Особенности учёта товарных операций в торговой организации

Особенности бухгалтерского учета в розничной торговле

Продовольственный магазин относится к розничной торговле, в которой реализация продуктов питания осуществляется непосредственно потребителю для удовлетворения личных нужд. Продажи в магазине, являющемся стационарной торговой точкой, оформляются при помощи выдачи кассового чека на покупку, в котором отражается сумма покупки. После снятия кассы и показаний с ККМ кассир заносит размер суммы дневной выручки в книгу кассира-операциониста. Каждый день информация из этого журнала должна заноситься в бухгалтерские проводки, которые отражают ежедневный объем полученной от продажи продовольственных товаров выручки.

Современная бухгалтерия в продуктовом магазине должна вестись на основе правильного сочетания синтетического и аналитического учета. Ведение синтетического учета должно осуществляться на счете 90 «Продажи». В графе «Кредит» данного счета должна быть отражена продажная цена реализованных товаров с учетом НДС. В графе «Дебит» отражаются:

• расходы по закупкам товаров;

• расходы на организацию торговой деятельности;

• размер НДС;

• акцизы.

В конце каждого месяца бухгалтер магазина должен вносить в документы по бухгалтерской отчетности всю эту информацию и проводить списание расходов из общей суммы полученной выручки для того чтобы определить размер ежемесячного валового дохода от розничной торговли продуктами питания. Особенности определения размера списания и валового дохода будут зависеть от методов оценки товарных запасов, которые могут проводиться по закупочным или продажным расценкам.

Налогообложение в торговле

• УСН;
• ОСНО;
• ПСН.

Крупным оптовым сетям больше подойдет ОСНО. Основной режим налогообложения не дает предпринимателям особых льгот, поэтому ОСНО выбирают те люди, которые не попадают под условия специальных режимов. 

В розничной торговле использование ОСНО будет невыгодным, трудозатратным для бухгалтерии. В розничной торговле есть смысл применять упрощенный режим налогообложения. Компании «на упрощенке» могут освобождаться от уплаты некоторых налогов. Переходить на эту систему могут торговые организации, если в их штате насчитывается не больше 130 сотрудников. Второе условие заключается в том, что годовой доход торговой компании не будет превышать 200 миллионов рублей. 

• 6% от доходов;
• 15% с разницы доходов и расходов. 

Если численность работников в компании превышает 100, сумма увеличивается до 8% и 20% соответственно. Для отдельных регионов РФ указанные ставки могут уменьшаться. 

Это важно! Предприниматель подает заявление на УСН при регистрации ИП или максимум через 30 дней после процесса регистрации.

Патентная система налогообложения позволяет предпринимателям самостоятельно выбирать срок для выдачи патента. Патент больше предназначается для торговли с сезонным характером. Применение ПСН подойдет компаниям с штатом не более 15 работников. Также ПСН не используется при продаже продукции, которая подлежит обязательной маркировке. 

Разные налоговые режимы имеют свои преимущества и недостатки. Предприниматель должен самостоятельно оценить условия представленных систем, сопоставить их с показателями бизнеса, выбрать наиболее подходящий вариант.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Как считать зарплату в мае 2021 года – сроки расчета, двойной оклад и отпуск
Автоматизация фермы

Патент

В патентной системе налогообложения есть как преимущества так и недостатки его применения. Рассмотрим сначала недостатки:

1. Патент может быть применен только индивидуальными предпринимателями, ООО не могут получить его на свою деятельность;
2. Если выбирать между патентом и ЕНВД (при разрешенном ЕНВД в данном субъекте Федерации), то ЕНВД более выгоден тем, что его можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов как за себя так и за своих работников, патент же уменьшать нельзя;
3. Размер торговой площади магазина не должен превышать 50 квадратных метров. То есть Патент может быть разрешен только для сравнительно маленьких магазинов;
4. Сумма дохода при применении Патента за год не должна превышать размер в 60 миллионов рублей;
5. Количество сотрудников, нанятых предпринимателем, не должно превышать 15 человек.

Преимуществами патентной системы налогообложения являются следующие:

• Размер налога для предпринимателя является фиксированным и не зависит от суммы полученного дохода;
• Предпринимателю не обязательно вести бухгалтерский учет и учет товаров, но необходимо заполнять Книгу доходов и расходов в отношении полученных расходов от данного вида деятельности;
• Предпринимателю не нужно сдавать отчетность в налоговую при покупке патента и отсутствии сотрудников.

Понятие и виды торговли

Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.

Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.

Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.

Розничная торговля — единичная (штучная) передача ТМЦ за плату конечному потребителю.

Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

Учет поступления ТМЦ

Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 20 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 — п. 13 ПБУ 5/01).

ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике. О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2021)?». О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2021)?»

О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2021)?».

Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).

Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.

При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.

Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.

Вид учета
По закупочным ценам	По отпускным ценам
Дт	Кт	Дт	Кт
41	60	Поступил товар	41	60
19	60	Выделен НДС	19	60
		Учтена наценка	41	42

Вся сумма полученной наличной выручки собирается за день и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу..

Учет реализации

Вся сумма полученной выручки собирается за день и на счете 90.1 «Выручка» и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу.

Многие магазины устанавливают платежные терминалы для расчета с покупателями посредством банковских карт. Такой вид расчетов называется эквайрингом и фиксируется проводкой: Дт 51 (57) Кт 90.1.

После оформления выручки необходимо показать выбытие товара. Данный факт отражается записью: Дт 90.2 Кт 41.

Поскольку ТМЦ числится на счете 41 по отпускным ценам, получается, что сумма выручки и сумма списания товара равны, поэтому необходимо дополнительно учесть и проданную наценку. Делается это проводкой: Дт 90.2 Кт 42 (сторно). Реализованная наценка является валовым доходом предприятия и называется реализованным наложением.

Рассмотрим отличия в проводках в зависимости от выбранного метода учета цен.

Вид учета
По закупочным ценам	По отпускным ценам
Дт	Кт	Дт	Кт
50 (51, 57)	90.1	Получена выручка	50 (51, 57)	90.1
90.3	68	Начислен НДС с выручки	90.3	68
90.2	41	Списана себестоимость проданных товаров	90.2	41
		Списана реализованная наценка	90.2	42 (сторно)

Согласно п. 12 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (письмо Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5) реализованное наложение определяется расчетным путем при учете ТМЦ по отпускным ценам.

Расчет осуществляется 4 способами:

1. По общему товарному обороту.
2. Ассортименту товарного оборота.
3. Среднему проценту
4. Ассортименту остатка ТМЦ.

Порядок и формулы расчета по каждому методу можно найти в материале «Как правильно рассчитать валовый доход?».

Выбранный вариант расчета нужно отразить в учетной политике компании.

Наиболее удобным и часто применяемым является метод расчета по среднему проценту.

Рассчитывается реализованное наложение, как правило, по итогам месяца с применением следующих формул:

Пн = (Ннач + Нпост – Нвыб) / (Тоб + Ост) × 100%,

где:

Пн — процент реализованной наценки;

Ннач — начальное сальдо счета 42;

Нпост — сумма поступившей наценки (кредитовый оборот счета 42);

Нвыб — сумма скидок, уценок и прочих операций, сторнирующих счет 42;

Тоб — выручка;

Ост — остаток ТМЦ на конец расчетного периода.

Рн = Пн × Тоб,

где:

Рн — реализованное наложение.

Полученная сумма фиксируется записью: Дт 90.2 Кт 42 (сторно).

Данное правило действует исключительно для наличных расчетов. Если деньги поступают на расчетный счет, то продавец в течение 5 дней обязан составить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Больше нюансов по НДС в розничной торговле вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Розничная торговля: субсчета

90 счет не отражается в балансе, у него не должно быть сальдо на конец месяца, а субсчета, открытые к этому счету закрываются по итогам года. Какие субсчета открыты на 90 счете:

Счет	Расшифровка
90.1 (выручка)	На субсчете на протяжении месяца отражается выручка от реализации ТМЦ. Субсчет является кредитовым, проводки по нему будут следующими: Д50(51) К90.1 – поступление выручки Д62 К90.1 – продажа ТМЦ покупателю
90.2 (себестоимость)	По этому счету отражается списание ТМЦ. Закрываются расходы, понесенные на протяжении месяца. Данный субсчет является дебетовым, проводки по нему будут следующими: Д90.2 К41 – списание себестоимости ТМЦ Д90.2 К44 – списание затрат по окончании месяца
90.3 (НДС)	Требуется для отражения проданного НДС, который подлежит перечислению в бюджет. Причем факт оплаты не буле влиять на необходимость уплаты НДС в бюджет. Таким образом, даже если покупатель за ТМЦ не оплатил, а их реализация уже произошла, НДС необходимо перечислить в положенный срок. По факту продажи выставляется счет-фактура, которую регистрируют в книге продаж. Проводка при этом будет следующей: Д90.3 К68.2 – НДС.
90.4 (акцизы)	Необходимость в данном субсчете возникает, если компания занимается реализацией алкоголя, табака, нефти и иной высокорентабельной продукции. Проводка выглядит следующим образом: Д90.4 К68 – акциз
90.9 (прибыль/убыток)	Субсчет предназначен для отражения финансового результата. На нем отражается разница между доходами компании и понесенными ею затратами. Сальдо счета подлежит ежемесячному закрытию на 99 счет, при этом формируется следующая проводка: Д90.9 К99 – отражение прибыли Д99 К90.9 – получен убыток

