Синтетический и аналитический учет

Понятие счетов бухгалтерского учета

Для ведения бухгалтерского учета необходим некий инструмент. Этим инструментом являются счета бухгалтерского учета, которые как раз и позволяют регистрировать любую хозяйственную операцию в денежном выражении.

Бухгалтерский учёт — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательствах и капитале организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Каждая хозяйственная операция отражается одновременно на двух счетах бухгалтерского учета следующим образом: одна запись обозначает выбытие определенной денежной суммы (кредит), а вторая – поступление (дебет) этой же суммы, но уже в другом месте или другому владельцу. Такая система регистрации называется методом двойной записи, а впервые ее применение описал итальянский математик, францисканский монах Лука Пачоли в 1494 г. в книге, одна из частей которой называлась «Трактат о счетах и записях».

При использовании метода двойной записи между двумя счетами возникает взаимосвязь, которая называется корреспонденцией, а сами счета – корреспондирующими.

Счет бухгалтерского учета — это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Для каждой однородной группы имущества и источников его образования используется отдельный счёт, где отражается остаток (сальдо) данной группы на начало учётного периода и все изменения, вызванные произведёнными хозяйственными операциями. Как упоминалось ранее, каждый счёт имеет две стороны: дебет и кредит. Сумма всех операций, отражённых по дебету счёта, называется дебетовым оборотом; сумма всех операций, отражённых по кредиту, — кредитовым оборотом. Результат соизмерения остатка (сальдо) на начало учетного периода, дебетовых и кредитовых оборотов определяется как остаток (сальдо) по счёту на конец учетного периода. Именно на основании этих остатков и формируется бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату

Баланс состоит из актива и пассива. В активе сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению, а в пассиве — источники образования средств. Особенностью баланса является равенство итогов актива и пассива.

Разнообразие и многочисленность объектов бух­галтерского учета вызывает необходимость применения большого количества раз­личных счетов. Для правильного применения счетов бухгалтерского учета используются следующие классификации:

по отношению к бухгалтерскому балансу (балансовые и забалансовые, а балансовые подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные);

• по степени детализации получаемых показателей (синтетические, субсчета, аналитические);
• по назначению и структуре счетов (основные, регули­рующие и операционные);
• по экономическому содержанию (счета учета хозяйственных средств, счета учета хозяйственных процессов, счета учета источников образования средств) и т.д.

Систематизированный перечень бухгалтерских счетов содержится в Плане счетов.

Метод «от частного к общему» и наоборот

Для построения рабочей системы агрегирования величин «снизу вверх» необходимо сначала сформировать ее модель «сверху вниз». Она будет представлена в форме многоуровневого справочника взаимосвязей статей обоих блоков системы. Показатели отражаются сначала конкретно, а потом обобщаются, и выполняется синтетический учет. Существует, между тем, и иной способ построения системы – «от общего к частному». В этом случае сначала осуществляется синтетический учет – обобщение данных. А затем они детализируются по конкретным статьям. Теоретически оба данных метода могут использоваться. Однако учитывая структуру информационной базы бухучета, предпочтительнее второй вариант. Тем не менее, с использованием ЭВМ оба этих метода могут применяться параллельно и почти одновременно.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

Так как данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, то суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счета: оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. В этом и заключается их взаимосвязь.

Эта взаимосвязь объясняется тем, что:

• по своей структуре и синтетические, и аналитические счета состоят из двух частей – дебета и кредита счета. И по этим счетам отражаются остатки (сальдо) счета и обороты по счету;

• итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам всегда равны оборотам и сальдо по синтетическому счету, который объединяет эти аналитические счета;

• все хозяйственные операции отображаются на этих аналитических счетах на основании одних и тех же первичных документов и по такой же стороне счета, по которой отражена запись на синтетическом счете;

• на аналитических счетах отражаются такие же качественно однородные объекты учета, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим признакам;

• если на синтетическом счете показываются активы (имущество, дебиторская задолженность и т.д.), то и на относящихся к этому синтетическому счету аналитических счетах отражаются те же активы; и наоборот: если на синтетическом счете показаны капитал и обязательства, то и на детализирующих его аналитических счетах отражаются аналогичные объекты бухгалтерского учета;

• аналитические счета не участвуют в корреспонденции с другими счетами. Корреспонденция счетов проявляется только через синтетический счет, объединяющий аналитические счета.

