Счет 60 бухгалтерского учета

Что отражается на 26 счете

Для сбора информации о затратах непроизводственного назначения используют счет 26 «Общехозяйственные расходы». Состав расходов определяется характером деятельности организации и условиями действующей учетной политики.

Обычно под термином «общехозяйственные расходы» понимают затраты по содержанию управленческого аппарата, основных средств общего назначения, получение сторонних услуг, в том числе и консультационного характера. Примерный список затрат, которые могут быть отражены на 26 счете, будет следующим:

• начисление зарплаты и страховых взносов управленческого персонала;
• амортизация имущества и НМА, которые используются для общих нужд;
• арендная плата для помещений административно-хозяйственного назначения;
• информационные услуги;
• приобретение различных материалов для нужд управления;
• расходы на установку и использование программного обеспечения;
• представительские расходы;
• услуги охранных организаций;
• оформленная подписка на периодические издания;
• командировочные расходы.

Счет 26 является активным. Формирование общехозяйственных расходов по дебету происходит при помощи кредита счетов учета вышеназванных затрат. Общехозяйственные расходы участвуют в процессе формирования полной производственной себестоимости. Аналитический учет предоставляет информацию по статьям затрат в соответствии с потребностями организации и особенностью деятельности.

Войти на сайт

Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату включает:

1. — себестоимость материалов по договорным ценам;
2. — транспортно-заготовительные расходы;
3. — расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях (п. 68 Методических указаний по учету МПЗ).

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.

В случае использования организацией счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию — до или после получения расчетных документов поставщика.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 «Материала» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 10 «Материалы»).

Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной и фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списывается со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»).

Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной и фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются — при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).

В случае если организацией не используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того. откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов поставщика (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 10 «Материалы»).

Синтетический и аналитический учёты

Синтетическими считаются счета, которые предназначаются для обобщенного отражения хозяйственных средств и их источников. Разновидность применяется для осуществления учета средств компании в едином денежном выражении.

Письменная фиксация выполненной операции называется синтетическим учетом. В категорию входят все счета, которые относятся к активу и пассиву баланса, а также отражаются в плане счетов.

Синтетический учет используется:

• для заполнения отчетности,
• чтобы заполнить баланс,
• анализа финансово-хозяйственной деятельности компании.

Чтобы контролировать сохранность ценностей, нужно знать не только их общую стоимость, но и другие данные, необходимые для идентификации. Если у компании образовалась задолженность, вместе с выяснением ее общего объема нужно определить причину ее появления.

Для выполнения манипуляций подобного рода применяются аналитические счета. Они позволяют уточнять и контролировать данные синтетических счетов.

Аналитические счета позволяют вести учет и в натуральном, и в денежном выражении. Они открываются в дополнение к синтетическим. Запись операций со счетами категории называется аналитическим учетом. Его проведение необходимо для контроля и обеспечения сохранности ТМЦ.

Пример оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, как и по иным счетам бухгалтерского учета, является учетным регистром. Бухгалтерское законодательство при этом не предусматривает единую форму таких регистров, а лишь устанавливает требования к их обязательным реквизитам. Напомним, что к обязательным реквизитам учетных регистров относятся (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• наименование регистра;
• наименование организации, составившей регистр;
• дата начала и окончания ведения регистра или период, за который составлен регистр;
• хронологическая или систематическая группировка объектов бухучета;
• величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
• наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
• подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов.

Формы применяемых организацией регистров утверждаются в ее Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Оборотно-сальдовая ведомость является одним из наиболее популярных регистров бухгалтерского учета. В ней по конкретному счету учета приводятся следующие сведения:

• сальдо на начало периода (дебет/кредит);
• обороты за период (дебет/кредит);
• сальдо на конец периода (дебет/кредит).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 может быть представлена в следующем виде:

Счет / Контрагенты / Договор	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

В условиях автоматизации и в зависимости от целей составления оборотно-сальдовой ведомости информация по счету 60 может быть представлена как только в разрезе субсчетов к счету 60, так и отдельных поставщиков и подрядчиков и даже расчетных документов, на основании которых возникла дебиторская или кредиторская задолженность. Детализированная оборотно-сальдовая ведомость является удобным инструментом управления и анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации.