Учет при наличии особых условий договора

Право собственности может сохраняться за продавцом и после фактической передачи изделия покупателю до наступления некоторых обстоятельств, предусматриваемых соответствующим соглашением участников сделки (ст. 491 ГК РФ). В таких ситуациях происходит несовпадение периодов отгрузки продукта и признания поступления средств.

Поэтому при наличии в сделке особого момента (изменения принадлежности права собственности) начисление НДС произойдет на момент отгрузки без учета факта получения оплаты. Выручка будет признана только после поступления от покупателя доплаты (ст. 39, 271 НК РФ). Отсрочка обязательств по НДС от времени отгрузки продукта до момента поступления платы за него не допускается.

Из-за разведения по времени даты отгрузки и даты оплаты некорректно отражение НДС по счету продаж (Дт) на счета расчетов по налогам (Кт). В качестве варианта можно использовать счет для расчетов с дебиторами и кредиторами:

• Дебет сч. 76 / Кредит сч. 68 – при отгрузке.
• После изменения владельца и признания оплаты (выручки) – Кредит сч. 76 / Дебет сч. 90 (продажи).

Но в данном варианте имеет место образование (Дт сч. 76) дебиторской задолженности фиктивного характера. Более корректным будет применение для учета НДС счета 97 для трат, ожидаемых в будущих периодах.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Если покупатель рассчитывается по безналу, например, по средством пластиковой карты или эквайринга, когда нужно выписать счет-фактуру?

Ответ. Счет-фактуру можно выписать как по факту каждой  сделки, так и по итогам квартала. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 01.04.2014г. N 03-07-09/14382.

Ответ. Ограничения есть только по отношению к ценам, регулируемым государством, например, на хлеб или лекарства.

Вопрос №3. Как списывать наценку, если в магазине большой ассортимент и ведется суммовой учет товаров без использования программного обеспечения?

Ответ. Действующее законодательство не обязывает вести аналитический учет наценки в разрезе товаров. Поэтому удобнее всего рассчитывать реализованное наложение по итогам месяца. Сумму проданной наценки можно рассчитать по формуле. Рассмотрим расчётпо среднему проценту, так как на практике чаще всего используется именно он.

Рн – реализованное наложение;

Рт – сумма проданного товара за месяц (дебетовый оборот сч. 90.1 за месяц);

От – остаток ТМЦ на конец месяца (С-до сч. 41);

Нк–сумма наценки на начало периода и поступившей за месяц (С-до сч. 42, то есть С-до 42 нач. кредитовый оборот по 42 сч.).

Ответ. Товарно-денежным отчетом (далее ТДО). Данный документ ведется МО-лицом в магазине (торговой точке). И сдается в бухгалтерию в оговоренные графиком документооборота сроки. К отчету прилагаются все сопроводительные приходно-расходные документы. Бланк и порядок заполнения ТДО утвержден приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н.

Вопрос №5. Как учесть скидку покупателю?

Ответ. Если учет ведется по закупочным ценам, то размер скидки обычно оговаривается в договоре купли-продажи. В момент реализации продавец выписывает сопроводительные документы с ценой, уже учитывающей скидку. При этом дополнительные проводки не предусмотрены.

Бухгалтерский учет в рознице

Бухгалтерский учет в магазине предполагает работу с товаром — поступления, продажа, списание и прочие операции. Учет товара ведется на сорок первом счете плана счетов. Поступления товаров отражаются по дебету 41счета, списание — по его кредиту. Рассмотрим проводки на примере.

Пример 1.

В ООО «Астра» поступил товар для дальнейшей перепродажи:

Дебет 41 Кредит 60 — Оприходован товар, полученный от поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — Принят к учету НДС по данному товару.

Дебет 41 Кредит 42 — Произошел учет торговой наценки.

Дебет 50 Кредит 90.1 — Поступила оплата за товар от розничного покупателя в кассу предприятия.

Дебет 90.2 Кредит 41 — Произошло списание себестоимости товара;

Дебет 90.3 Кредит 68 — Произошло начисление налога на добавленную стоимость на товар;

Дебет 90.2 Кредит 42 — Произошло сторно наценки.