Итак, поскольку информация аналитического учета, в конечном счете, формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может.

И наоборот, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не равны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете.

Таким образом, требование о безусловном соответствии данных синтетического и аналитического учета может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.

Пример:

Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.

Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 31.12.2018 составляет 500 000 рублей.

Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:

Работник	Сумма (руб.)
Работник №1	200 000
Работник №2	100 000
Работник №3	200 000
Итого:	500 000

Взаимодействие синтетического и аналитического учета

Теперь, когда суть двойного учета ясна, связь этих понятий становится очевидна. Чтобы понять конкретное содержание общего счета, синтезирующего в себе большой объем информации, но не открывающий натурального и понятного вида объектов учета, необходимы аналитические сведения. Каждый отчет основан на первичных документах. В одном случае – это, как говорится, все в одном флаконе. В другом указывается каждый ингредиент отдельно.

Главное в отчетной документации – это, чтобы все сошлось. Поэтому записи в обоих вариантах отчетности ведутся параллельно, иначе, не ровен час, все запутается, потеряется, забудется. А проверка и сверка данных может потребоваться в самый неожиданный момент.

Часто для того, чтобы итоговые показатели обоих видов учета строго совпали, в синтетических счетах цифры записывают карандашом. После сверки аналитических данных, если все правильно подсчитано, можно твердой рукой сделать запись чернилами.

Из вышесказанного становится понятно, как важны оба вида учета друг для друга. Эта схема требуется только при сложных типах синтетического учета, когда требуется конкретная расшифровка содержания и подтверждение правильности (соответствия действительности) показаний в документе. Бывают случаи, когда аналитические данные не нужны, и так все понятно. Такие счета называются простыми.

Какие же параметры будут свидетельствовать, что учет идеален? Критерий – цифры в итоговых показаниях обоих видов учета должны совпадать. К этим параметрам бухгалтерского учета относятся:

• начальное сальдо;
• конечное сальдо;
• обороты (приход, расход).

Обычно к одному синтетическому прилагается несколько аналитических счетов. Но варианты возможны. Вспомним о простых и сложных счетах. В балансе иногда может фигурировать несколько видов обобщенных показаний, которые подтверждаются минимальным количеством аналитических документов. Это зависит от профильной ориентации предприятия и его экономической политики. То есть, варианты возможны.

Но мы разбираем классический вид учета. Итак, суммируя итоговые детализированные сведения, сверяем их с итоговыми цифрами обобщенных. Все совпало. Значит учет ведется правильно. Теперь понятно, что такое синтетический и аналитический учет в бухгалтерском учете?

Пример синтетического и аналитического учета. Оплата труда

Для целей учета расчетов с персоналом по оплате труда, все видам заработной платы, других выплат используется счет 70 «Расчеты с персоналом по отплате труда».

Данный счет может иметь субсчета:

70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»

70-2 «Расчеты с совместителями»

70-3 «Расчеты по гражданско-правовым договорам»

Кредит счета показывает задолженность по заработной плате, все начисления, по дебиту счета – все выплаченные суммы м суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам). Аналитический учет ведется по каждому сотруднику. для целей учета используется личный счет, по форме №Т-54 и №Т-54а. оформляются такие счета при приеме на работу, в конце года закрываются, на новый год открываются новые. Срок хранения составляет 75 лет. Ежемесячно в них будут вноситься записи о начислениях, удержаниях, выплатах. Основание для заполнения служит табель учета рабочего времени, наряды на выполнение работ, больничные листки, приказы о премии, удержании, материальной помощи и прочие документы.

Синтетические и аналитические счета, их назначение и взаимосвязь

С целью получения разной, согласно уровня обобщения, информации в бухгалтерском учете используют две группы счетов: синтетический и аналитический.

Синтетический счет – предназначен для укрупненной группировки и учета однородных объектов учета.

Аналитический счет – предназначен для детальной характеристики объектов.

Пример:

43 «Готовая продукция» — синтетический счет.

Аналитические счета – на сельскохозяйственном предприятии — зерно, на промышленном предприятии – цемент, на предприятии пищевой промышленности – готовое блюдо и т.д.

Занесение объектов бухгалтерского учета на синтетические счета, называется синтетическим учетом, а на аналитические счета аналитическим учетом. Синтетический учет ведется в денежном выражении, аналитический в количественно — суммовом выражении (например, «Готовая продукция» в синтетическом учете ведется в денежном выражении, в аналитическом в центнерах, тоннах и т.д.).