В продолжение темы, начатой в статье «Оборотная ведомость по счету 60», сегодня я хочу рассказать, как формируется оборотная ведомость по счету 62.

Счет 62 называется «Расчеты с покупателями и заказчиками», он активно-пассивный и его используют для отражения расчетов с покупателями за товары, продукцию или услуги.

В нашем примере, предприятие ООО «Веда» (наше предприятие) реализовало 10 единиц товара стол ООО «Конус» на общую сумму 35 400 рублей, включая НДС. Данная сумма отразилась по дебету счета 62 субсчет 01, который тоже называется «Расчеты с покупателями и заказчиками», но уже является активным. Соответственно, сумма 35 400 – это увеличение задолженности покупателя, ООО «Конус», перед нашим предприятием. И данная сумма будет показываться, когда формируется оборотная ведомость по счету 62.

Посмотреть какой из счетов является активным, а какой пассивным можно в плане счетов бухгалтерского учета в нижней части закладки Предприятие программы 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

Далее в нашем примере ООО «Конус» оплатило часть суммы за товары, в размере 20 000 рублей на расчетный счет нашего предприятия (ООО «Веда»). Эта сумма будет показываться по кредиту счету 62 субсчет 1, поскольку произошло уменьшение задолженности ООО «Конус».

Далее сделаем оборотку по счету 62. Оборотная ведомость по счету 62 формируется из верхнего меню «Отчеты», пункт «Оборотная ведомость по счету». Также ее можно сделать через закладку «Продажа». В правой нижней части этой закладки, которая называется «Отчеты», первый пункт – это ОСВ по счету 62.

Для того, чтобы сформировалась новая оборотная ведомость по счету 62 нажимаем на «Сформировать отчет» с зеленой стрелкой в левой верхней части регистра.

Рассмотрим получившуюся оборотку более подробно. По дебету счета 62 субсчет 1 отражена сумма 35 400 руб. На эту сумму мы реализовали товар ООО «Конус» и это увеличение его задолженности перед нашим предприятием. По кредиту указана сумма 20 000 руб. Это оплата ООО «Конус» нашему предприятию и на эту сумму произошло уменьшение задолженности ООО «Конус». Итоговое сальдо по счету 62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» указано по дебету. Дебетовое сальдо показываете задолженность ООО «Конус» перед нашим предприятием, ООО «Веда». Эта сумма составляет 15 400 рублей (увеличение задолженности на 35 400 руб. минус уменьшение задолженности на 20 000 руб.).

Таким образом, нами была сформирована оборотная ведомость по счету 62 и проведен анализ по нашему контрагенту ООО «Конус». Про формирование оборотной ведомости по счету 62 в ред. 3.0 .

Вкладка Возвратная тара

Для возможности учета возвратной тары включите настройку функциональности Возвратная тара. PDF

Табличная часть вкладки Возвратная тара содержит следующие графы:

Номенклатура

В графе Номенклатура выберите наименование возвратной тары из справочника Номенклатура. Если вид номенклатуры Услуга PDF, то эту номенклатуру нельзя подобрать в табличную часть вкладки Возвратная тара документа Счет покупателя.

Номенклатура, указанная на вкладке Возвратная тара не отражается в типовой печатной форме, а ее заполнение необходимо только для автоматического заполнения аналогичной вкладки документа Поступление (акт, накладная).

Дополнительные графы табличной части

В табличную часть вкладки Возвратная тара документа могут добавляться дополнительные графы по кнопке Еще – Изменить форму:

• Код;
• Артикул.

Код

Графу Код удобно использовать, когда в справочнике Номенклатура содержится большое число похожих наименований. В эту графу выводится значение поля Код элемента справочника Номенклатура.