Расходы, произведенные предприятием розничной торговли, как правило фиксируются на 44 счете, который носит название Коммерческие расходы. Все затраты отражаются по дебету 44 счета, а при закрытие месяца 44 счет закрывается регламентными операциями и суммы списываются на финансовый результат проводкой Дебет 90.2 Кредит 44.

Пример снижения налоговой нагрузки с помощью раздельного учета

При наличии РУ налогоплательщик определяет УСН-налог по схеме:

Расчет начальной величины УСН-налога (УСН0) отдельно по торговле и остальным видам деятельности:

УСН= ВД × СН,

где ВД —  доходы от вида деятельности;

СН —  ставка УСН-налога.

Определение суммы выплат (В), предусмотренных подп. 1–3 п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ, на которые уменьшается УСН0 (для торговли и остальных видов деятельности отдельно):

В = СВ + Б + ДЛС,

где СВ —  страховые взносы во внебюджетные фонды;

Б —  пособия по нетрудоспособности (больничные);

ДЛС —  суммы по договорам добровольного личного страхования работников.

• Проверка условия, предусмотренного п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и расчет промежуточной суммы УСН-налога (УСН₁):
  • если В < (50% × УСН), то УСН₁ = УСН – В,
  • если В > (50% × УСН), то УСН₁ = 1/2 × УСН.
• Учет торгового сбора (ТС) при исчислении окончательной суммы налога к уплате по торговой деятельности (УСН_т):

УСН_т = УСН₁ – ТС.

Как применить данный расчетный алгоритм, рассмотрим на примере.

Пример

Исходные данные:

• ООО «Оптторг» занимается двумя видами деятельности: торгует стройматериалами в магазине и осуществляет отделочные работы по договорам с заказчиками;
• применяет упрощенку с объектом «доходы»;
• является плательщиком торгового сбора.

Чтобы иметь возможность снизить сумму УСН-налога на величину торгового сбора, в ООО «Оптторг» организовали РУ:

• предусмотрели в рабочем плане счетов дополнительные субсчета для учета поступающих от торговой деятельности доходов;
• расчет УСН-налога от торговой и деятельности производят в отдельных аналитических регистрах, формы которых утверждены в составе учетной политики.

По данным РУ начальная сумма УСН-налога за 2015 год составила:

• по торговой деятельности — 121 000 руб.;
• по подрядной деятельности — 298 000 руб.

При этом расчетная величина допустимых выплат составила:

• по торговой деятельности — 64 000 руб.;
• по подрядной деятельности — 98 000 руб.

В результате УСН-налог можно уменьшить:

по торговым операциям — на 60 500 руб. (50% × 121 000), поскольку 64 000 > 60 500 (50% × 121 000):

УСН₁ = 121 000 – 60 500 = 60 500 руб.

по подрядной деятельности — на всю рассчитанную сумму 98 000 руб., так как 98 000

УСН₁ = 298 000 – 98 000 = 200 000 руб.

Оплаченный торговый сбор за 2015 год составил 75 000 руб. Рассчитаем окончательную сумму УСН-налога:

• по торговой деятельности —  (60 500 – 75 000) = 0 руб.
• по подрядным работам —  200 000 руб.

Итого: УСН-налог к уплате по всем видам деятельности: 0 + 200 000 руб. = 200 000 руб.

При отсутствии РУ ООО «Оптторг» уплатило бы УСН-налог в сумме 260 500 руб. (60 500 + 200 000).

Реализация товаров

Нормативное регулирование

Розничная торговля — вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности ().

При дистанционной торговле договор с покупателем заключается в виде публичной оферты (, , ; , утв. Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612).

Заключение договора дистанционной купли-продажи осуществляется в момент выдачи чека или иного документа, подтверждающего оплату покупателя, или в момент получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар (, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612, ).

Реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). Моментом перехода прав собственности является дата, когда покупатель получит приобретенный товар (). В целях расчета налога на прибыль организации, занимающиеся дистанционной торговлей, учитывают доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.

Доходы:

• В БУ выручка от реализации товаров относится к доходам от обычных видов деятельности. Она отражается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» (п. 5 ПБУ 9/99, план счетов 1С).
• В НУ доходом является выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Изучить подробнее Доходы от реализации в БУ и НУ

Расходы:

• В БУ это фактическая себестоимость проданных товаров (п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Оценка товаров в розничной торговле может вестись:
  • по стоимости приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка»);
  • по продажной стоимости (с использованием счета 42 «Торговая наценка»).

Выбранный способ необходимо закрепить в Учетной политике.