Связь между аналитическими и синтетическими счетами проявляется в следующем:

1. Синтетические счета детализируются при помощи аналитических счетов.
2. Хозяйственная операция, отраженная на синтетическом счете, должна быть обязательно учтена и на соответствующем аналитическом счете.
3. На синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на аналитических в частных суммах, дающих в итоге (ту же) общую сумму.
4. Начальный и конечный остатки, обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны суммами соответствующих остатков и оборотов аналитических счетов.

Синтетический и аналитический счета

Синтетический счет содержит данные по общим группирующим признакам о хозяйственных операциях, имуществе и его источниках, имеющих денежное выражение. Учет, который ведется на данных счетах имеет название синтетический. Аналитический счет применяется для более детальной характеристике указанных объектов в денежном и неденежном выражении. Учет, который ведется на таких счетах, называется аналитическим.

Правила аналитического учета предполагают использование разных аналитических счетов, отличающихся по структуре. Например, для учета матценностей применяются аналитические счета, имеющие количественную и денежную форму. На данных счетах движение матценностей и их остатки отражаются и в количественном и в денежном выражении. Учет на аналитических счета, содержащих только денежное выражение, осуществляется таким же образом, как учет по синтетическим счета.

В аналитических счетах отсутствует метод двойной записи. Но предусматривается отражение содержания операций, что повышает их информативность. Данные аналитического учета группируются в пределах своего синтетического счета на субсчетах. Субсчет представляет собой промежуточный счет между аналитическим и синтетическим счетом, который ведется в развитие синтетического счета.Субсчета требуются для составления отчетности, а также для анализа хозяйственной деятельности компании с целью получения обобщающих показателей в дополнение к тем показателям, которые отражены на синтетических счетах. Примером связи между синтетическим счетом и субсчетами к нему может служить счет 10 «Материалы», к которому открываются следующие субсчета:

• 10/1 «Сырье и материалы»;
• 10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
• 10/3 «Топливо»:
• 10/4 «Тара и тарные материалы»:
• 10/5 «Запасные части»;
• 10/6 «Прочие материалы»;
• 10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
• 10/8 «Строительные материалы»;
• 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
• 10/10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
• 10/11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и т.д.

Кроме того, внутри отдельного субсчета происходит детализация на аналитические счета по каждому виду материала, а после его характеристика осуществляется по техническим и иным параметрам. Синтетические счета считаются счетами первого порядка, субсчета – второго, а аналитические – третьего, четверного порядка и т.д. Отдельно взятые синтетические счета не имеют своих субсчетов и конкретика производится аналитическими счетами. Синтетический счет, субсчета аналитические счета к нему взаимосвязаны. И данная связь обусловлена следующим:

• отражение хозопераций происходит на данных счетах по данным из одних документов и по той стороне счета, по которой отражена запись в синтетическом счете;
• на аналитических счетах отражаются те же объекты учета, что и на синтетических счетах, но более детально;
• как синтетические, так и аналитические счета по своей структуре состоят из дебета и кредита, по которым отражаются обороты и остатки;
• обороты и сальдо по аналитическим счетам равны оборотам и сальдо по объединяющему их синтетическому счету;
• когда на синтетическом счете отражаются активы (например, имущество), то на аналитических счета, относящихся к данному синтетическому счету, отражаются учитываются те же активы (соответственно, и наоборот также же);
• аналитические счета не корреспондируют с иными счетами, данная корреспонденция возможна только через объединяющих их синтетический счет.

Данные по всем синтетическим счетам отражаются в Главной книге. Для ведения аналитического учета применяются карточки, накопительные или группировочные ведомости, книги и иные учетные регистры. Довольно часто данные аналитического и синтетического учета могут совмещаться в одном учетном регистре.

Бухучет: задачи с решениями

Задача 1. Определить обороты и остатки по расчетному счету (сальдо конечное):
а) остаток денежных средств на начало месяца составил 3000000 руб.
б) за расчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции
1) 10/ХХ получены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги – 1000000 руб.
2) 15/ХХ погашена задолженность поставщикам 800000 руб.
3) 15/ХХ перечислено налогов в бюджет 600000 руб.
4) 20/ХХ перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица 8400 руб.
5) 21/ХХ перечислены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги 200000 руб.
6) за расчетный период зачислена на расчетный счет выручка от реализации 1200000 руб.

