пособию по бухотчетности за 2020 год, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
О требованиях, предъявляемых к бухотчетности, читайте в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».
риказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) определено, что компании вправе предоставлять вместе с отчетами дополнительную информацию, если она полезна для внешних пользователей отчетности. При этом Минфин считает, что раскрывать информацию, сопутствующую бухотчетности, компании обязаны (информация Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).
Оформление по ГОСТу
В целом форма единая. Различия касаются специфики области ее применения и отдельных требований, предъявляемых заказчиком. Некоторые пункты исключаются в зависимости от назначения.
- титульный лист
- введение
- аннотация
- сокращения и условные обозначения с их расшифровкой
- выводы (для научных проектов)
- библиография
- приложение
В титульном листе указывается ФИО автора (или данные организации, от имени которой она готовится), ниже адресат (кому направляется – должностное лицо или учреждение), далее крупными буквами печатается «Пояснительная записка», название, например «Водоохранная зона», дата составления и регистрационный номер (для формальных документов), подпись и должность составителя.
Введение – это актуальность. Здесь могут быть прописаны цели, задачи, общие сведения об организации и ее деятельности (для экономистов). Соотносится с сегодняшним днем. Может быть краткое описание предшествующего опыта и историческая справка, которая подтверждает актуальность проводимого исследования, реализации задуманного проекта.
Аннотация – краткое содержание, самое основное. Указываются разделы, подразделы и пункты. Их описание. Проблематика, которая в них затрагивается, понятия.
Содержание – краткое описание основного документа, анализ изученных материалов, ожидаемые результаты. Их подтверждение или опровержение.
Пояснительная записка из рук в руки
Выводы – итоги реализации проекта, результаты проведенной работы (для отчетной документации). Для бухгалтерской отчетности может потребоваться указание расхождений в учете, их пояснение (если запрос инициирован налоговыми органами). Анализ финансовой деятельности юрлица, соответствии поставленным целям, понесенные убытки.
Сокращения и условные обозначения чаще указываются в научных работах. К примеру, дипломный проект, курсовая. Здесь указываются повторяющие фразы и слова, их сокращение и обозначение. Далее по тексту они уже применяются в сокращенном виде.
Библиография – это список источников литературы (научные труды, монографии, печатные и периодические издания, словари). К их описанию есть жесткие требования, которые устанавливаются в соответствии с общими стандартами. С ними можно ознакомиться в специальных методичках, обратившись в библиотеку заведения.
Приложение – при необходимости прикладываются схемы, графики, диаграммы, чертежи, иллюстрации. Этот пункт необязателен к исполнению. Он зависит от характера работы. Прилагаемые материалы служат для наглядности и позволяют пояснить отдельные положения в представленном материале.
Что отражается в пояснительной записке по пассивам?
Следующий крупный раздел баланса — пассивы. Для предприятия наиболее существенными показателями здесь могут быть:
- Заемные средства (строки 1410, 1510).
Здесь можно детализировать:
- суммы долгосрочных и краткосрочных займов;
- сведения о кредиторах, целях кредитования;
- сведения о погашенных суммах в отчетном году;
- сроки погашения и процентные ставки.
- Отложенные налоговые обязательства (строка 1420).
Можно указать за счет чего сформировались налогооблагаемые временные разницы, вызвавшие возникновение отложенных налоговых обязательств. Это может быть, например:
- различия в порядке начисления амортизации в налоговом и бухгалтерском учете;
- различия в учете процентов по кредитам и займам;
- различия в налоговом и бухгалтерском учете в связи с применением кассового метода и др.
- Кредиторская задолженность (строка 1520).
Она, как правило, подразделяется на задолженность:
- перед поставщиками и подрядчиками;
- перед бюджетом и государственными фондами;
- представленную полученными авансами;
- перед работниками;
- прочую задолженность.
По каждой категории указывается сумма и наличие просроченной задолженности.
Поскольку каждая из указанных категорий кредиторской задолженности довольно емкая, то данные категории можно детализировать дополнительно.
Например, задолженность перед контрагентами может быть классифицирована на обязательства:
- перед продавцами сырья и материалов;
- поставщиками объектов ОС;
- исполнителями работ и услуг.
Задолженность по авансам — как обязательства:
- перед дочерними предприятиями или головной компанией;
- российскими контрагентами;
- контрагентами из ЕАЭС;
- зарубежными партнерами;
- в рублях и в валюте.
Уместно привести данные о фактах неисполнения обязательств перед кредиторами.
Раздел можно сопроводить данными о чистых активах, прибыли, возможной для распределения, о динамике представленных показателей, факторах, оказавших существенное влияние на изменения и способных оказать влияние в будущем и т.д. Информацию можно оформить в виде аналитических таблиц или схем.
Как выглядит образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу
Единого образца пояснений к балансу не существует. Каждый поясняет то, что посчитает нужным и полезным для пользователей отчетности.