Артикул

Графу Артикул удобно использовать, когда в справочнике Номенклатура содержится большое число похожих наименований. В эту графу выводится значение поля Артикул элемента справочника Номенклатура.

Учет расчетов с поставщиками

Статья 60 — это учет синтетического вида. В бухгалтерском балансе отображена вся задолженность по всем обязательствам перед поставщиками и фирмами-подрядчиками.

Все сделки по этому счету можно классифицировать по двум типам:

1. Приобретение имущественных прав, товаров и т.д. Это могут быть договора на поставку, коммунальные услуги или купли-продажи.
2. Оплата услуг подрядчиков. Это, прежде всего сделки на оказание услуг подряда, возмездных услуг и выполнение НИОКР.

Данные получаются:

• по ненаступившим акцептированным платежам и иным расчетным документам;
• если не были оплачены счета;
• при нефактурованных поставках;
• авансы, которые были выданы;
• по вексельным обязательствам с ненаступившим сроком выплаты;
• по просроченным векселям;
• из-за коммерческих кредитов.

Движение по счету 60 происходит при наличии следующих нормативных актов:

1. Для того чтобы у предприятия была зафиксирована задолженность по материалам или оказанным услугам, компании поставщику или подрядчику нужно предъявить счет-фактуру или товарно-транспортную накладную. Они являются основанием для возникновения книги покупок (полученный НДС).
2. Для погашения долгового обязательства перед организациями необходимо предъявить организации должнику платежное поручение или требование.
3. Расходный ордер, который подтверждает погашение долга в частичном или полном порядке, при помощи оплаты наличными средствами в кассе фирмы-плательщика.
4. Основанием для оплаты работы или услуг может служить акт о выполненных работах. 5. При погашении претензионной суммы наличными или в случае возврата предоплаченного взноса – выписывается приходной ордер.

Кредитные операции:

1. Здесь отображается задолженность, возникшая у организации перед контрагентами.
2. Сальдо, приходящееся на начало отчетного периода (месяца) прописывается по кредиту, но если по условиям договора, поставщику был переведен платеж в порядке предоплаты, то он может быть отображен, как дебетовый.

Дебетовые операции в корреспонденции:

• 07 и 08 – приобретение, усовершенствование и использование внеоборотных активов;
• 10, 15 – купленные средства (материалы, товары);
• 20 (20, 23, 25, 26) – работы приведённые посторонними компаниями с целью увеличить стоимость производства основного и дополнительного производства или на общие хозяйственные и общие траты на производственный процесс;
• 41 – покупка товара;
• 43, 44 – рост издержек торгового типа по причине оказания услуг подрядчиками;
• 50 (51, 52, 55) – операции по возвмещению финансовых средств от контрагентов. По разным причинам (завышение размера оплаты, расчеты по претензиям, в случае выявления, не качественного товара или когда отгружено было меньше товара, ввиду его нехватки);
• 60 – зачисление ранее внесенных авансовых денежных средств;
• 66 – при помощи договора цессии оплата кратковременного займа или ссуды;
• 76 – сумма требований, которые были предъявлены покупателю;
• 79 – главная компания произвела расчет по поставленному подчиняющейся фирме или филиальному отделению ТМЦ;
• 91.2 – если разница в курсе валюты (отрицательная) была списана как прочие затраты.

Дебетовые операции по счету:

• 10, 15 — возврат ТМЦ;
• 50 — погашения задолженности по предъявленному счету в кассе фирмы наличным способом;
• 51 – платежи безналичным методом со счета расчетного или иного типа;
• 52 – оплата поставщику валютой, оговоренной в тексте договора;
• 55 – оплата заблокированными до поступления товара средствами (финансы списываются со р/с фирмы и переводятся на специальный аккредитив, оформленный в кассе или банке получателя – размер определяется правилами договора);
• 60 – учтен ранее внесенный авансовый платеж;
• 66 – при помощи кредитного займа на короткий срок, был погашен долг перед предприятиями – контрагентами;
• 72 – когда происходит переуступка задолженности по договору цессии – другой сторонней фирме.