Задача 2. На основании хозяйственных операций открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков. После регистрации каждой операции в журнале записать ее на счетах.
Подсчитать фактическую себестоимость выпущенной продукции, финансовые результаты от продажи продукции, прочих операций, налог на прибыль, чистую прибыль предприятия. Вывести конечные остатки по счетам.
По данным счетов составить оборотную ведомость, баланс на начало и конец отчетного периода, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств за отчетный период.

решение сквозной задачи по бухгалтерскому учету 2 (15 страниц)

Задача 3. 1. Выполнить бухгалтерские проводки по всем хозяйственным операциям за 2012г. с необходимыми расчетами.
2. Открыть необходимые счета, рассчитать обороты за месяц и вывести сальдо по конец периода.
3. Рассчитать фактическую себестоимость реализованной продукции за март 2012г.
4. Составить оборотную ведомость с выделением необходимых субсчетов по состоянию на 01 апреля 2012г.
5. Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 31 марта 2012г.

Задача 4. На основании данных для выполнения задачи:
1. Подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Открыть схемы счетов и отразить в них хозяйственные операции.
3. Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Определить и списать результат от реализации продукции.
5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
6. Составить баланс ООО «Кедр» на 1 мая 2013г.

Задача 5. 1.Открыть синтетические счета и записать на них остатки на начало месяца
2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц. Произвести необходимые расчеты по операциям.
3. Записать на счетах операции за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на начало следующего месяца.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
5. Составить по данным оборотной ведомости баланс на начало следующего месяца.

решение сквозной задачи бухучёта 5 (23 страницы)

Задача 6. Получены деньги за предоставленные услуги 54870 рублей. Оприходован материал на склад 5648 рублей. Начислена заработная плата основным работникам в размере 45793 рублей. Выплачена заработная плата работникам в сумме 5267 рублей. оплачены канцелярские товары 12500 рублей. перечислен ЕСН в размере 25000 рублей и НДФЛ в сумме 45600 рублей. Списаны материалы в производство 45870 рублей. Акцептованы счета-фактуры транспортному предприятию на сумму 63287 рублей. передана готовая продукция на склад 45839 рублей. Составить журнал хозяйственных операций (содержание документ дебет кредит сумма) сделать разноску (самолетики)

Задача 7. На балансе предприятия числится имущество, остаточная стоимость составляет:
На 01.01.2013 – 2 345 000 руб.
На 01.02.2013 – 2 294 700 руб.
На 01.03.2013 – 2 175,300 руб.
На 01.04.2013 – 3 187 600 руб.
Определить среднегодовую стоимость имущества. Начислить авансовый платеж и перечислить в бюджет.(Сделать самолетик и проводки)

Задача 8. Составить бухгалтерские проводки и определить тип хозяйственной операции, влияющий на изменения в бухгалтерском балансе

Другие примеры: Готовые контрольные по бухучету

Качественно выполним ваши задания по БУ

Узнать стоимость сегодня

Синтетический учет основных средств на предприятии

Учет основных средств на предприятиях производится на счете 01 «Основные средства», а учет начисленной амортизации на счете 02 «Амортизация основных средств».

 По дебету счета 01 «Основные средства» отражаются следующие операции:

— поступление основных средств;

— расходы, связанные с улучшением объекта, для получения дальнейшей выгоды;

— увеличение стоимости объекта основных средств.

По кредиту счета 01 «Основные средства» отражают такие операции как:

— выбытие основных средств в результате реализации, ликвидации или безвозмездной передачи другим предприятиям;

— частичная ликвидации;

— уценка стоимости основных средств.

Кроме того, предприятия сами вправе устанавливать для учета основных средств дополнительные субсчета, например:

— 01.01 – основные средства в организации;

— 01.02 – арендованные основные средства;

— 01.03 – пересчет стоимости основных средств и т.д.

Особенностью учета основных средств является то, что при их приобретении, они не сразу ставятся на баланс на счет 01 «Основные средства» (таблица 1).