Как может выглядеть пояснение к балансу, покажем на примере:
Пояснения к бухгалтерскому балансу
АО «Симфония» за 2021 год 1. Общие сведения Акционерное общество (АО) «Симфония» зарегистрировано ИФНС № 6 по г. Москве 29.10.2009. (Далее можно привести следующую информацию: ОГРН, ИНН, КПП, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, адрес.) Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности (если баланс составлен по МСФО, это необходимо указать). Уставный капитал: 1 000 000 (один миллион) руб. Количество акций: 1 000 штук номинальной стоимостью 1000 (одна тысяча) руб. Основной вид деятельности: переработка молока и производство сыра (ОКВЭД 10.51). Состав аффилированных лиц: Стеклов Андрей Анатольевич — член совета директоров; Заварзин Степан Николаевич — член совета директоров. 2. Основные положения учетной политики Учетная политика утверждена приказом директора от 25.12.2019 № 156 (далее коротко приводятся ее основные положения: методы амортизации, способы оценки активов и обязательств и др.). 3. Структура баланса (каждая строка показывается в % от валюты баланса, рассчитываются изменения за период). 4. Оценка стоимости чистых активов (величина чистых активов соотносится с уставным капиталом). 5. Анализ основных финансовых показателей (указываются финансовые коэффициенты: ликвидности, обеспеченности запасами, автономии, рентабельность активов и др.; в этом же разделе анализируется степень зависимости от кредиторов, положение на рынке ценных бумаг и т. д.). 6. Состав основных средств (руб.): Наименование |
Первоначальная стоимость | Амортизация | Балансовая стоимость на 31.12.2020 |
Земельные участки | 1 270 000 | 1 270 000 | |
Здания, сооружения | 58 321 000 | 6 987 000 | 1 334 000 |
Транспортные средства | 1 256 000 | 342 000 | 914 000 |
Оборудование | 32 598 000 | 4 984 000 | 27 614 000 |
Инвентарь | 352 000 | 78 000 | 274 000 |
7. Оценочные обязательства и резервы
На 31.12.2020 сформировано оценочное обязательство по оплате очередных отпусков в сумме 1 426 000 руб., количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2021 год.
Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 1 678 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Тихие зори».
Резерв под снижение стоимости МПЗ не создавался ввиду отсутствия признаков обесценения МПЗ.
8. Труд и заработная плата
Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2020 составила 1 679 000 руб. (за декабрь 2021 года, срок выплаты: 15.01.2021). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 24,98%, списочная численность — 167 чел. Среднемесячная зарплата — 20 675 руб.
9. Выданные и полученные обеспечения и платежи (указываются все их виды).
10. Прочая информация
(Приводится перечень чрезвычайных фактов, их последствий, описание существенных фактов, повлиявших на показатели баланса, совершенные крупные сделки, события после отчетной даты, произведенные корректировки и другая необходимая информация.)
Директор АО «Симфония» Девятов Девятов А. Н. 20.03.2021
Как составить пояснительную записку к налоговой отчетности
В налоговую службу пояснительная записка подается исключительно по требованию таковой службы. Таковые требования могут возникнуть в ходе проведения камеральной проверки сданной отчетности, в случае выявления неточностей в таковой отчетности либо в ситуациях, когда требуется пояснение причин убытков предприятия и их размеров. В случае с наличием убытков, допускается также предварительно составление пояснительной записки с объяснением их происхождения при первичной сдаче отчетности. Регулируется возможность истребования данных пояснительных записок положениями ст. 88 НК РФ.
В целом, установленной формы данного документа также не предусмотрено, но составить пояснительную записку в налоговую по убыткам можно самостоятельно. Главное, чтобы в ней указывались следующие данные:
- Адрес налогового органа;
- Информация о налогоплательщике, его ИНН;
- Реквизиты требования, на основании которого выписывается пояснительная записка;
- Финансовые и бухгалтерские показатели предприятия;
- Размер и обоснование убытков и затрат либо внесения изменений в отчетность;
- Информация о наличии или отсутствии расхождений между бухгалтерским и налоговым учетами.
Как составить пояснительную записку к бухгалтерскому балансу
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и обязательность её составления регулируются положениями приказа Министерства финансов РФ №43н от 06.07.1999. Таковой документ является необходимым приложением к сдаваемым документам отчетности, а именно: к бухгалтерскому балансу, а также отчету о прибыли и убытках. При этом таковая записка должна в полной мере раскрывать не только информацию о фактических показателях предприятия, каковые отображены в отчетности, но и давать общую оценку динамике развития бизнеса, а также проводимой финансовой политике на предприятии. В целом, пояснительная записка к бухгалтерскому балансу составляется следующим образом:
- Указываются общие сведения и информация о предприятии;
- Демонстрируется выручка от реализации продуктов и услуг и дается её оценка;
- Описываются связанные с деятельностью предприятия расходы;
- Указывается финансовый результат осуществления основной деятельности;
- Указываются прочие расходы и доходы.