Списание кредиторского долга по причинам:

1. Пропущен срок предъявления исковых требований.
2. Ликвидация организации-кредитора.
3. Разница в курсе.
4. Перерасчет суммы задолженности.
5. Штрафные санкции, возникшие из-за нарушения условий договора.

ОСВ по счету 71: образец заполнения с проводками

Для нашего примера сначала фиксируется факт выдачи Иванову и Петрову денежных средств в размере соответственно 10 000 и 20 000 руб. Данным операциям соответствуют проводки:

• Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 10 000 руб.;
• Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Отразим их в оборотной ведомости:

• вписываем суммы 10 000 и 20 000 руб. в столбец «Дебет» напротив соответствующих аналитических признаков субсчета (таковыми выступают фамилии сотрудников Иванов и Петров);
• складываем 2 имеющиеся цифры, формирующие дебет субсчета 71.01, и указываем в оборотной ведомости получившуюся итоговую сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив данного субсчета;
• если иных операций по синтетическому счету 71 не осуществлялось (условимся, что это так), дублируем сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив счета 71.

Как только Иванов и Петров принесут свои авансовые отчеты и чеки, оформляем проводки:

• Дт 10 Кт 71.01 — на сумму 9 000 руб.;
• Дт 26 Кт 71.01 — на сумму 19 000 руб.

В оборотной ведомости:

• вписываем 9 000 и 19 000 руб. в столбец «Кредит» напротив фамилий сотрудников;
• складываем цифры по кредитовым операциям, а получившееся значение 28 000 руб. вписываем в столбец «Кредит» напротив субсчета 71.01, а также основного синтетического счета 71.

Если начальное сальдо равно нулю, то для того, чтобы определить сальдо на конец периода и указать его в оборотной ведомости, нужно вычесть из больших значений, указанных в столбцах под ячейкой «Обороты на конец периода», меньшие. Если 1-е зафиксированы в столбце «Дебет», а 2-е — в столбце «Кредит» (как в нашем сценарии), результаты фиксируются в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода». В данном случае оно состоит:

• из 1 000 руб. по отчетам Иванова (вписываем данную сумму напротив фамилии Иванов);
• 1 000 руб. по отчетам Петрова (фиксируем напротив фамилии Петров).

В свою очередь, в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив субсчета 71.01 суммируются показатели всех аналитических признаков субсчета. То есть в нашем случае мы зафиксируем здесь сумму 2 000 руб. Дублируем это значение в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив синтетического счета 71.

Таким образом, по итогам операций в оборотной ведомости фиксируется дебетовое сальдо по счету 71. Его общая сумма — 2 000 руб.

Готовый образец оборотной ведомости с отражением вышеприведенных операций будет выглядеть так:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
71	30 000,00	28 000,00	2 000,00
71.01	30 000,00	28 000,00	2 000,00
Иванов	10 000,00	9 000,00	1 000,00
Петров	20 000,00	19 000,00	1 000,00

Об иных нюансах заполнения ОСВ читайте в материале «Как можно проверить оборотно-сальдовую ведомость».

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60

Согласно требованиям бухгалтерского учета, в данных учета и в отчетности должны отражаться только правдивые факты. Если же в документах показывать кредиторскую задолженность с истекшим сроком взыскания, то данное правило нарушается.

Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.

Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.

Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.

При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.

Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.

Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке

Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:

• Проведение инвентаризации всех расчетов. Эту процедуру необходимо производить ежегодно, чтобы сравнить данные в учете с реальными суммами задолженности. Во время инвентаризации также проверяется, в какую дату происходило последнее движение по данной задолженности.
• Оформление акта инвентаризации. Существует рекомендованная форма бланка ИНВ-17, но в настоящее время компания наделена правом использовать собственные формы. В акт необходимо занести всю имеющуюся в компании задолженность, а не только выявленную просроченную. Документ оформляется в двух копиях, одна передается в бухгалтерию, а вторая остается у комиссии.
• Оформление бухгалтерской справки. Бухгалтер должен проанализировать оформленный акт, и на его основании составить справку. В ней отражается контрагент, по какому имеется долг, причина возникновения, сумма долга, а также день, когда завершился срок исковой давности. Справки по всем истекшим долгам вместе с актом передаются руководителю для рассмотрения и принятия решения.
• Оформление приказа. Если руководитель принимает решение произвести списание, то он дает распоряжение на составление приказа о списании задолженности. В этом документе дается указание произвести списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах, а также назначаются ответственные лица. На основании приказа бухгалтер оформляет проводки в бухгалтерском учете.

Чаще всего оформляются следующие проводки по счету 60.

Когда счет 60 используется в дебете (погашение долга):

Дебет	Кредит	Операция
60	50/1	Оплата за поступившие ценности из кассы наличными
60	51	Оплата за поступившие ценности с расчетного счета
60	52	Оплата за поступившие услуги или товары с валютного счета
60	55	Оплата за поступившие ценности с использованием аккредитива
60	62	Произведен взаимозачет сумм
60	66	Долг перед контрагентом переведен в краткосрочный займ
60	67	Долг перед контрагентом переведен в долгосрочный займ
60	76	Взаимозачет с контрагентом по требованиям
60	91	Списание кредиторской задолженности в связи с завершением периода давности

Когда счет 60 используется в кредите (образование долга):

Дебет	Кредит	Операция
07	60	Поступило оборудование, требующее дальнейшего монтажа
08	60	Поступили внеоборотные активы
10	60	Поступили материалы от контрагента
19	60	Принят к учету входящий НДС по приобретенным ТМЦ
20	60	Полученные услуги отнесены на основное производство
25	60	Полученные услуги отнесены на общепроизводственные затраты
26	60	Полученные услуги отнесены на административные затраты
28	60	Подрядчиками оказаны услуги по устранению брака
41	60	Приобретены товары для дальнейшей перепродажи
44	60	Полученные услуги включены в расходы по продаже
50	60	Контрагент произвел возврат оплаты в кассу предприятия
51	60	Контрагент произвел возврат оплаты на расчетный счет
52	60	Контрагент произвел возврат оплаты на валютный счет
76	60	Отражена претензия к контрагенту
94	60	Учтена недостача по поступившим от контрагента ценностям
97	60	Расходы по услугам контрагента отнесены на будущие периоды

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Этот документ — свод данных по счету 60 по всем хозяйственным операциям, которые проводились с применением этого счета в компании за период.

Важно! Главная особенность этого документа состоит в том, что счет 60 является активно — пассивным. Основные правила формирования ведомости:

Основные правила формирования ведомости:

• Кредитовый оборот. В кредите отражаются операции, которые связаны с покупкой материалов, работ, услуг, оборудования. Основные документы: товарные накладные, акты, фактуры.
• Дебет 60 счета показывает дебетовый оборот. Отражаются операции по оплате средств поставщикам. Среди них: гашение долга, предоплата. Документы: платежки, кассовые документы.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по условной компании для чайников представлен в таблице ниже.

Показатель	Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
60	13691,00	155317,00	141626,00
Поставщик ООО «Феникс»	13681,00	154727,00	141046,00
321 от 01.11.2019	13681,00	154727,00	141046,00
Документ операций с контрагентом УК00-000001 от 30.04.2019	10000,00	10000,00
Поступление (акт, накладная) от УК 00- 000001 от 20.05.2019	3481,00	3481,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000002 от 02.06.2019	200,00	3304,00	3104,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000003 от 19.06.2019	118000,00	118000,00
Поступление доп.расходов УК 00-000002 от 19.06.2019	11800,00	11800,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000004 от 17.07.2019	1888,00	1888,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000005 от 16.10.2019	5900,00	5900,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000006 от 18.10.2019	354,00	354,00
ООО Афра	10,00	10,00
1 от 12.102.2019	10,00	10,00
Списание с р/с УК00-000004 от 19.10.2019	10,00	10,00
Транспортная компания ООО Альтаир	590,00	590,00
123 от 12.05.2019	590,00	590,00
Поступления доп.расходов УК00-000001 от 29.05.2019	590,00	590,00
ИТОГО	13691,00	155317,00	141626,00