Таблица 1 – Хозяйственные операции по учету приобретения основных средств

Хозяйственная операция	Дт	Кт
1. Приобретён объект основных средств у поставщика	08	60,76
2. Отражены затраты на доставку основных средств до предприятия транспортной компанией	08	76
3. Выделен НДС по основным средствам (20%)	76	19
4. Оприходованы основные средства	01	08

Поступление основных средств на предприятии оформляется актом о приеме-передаче основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1). В данном документе отражается полная информация об объекте основных средств и перечисляются его основные характеристики. К акту приема-передачи основных средств, также прикладываются счета – фактуры и товарно – транспортные накладные, которые должны быть оформлены в соответствии с действующими требованиями.

В таблице 2 представлены хозяйственные операции по учету выбытия основных средств на предприятии.

Таблица 2 – Бухгалтерские операции по учету выбытия основных средств

Хозяйственная операция	Дт	Кт
1. Списана первоначальная стоимость объекта основных средств	01.2	01.1
2. Списана начисленная амортизация по объекту основных средств	02	01.2
3. Списана остаточная стоимость объекта основных средств	91.2	01.2

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» накопительным способом формируется информация о затратах и доходах, связанных с выбытием основных средств, которая в дальнейшем является составным элементом общего показателя финансовых результатов деятельности предприятия.

Таким образом, учет основных средств на предприятии должен вестись рационально и комплексно, при этом данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета.

Просмотров
1 711

Взаимодействие элементов

В теории каждая хоз. операция вызывает корреспонденцию тех или иных аналитических счетов. Комплекс таких связей и статей может сформировать систему, которая отражает динамику перемещения всех объектов отчетности. Однако такая информационная структура будет достаточно громоздкой и недостаточно обозримой. Появляющаяся необходимость использовать обобщающие показатели заставляет выполнять синтетический учет. Однако данный подход считается не совсем целесообразным. Дело в том, что фактически аналитический учет включает в себя две системы, связанные друг с другом иерархически. Кроме того, в дополнение прилагается полный справочник по всей номенклатуре статей.

Обобщение данных

Синтетические позиции предназначены для однородных групп средств, источников, хозяйственных операций и итоговой деятельности. Этот вид учета связан с аналитическими счетами.

Описание и главный принцип

Синтетический учет представляет собой обобщенную информацию об активах и пассивах компании. Пример синтетической учетной позиции первого порядка 10 «Материалы» содержит несколько субсчетов, которые закрепляются в учетной политике и Плане счетов каждой фирмы индивидуально.

Субсчета 10:

1. Сырье.
2. Полуфабрикаты.
3. Топливо.
4. Тара.
5. Запчасти.
6. Прочие.

Иерархия порядка счетов:

• Синтетические счета (01, 02, 03).
• Субсчета (10.1, 10.2).
• 3, 4, 5. Аналитические.

Синтетический учет ведется на одноименных счетах учета согласно Плану счетов. Содержащийся в Плане счет является инструментом ведения СС, предоставляющего обобщенную информацию об объектах. Например, сальдо по Дт счета 01 «Основные средства» информирует об общей стоимости объектов ОС на отчетную дату, а сальдо по Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» показывают задолженность компании перед работником по выплате заработной платы.

Связь и отличие

Для оперативного и правильного контроля над деятельностью необходимы обобщенные данные — сводные и подробные. Два понятия имеют сходства и отличительные особенности. Синтетический учет является учетом общих данных о видах активов, обязательств, операций, ведется на счетах СУ.

Аналитический учет осуществляется в лицевых, материальных и прочих счетах, группирующих детальные данные об активах, пассивах фирмы по каждому счету. Данные АУ раскрывают и детализируют информацию, отраженные на СУ, сложенные данные должны равняться строке «Итого» счета. В этом заключается их связь.

Счета АУ объединяются синтетическим счетом, но иногда возникает необходимость дополнительной группировки с помощью субсчетов.

Равенство данных характеризуется примером по счету 70. Сальдо по кредиту на конец сентября составляет 130000 р. Данные АУ по этому счету зафиксированы детально относительно другого учета.

Сотрудник:	Сумма (руб.)
Колесова О. В.	30000
Романенко А. А.	50000
Минько Р. В.	50000
Итого:	130000

Итоговая сумма данных АУ соответствует сальдо СС (130000 р).

Синтетические и аналитические счета связаны друг с другом, потому что на основании одинаковых документов отображаются аналогичные операции, но с разным уровнем детализации. На синтетическом счете — общей суммой, а на АС — частными величинами.