- Проводится расчет налога на прибыль;
- Подводится общий финансовый итог деятельности субъекта хозяйствования;
- Приводится информация про действующую учетную политику.
Соответственно вышеизложенной информации, пояснительная записка также является не только необходимым документом для контролирующих органов, но и полезным и эффективным инструментом для внутреннего менеджмента, поэтому в зависимости от действующих правил внутреннего распорядка её содержание может дополняться любой другой необходимой для развития предприятия информацией.
Пример объяснительной записки
Декану историко — филологическо-го факультета Орловой Н.И. от студентки 218 группы Ивлевой Г.П.
Объяснительная записка
Касательно пропуска занятий 22 октября 2011 года. Я, Ивлева Галина Петровна, пропустила 22 октября учебный день (3 пары и 1 практический семинар), в связи с тем, что ко мне в общежитие приехала мама из с. Александровка. У моей мамы больное сердце, и она вынуждена проходить обследование несколько раз в год в центре функциональной диагностики, именно на такое обследование она прибыла в этот раз. 22 октября 2011 года ей неожиданно стало плохо, она стала задыхаться, я вызвала для мамы «Скорую помощь». Доктор сделал маме необходимые уколы и сказал, что ей нужно провести в покое целый день. Я решила не ходить на занятия, осталась наблюдать за состоянием мамы. Врач «Скорой помощи» Просянников А.В., по моей просьбе, написал записку о том, что мама нуждается в наблюдении. Записку от врача прилага ю. Прошу Вас учесть уважительную причину пропуска занятий.
Студентка 218 группы Ивлева Ивлева Г.П.
Правила составления
Часто возникает вопрос о том, когда следует составлять письменные пояснения к различным формам финансовой отчетности. Ответ очевиден – периодичность обоснования баланса/ОФР должна соответствовать периодичности оформления/подачи соответствующих отчетов. Иначе говоря, пояснять, детализировать те или иные отчетные формы рекомендуется исключительно по мере их составления.
К примеру, если финансовая отчетность за 2018 год формируется и обязательно направляется в налоговую/статистическую службу на протяжении первого квартала 2019 года (до 01.04.2019 включительно), то пояснительную записку к этой документации нужно будет составить и подать не позднее этого же срока (как приложение к балансу/ОФР).
Аналогичным принципом всегда следует руководствоваться при обосновании отчетности, формируемой для пользователей, не относящихся к официальным контролирующим ведомствам.
Практика показывает, что потребность в обосновании или детализации сведений баланса/ОФР часто возникает, если уже после наступления конкретной отчетной даты (к примеру, 31.12.2018) происходят какие-либо значимые события, ощутимо влияющие на финансово-хозяйственную деятельность юрлица.
Как вариант, это может быть публичное анонсирование предстоящей выплаты дивидендов, произошедшее уже после 31.12.2018, что обуславливает необходимость их пояснения с привязкой к финансовым итогам работы юрлица в минувшем 2018 году.
Еще один типичный пример – раскрытие актуальной структуры дебиторской задолженности с выделением сомнительных долгов, подлежащих резервированию.
Как известно, резерв сомнительных долгов отдельно не показывается в балансовом отчете хозяйствующего субъекта. Следовательно, величина такой задолженности часто требует развернутых пояснений, необходимых некоторым заинтересованным лицам (налоговому ведомству, инвесторам, учредителям, руководству).
Как написать пояснительную записку к балансу и отчету о финансовых результатах?
Пояснения к одному лишь балансовому отчету обычно не делаются юрлицом. Поскольку баланс формируется хозяйствующим субъектом не автономно, а в системе финансовой отчетности, состоящей из нескольких документов, единую пояснительную записку следует писать сразу для всех отчетных форм – баланса, ОФР, приложений.
По сути, все отчеты, которые обычно заполняются организацией, раскрывают, детализируют определенные строки (статьи) бухгалтерского баланса:
- отчет о финансовых результатах характеризует образование чистой прибыли, значение которой, как известно, непосредственно влияет на величину нераспределенной прибыли, отдельной строкой фигурирующей в балансе;
- отчет о денежных потоках расшифровывает, как сформировалась величина денежных средств, также отражаемая отдельной строкой в балансовом отчете;
- отчет об изменении капитала детализирует сведения, приводимые в балансовом разделе капитала/резервов.
Прочие показатели баланса/ОФР также могут нуждаться в детализации. Именно для этого часто формируется пояснительная записка.
Подобные обоснования нередко представляются в табличной форме, что обеспечивает их наглядность и удобство для восприятия.
Однако не существует общепринятого шаблона для оформления пояснений к отчетности.
Каждая организация самостоятельно решает, что и как следует пояснять при подготовке отчетных форм.