Согласно данной ведомости видно, что условная компания в 2021 году заплатила поставщику ООО «Феникс» 13681,00 руб., а товаров получено по стоимости 154727,00 руб

Общий долг составил 141046,00 руб.Важно! Дебетовое сальдо счета 60 отражено в активе баланса (в виде дебиторской задолженности). Кредитовое сальдо отражено в пассиве баланса (в виде кредиторской задолженности)

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60

Вам будет интересно:

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности инструкция для бухгалтера

Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.

Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.

Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.

При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.

Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.

Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке

Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:

• Проведение инвентаризации всех расчетов. Эту процедуру необходимо производить ежегодно, чтобы сравнить данные в учете с реальными суммами задолженности. Во время инвентаризации также проверяется, в какую дату происходило последнее движение по данной задолженности.
• Оформление акта инвентаризации. Существует рекомендованная форма бланка ИНВ-17, но в настоящее время компания наделена правом использовать собственные формы. В акт необходимо занести всю имеющуюся в компании задолженность, а не только выявленную просроченную. Документ оформляется в двух копиях, одна передается в бухгалтерию, а вторая остается у комиссии.
• Оформление бухгалтерской справки. Бухгалтер должен проанализировать оформленный акт, и на его основании составить справку. В ней отражается контрагент, по какому имеется долг, причина возникновения, сумма долга, а также день, когда завершился срок исковой давности. Справки по всем истекшим долгам вместе с актом передаются руководителю для рассмотрения и принятия решения.
• Оформление приказа. Если руководитель принимает решение произвести списание, то он дает распоряжение на составление приказа о списании задолженности. В этом документе дается указание произвести списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах, а также назначаются ответственные лица. На основании приказа бухгалтер оформляет проводки в бухгалтерском учете.

Отражение кредиторской задолженности при выявлении разногласий с контрагентом

При приемке ТРУ могут быть обнаружены недостачи, не выполнен полный объем заказанных работ, при этом в расчетных документах указана полная стоимость. Кроме того, ошибка может содержаться в самих документах, например, некорректная цена или количество. Покупатель должен сообщить контрагенту о произошедшем нарушении и выставить претензию. Поскольку поставщик может как согласиться, так и не согласиться с предъявленными требованиями, в бухучете покупателю придется отразить обязательство на полную сумму в соответствии с первичными документами, показав спорную сумму на счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям»:

• Дт 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 44 Кт 60 — приняты к учету фактически поступившие ТРУ;
• Дт 19 Кт 60 — отражена сумма входящего НДС по фактически поступившим ТРУ;
• Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 60 — сумма недостачи (ошибки) отнесена на расчеты по претензиям.

Также возможна обратная ситуация, когда на поступившие товары не получены сопроводительные документы, либо при приемке выявлены излишки, либо объем выполненных работ был превышен. Если организация, соблюдая закон, отказывается оплачивать и решает вернуть такие товары поставщику, то их учет ведется за балансом, на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Если организация решает принять такие ТРУ, то она должна их оприходовать, используя цены поставщика, и показать задолженность по кредиту счета 60. Цены могут быть взяты из договора, сопроводительных документов на аналогичные ТРУ либо исходя из экспертной оценки.