Если дебетуется или кредитуется синтетический счет, то происходит аналогичное с СС. Обороты и сальдо АС равняются движению по счету и остатку синтетического счета. Если величины не равны между собой, значит, бухгалтер допустил ошибку и нужно пересмотреть ведение учета. Данные аналитического и синтетического учета применяются для формирования отчетности. По информации, указанной на счетах, производится экономический анализ хозяйствующего субъекта. Может определяться по схеме финансовый результат деятельности организации.

Равенства синтетических и аналитических счетов

1. Остаток синтетического счета равен сумме остатков аналитических счетов одного порядка.
2. Обороты по дебету синтетического счета равны сумме оборотов по дебету аналитических счетов одного порядка.
3. Обороты по кредиту синтетического счета равны сумме оборотов по кредиту аналитических счетов одного порядка.

Принцип тождества оформляется в оборотно-сальдовых ведомостях по счетам синтетического и аналитического учета. Они позволяют определить, правильно ли осуществлена взаимная увязка записей в систематизации и хронологии двух видов учета.

Определение 4

Оборотная ведомость – таблица, которая содержит номера и названия счетов, суммы остатков и оборотов по дебету и кредиту каждого счета.

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам:

Рисунок 7. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Итоги содержат три равенства:

• остаток на начало отчетного периода по дебету и кредиту всех счетов;
• обороты по дебету и кредиту всех счетов;
• остаток на конец отчетного периода по дебету и кредиту всех счетов.

Первое равенство говорит о том, что итоговая сумма всего имущества равна сумме источников. Это данные баланса организации на начало периода.

Второе равенство говорит о том, что каждый факт хозяйственной деятельности отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Если записи не совпадают, значит допущены ошибки при записях на счетах или подсчетах.

Третье равенство говорит о равенстве сумм имущества и источников, но на конец периода.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам содержит общие сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств предприятия. Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется раздельно к каждому синтетическому счету. Они бывают разной формы, это зависит от объекта аналитического учета:

• натурально-стоимостный учет;
• учет только в денежном выражении;
• учет по расчетным счетам с разными дебиторами и кредиторами.

Если учетный объект в аналитическом счете имеет стоимостное выражение, то оборотные ведомости будут такой же формы, что и по синтетическим счетам. Если учетный объект в аналитическом счете имеет еще и натуральное и трудовое выражение, то оборотные ведомости будут приведены в стоимостном, натуральном или трудовом выражении.

Пример 3

Рисунок 8. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическому счету «Товары»

Определение 5

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета – это объединение всех оборотов и остатков по аналитическим счетам, которые открыты к счету синтетическому.

Итоги этих ведомостей можно сверить с показателями синтетического счета в соответствующих оборотных ведомостях.

Чтобы обобщить данные о движении имущества и источников и проконтролировать правильность записей бухгалтерии, составляют шахматную оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

В первую графу вносят наименование все оборотные счета. В столбцы вносятся корреспондирующие счета. В каждой клетке проставляется сумма оборота с одной и той же корреспонденцией счетов.

Такая ведомость знакомит с фактами хозяйственной деятельности и является вместе с этим контролирующим моментом, проверяющим качество и правильность составления проводок бухгалтерии.

Рисунок 9. Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Мы уже знаем, что счета бывают активные и пассивные. В этом уроке мы разберем, что такое синтетический и аналитический учет, а также понятие «субсчет». Счета по степени детализации и способу группировки подразделяются на синтетические и аналитические. Синтетические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета информации о составе и движении однородных групп, хоз. средств организации, их источников и хоз. процессов, в обобщенном виде. Учет происходит только в денежном измерении. Синтетические счета являются балансовыми, т.е. по их данным заполняется бух. баланс.

Синтетические счета дают обобщенную информацию о объекте учета.

К синтетическим счетам относятся 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 80 «Уставный капитал»…

Синтетические счета называют счетами 1-го порядка. Счета 2го порядка — это субсчета.

Аналитический счет: функции

Аналитические счета нужны для детализации информации.

Учет можно вести в разрезе денежных или трудовых измерителей, отдельных операций, натуральных показателей, видов имущества или обязательств, все зависит от специализации компании.

В качестве примера можно привести такой синтетический счет: 10 «Запасы» и 41 «Товары». По нему ведется большое число аналитических счетов.