• В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, включают прямые расходы, связанные с приобретением товаров. Они списываются по мере реализации товаров. В состав прямых расходов могут быть включены (ст. 320 НК РФ):
  • договорная стоимость приобретенных товаров;
  • транспортные расходы на приобретение товаров до нашего склада.

Состав прямых расходов необходимо закрепить в Учетной политике.

В НУ оценка товаров в торговле (розничная и оптовая) всегда ведется по стоимости их приобретения (без использования счета 42 «Торговая наценка» в НУ).

НДС

Реализация товаров в розницу подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом в случае безналичной оплаты, в том числе с использованием банковских карт, покупателю нужно выставить счет-фактуру в одном экземпляре (п. 7 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2014 N 03-07-09/14382, от 25.05.2011 N 03-07-09/14).

Изучить подробнее

Учет в 1С

Реализация товаров оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

В шапке документа указывается:

• Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады, Тип склада — Розничный магазин. PDF
• Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
• Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

В табличной части указываются реализуемые товары из справочника Номенклатура.

Счета учета заполняются в документе автоматически, в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

В нашем примере учет товаров в рознице ведется по покупной стоимости. Следовательно, Счет учета — 41.02 «Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)».

Узнать подробнее проустановку счетов учета номенклатуры

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 41.02 — списание себестоимости товаров по методу По средней (метод списания указан в учетной политике PDF).
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров:
  • в БУ с учетом НДС;
  • в НУ без учета НДС;
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма выручки от реализации товаров отражается в составе доходов от реализации:

Лист 02 Приложение N 1:

• стр. 010 «Выручка от реализации — всего» в т. ч.

Себестоимость реализованных товаров отражается в составе прямых расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

• стр. 020 «Прямые расходы налогоплательщиков…» в т. ч.

Понятие реализации товаров, работ или услуг

Реализация продукции и услуг регулируется нормами налогового законодательства, а именно статьей 39 НК РФ. Правовое регулирование реализации товаров, работ, услуг осуществляется Налоговым и Гражданским Кодексами РФ.

Определение понятия реализации представлено в главе 39 НК РФ. Глава определяет, что реализация может быть осуществлена только организациями и индивидуальными предпринимателями. Она осуществляется на возмездной основе путем передачи денежных средств или обмена товарами и услугами.

Другими словами, покупателю переходят права на собственность. Возможна и безвозмездная передача услуг от одного лица другому. Такой способ реализации часто применяется при работе с некоммерческими и социальными компаниями.

НК РФ дает следующее определение: реализацией продукции, работ или услуг субъектами (организацией или индивидуальным предпринимателем) является возмездная передача прав на собственность в виде товаров или результатов оказания услуг от одним лиц другим лицам. Условия реализации и ее виды предусматривает Налоговый Кодекс.

Передача прав собственности на безвозмездной основе также возможна, но только в случаях, когда передача закрепляется договором. Таким отношения также регулируются нормами НК РФ и ГК РФ.

В целях налогообложения, для осуществления учета определяется себестоимость и прибыль и составляется ведомость, которая содержит проводки по всем операциям реализации.

Для правильного составления документа бухгалтер или руководитель компании должны достоверно определить себестоимость и прибыль и составить проводки. По результатам таких операций определяется конечная прибыль (до налогообложения), которая и является объектом налога на прибыль.

Себестоимость – это сумма всех затрат на реализацию – сырье, заработная плата и сопутствующие затраты на продажу товаров, работ и услуг. От правильной проводки по себестоимости зависит правильность составления налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС и т.д.

Нарушения в вычислении налогов влекут за собой наказание в виде штрафов и пени.

Бухгалтерские проводки в магазине

 Согласно плану счетов, утвержденному
приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010) при бухучете в магазине используют
следующие счета:

41 «Товары»;

42 «Торговая надбавка»;

43 «Готовая продукция»;

45 «Товары
отгруженные»;

50 «Касса»;

51 «Расчетный счет»;

90 «Реализация».

Поступили товары на склад по их
себестоимости

Дт 45 «Товары отгруженные»       Кт 43 «Готовая продукция»;

Оприходованы товары по их
учетной стоимости

Дт 41 «Товары»             Кт 45 «Товары отгруженные»;

Начислена торговая наценка на
товар

Дт 41 «Товары»             К 
42 «Торговая надбавка»;

Проданы товары (получена
выручка)

Дт 50 «Касса»         Кт 90 «Реализация»;

Списаны товары (их продажная
стоимость)

Дт 90 «Реализация»   Кт 41 «Товары».