Оплата поставки по факту ее получения

Если в договоре поставки товаров или оказания услуг указано, что оплатить выставленную поставщиком сумму необходимо сразу после прибытия ТМЦ к покупателю, то бухгалтер оформляет приход, а затем оплачивает поставку. При этом выполняются следующие записи в бухгалтерском учете:

1. Дт счета активов (08, 10, 20, 41 и т. д.) Кт «Расчеты с поставщиками» – акцептован счет поставщика.
2. Дт «НДС» Кт «Расчеты с поставщиками» – из суммы выделен и принят к учету НДС.
3. Дт «Обязательные платежи в бюджет. НДС» Кт «НДС» – сумма НДС направлена к вычету.
4. Дт «Расчеты с поставщиками» Кт «Расчетный счет» – выставленный счет за предоставленные ТМЦ оплачен.

Нередко случается и так, что покупатель с поставщиком (подрядчиком) договариваются на оплате авансовым платежом. После перечисления средств осуществляется поставка. Для этого открывают документ с пометкой «Поставщики» (счет 60) и соответствующий субсчет, где собирается информация по выданным авансам. Процедура фиксируется тремя проводками:

1. Дт «Выданные авансы» Кт «Расчетный счет» – перечислен аванс поставщикам.
2. Дт счета учета активов Кт «Расчеты с поставщиками» – ТМЦ получены и приняты на учет.
3. Дт «Расчеты с поставщиками» Кт «Выданные авансы» – произведен зачет аванса, выданного ранее.

Договор займа

Из анализа арбитражной практики также следует, что расписка не подтверждает заемных отношений между сторонами договора, если сумма займа является крупной, заимодавцем выступает физическое лицо, а также отсутствуют сведения о фактическом наличии у заимодавца денежных средств на момент заключения договора займа. Так, в одном из дел суд указал, что наличие расписки в данном случае не может являться безусловным доказательством предоставления заемных денежных средств ( постановление ФАС Поволжского округа от 19 декабря 2011 г. по делу № А55−23797/2010). Однако и здесь имеются свои нюансы. В частности, расписка в получении займа, подписанная физическим лицом без указания его должности и не скрепленная печатью организации, по мнению суда не подтверждает того, что организация получила денежные средства. Такая расписка не является свидетельством передачи денежных средств, даже если ее оформили на обратной стороне договора займа.

Суд может признать договор займа незаключенным в связи с отсутствием достаточных доказательств передачи предмета займа. Дело в том, что закон прямо называет безденежность в качестве особого основания, по которому договор займа может быть признан незаключенным ( ст. 812 ГК РФ). Поэтому заимодавцу нужно внимательно отнестись к процедуре передачи предмета займа с точки зрения ее надлежащего оформления. Поэтому заимодавцу нужно подготовить доказательства того, что предмет займа реально был передан заемщику.

Ему нужно знать, какие документы суд будет рассматривать в качестве доказательств существования заемных отношений в суде, а какие документы не подтверждают факта передачи предмета займа. Если заимодавец докажет, что денежные средства либо иные вещи заемщику действительно передавались, однако заемщик их не вернул, то суд вынесет решение в его пользу. Документ подтверждающий получение денег и их возврата

Итоги

Трудно представить производственную организацию, которая закупает незначительное количество материальных ценностей. Сам по себе процесс формирования ОСВ несложен. Основная проблема заключается в разнообразии номенклатур, складов, материально-ответственных лиц и большом объеме первичных документов.

В цепочках приобретения и списания материалов могут быть задействованы несколько участников: снабженец, кладовщик, рабочие или мастера, которые получают материалы в производство, сотрудники, занимающиеся сбытом. Первичный документ может затеряться на любом этапе движения запасов и не дойти до бухгалтера. Так что прежде всего бухгалтер заинтересован в создании такого документооборота, который позволит получать первичку своевременно и в полном объеме.

В настоящее время ОСВ формируются автоматически, на основании заведенных в бухгалтерские программы первичных документов. Однако не стоит забывать, что нужно обязать кладовщика (или другое материально-ответственное лицо) вести складской учет в количественном выражении (в карточках или специальных журналах). Тогда выявленные при сверке данных бухгалтерского и складского учета расхождения помогут найти документы, которые не попали к бухгалтеру или кладовщику.

Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.