Еще один распространенный пример – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По Плану счетов бухучета счет 41 «Товары» включает в себя такие субсчета:

• товары, находящиеся на складах организации: 41.01;
• товары, используемые в розничной торговле: 41.02;
• тара под товаром и порожняя: 41.03;
• покупные изделия: 41.04.

А затем внутри этих субсчетов осуществляется детализация согласно аналитическим счетам, к примеру: в бухучете у субсчета «Покупные изделия» (41.04) аналитический счет может быть таким: «Ткань х/б, ситец, фланель».

Становится понятно, что в этом случае аналитическим счетом становится обозначение вида имущества и характеристика. Последняя может углубляться по другим параметрам, например, по ширине полотна или цвету.

Собственные материалы на складе

Стоимость материалов, право собственности на которые перешло организации, отражается по дебету счета 10 «Материалы» в:

• фактической стоимости материалов, если учетной политикой предусмотрен способ учета поступления материалов по фактической стоимости;
• учетной стоимости, если учетной политикой предусмотрено, что приобретение материалов ведется по учетным ценам с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Изучить подробнее Способы учета материалов

Материалы на складах организации учитываются на следующих субсчетах счета 10 «Материалы»:

Код	Наименование	Субконто 1	Субконто 2	Субконто 3
10.01	Сырье и материалы	Номенклатура	Склады	Партии
10.02	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали	Номенклатура	Склады	Партии
10.03	Топливо	Номенклатура	Склады	Партии
10.04	Тара и тарные материалы	Номенклатура	Склады	Партии
10.05	Запасные части	Номенклатура	Склады	Партии
10.06	Прочие материалы	Номенклатура	Склады	Партии
10.08	Строительные материалы	Номенклатура	Склады	Партии
10.09	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	Номенклатура	Склады	Партии
10.10	Специальная оснастка и специальная одежда на складе	Номенклатура	Склады	Партии

Аналитический учет материалов ведется по местам хранения материалов (складам) и отдельным их наименованиям (номенклатуре, партиям и т. п.). В 1С он ведется в разрезе Субконто — под каждое субконто организован одноименный справочник:

• справочник Номенклатура;
• справочник Склады.

Субконто Партии заполняется, только если предусмотрен .

Благодаря такой системе в 1С можно получить подробную аналитику по учету материалов из Оборотно-сальдовой ведомости по счету 10.

Отчеты формируются по краткому наименованию материалов, но при необходимости можно вывести полное наименование или другие необходимые данные.

Изучить подробнее Как в 1С сформировать ОСВ по счету 10, с полным наименованием номенклатуры?

Учет материалов по учетным ценам приобретения

При выборе в учетной политике данного способа приобретение материалов ведется по учетным ценам с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Фактическая стоимость материалов при поступлении отражается на счете 15.01 «Заготовление и приобретение материалов» (Дт 15.01 Кт 60.01):

Код	Наименование	Субконто 1	Субконто 2	Субконто 3
15.01	Заготовление и приобретение материалов

Далее приобретенные материалы приходуются на субсчета счета 10 «Материалы» по учетной стоимости, а отклонения фиксируются на счете 16.01 «Отклонение в стоимости материалов»:

Код	Наименование	Субконто 1	Субконто 2	Субконто 3
16.01	Отклонение в стоимости материалов

Ведение синтетического и аналитического учета: контроль за правильностью

В бухгалтерии главным документом контроля верного отображения записей служит оборотная сальдовая ведомость. Это учетный регистр, в котором сгруппирована информация по счетам бухучета вместе с субсчетами, при этом указывается их наименование, обороты за период (по пассиву и активу), сумма остатков в начале периода и итоговая сумма на определенную дату.

При составлении оборотной сальдовой ведомости можно учитывать любой промежуток времени: год (неполный или полный) либо квартал, месяц или даже день. Для того чтобы сформировать бухгалтерский баланс за определенный период, следует взять данные оборотной ведомости.

Нужно помнить, что дебет и кредит должны сойтись, тогда оборотная сальдовая ведомость сможет учитывать главный принцип — равенства, который очень важен для бухгалтерской отчетности. За имущество субъекта отвечает дебет счетов, а по кредиту можно определить источники формирования имущества. Если равенство итоговых сальдо по этим параметрам не соблюдается, это говорит о нарушении и неверном отображении фактов в бухучете.