Перечень статей затрат накладных расходов в строительстве

Что такое смета и накладные расходы в смете?

Смета — это разновидность плана при расчете разновидных видов деятельности. Смета может быть составлена, как для расчета доходов, так и расходов.

Расходная смета — это полный подсчет трат на производство или реализацию продукции за определенный период времени. Смета может включать различные элементы: основные материалы; траты на зарплату, расходы на дополнительные материалы и т.д.

Зарплата, налоги и косвенные затраты — являются накладными расходами в смете и они никогда не будут равны нулю.

Накладные расходы — это та часть себестоимости общих работ по смете, что включает затраты на создание необходимых общих условий работы (строительные, ремонтные, наладочные и другие виды работ), а также затраты на их управление, организацию и обслуживание в процессе проведения работ.

Состав накладных расходов

Перечень и структура накладных расходов в каждой сфере свои, отличия есть и между предприятиями. При составлении сметы косвенные затраты обязательно прописываются, а после – сверяется плановый и фактический показатели. На их основании делается вывод об эффективности расходования.

В обобщенном виде к накладным расходам можно причислить следующие разновидности затрат:

• ремонт используемого оборудования, производственных зданий и сооружений;
• оплата труда администрации, затраты на их обучение и переквалификацию;
• расходы, связанные с единым социальным налогом;
• затраты, идущие на обслуживание автомобилей и других транспортных средств, числящихся на балансе и используемых в работе;
• аренда за офисные и складские помещения;
• непредвиденные расходы, появившиеся в результате простоя в работе (например, из-за поломки оборудования или отсутствия сырья) и появления брака;
• обязательные платежи, в том числе отчисления по социальному страхованию сотрудников;
• расходы, идущие на содержание основных средств и их правильную эксплуатацию (например, сюда можно отнести расходы на смазку для станков);
• рекламные расходы;
• консультационные расходы (консалтинговые услуги у юристов, бухгалтеров и прочих специалистов);
• коммунальные платежи и иные расходы по содержанию офиса;
• обслуживание производства;
• затраты на оплату услуг связи (телефон, интернет).

И это далеко не все возможные виды накладных расходов, которые могут возникнуть на предприятии.

Бухгалтерский учет накладных расходов

Накладные расходы относятся на себестоимость строительной продукции вне зависимости от того, учтены они в нормах накладных расходов или нет. Тем самым может быть отдельно определена эффективность затрат по одному элементу (как разница между нормой накладных расходов, возмещаемых заказчиком и фактическим размером этих расходов).

Бухгалтерский учет по накладным расходам ведется строительными организациями в соответствии с принципами, установленными бухгалтерским стандартом учета затрат и доходов, связанных со строительством.

Основанием для оформления записей по учету затрат по накладным расходам являются формы первичной учетной документации (платежные требования, накладные, выписки банков, расчетные ведомости, наряды, акты, авансовые расчеты и др.), оформленные в порядке, установленном соответствующими нормативными актами.

Учет накладных расходов ведется в журнале — ордере N 10-с (при использовании журнально — ордерной формы счетоводства) по счету 26 «Общехозяйственные расходы» раздельно по накладным расходам, относящимся к основному производству, и по расходам, относящимся к вспомогательным производствам.

Накладные расходы, связанные с содержанием непроизводственной сферы, учитываются непосредственно на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Накладные расходы основного производства в строительных организациях ежемесячно пропорционально прямым затратам относятся к затратам по производству строительных работ, отражаемым на счете 20 «Основное производство», а также учитываемым на счете 30 «Некапитальные работы» (кроме затрат по возведению временных нетитульных сооружений).

Накладные расходы основного производства в трестах (структурных подразделениях) механизации ежемесячно распределяются пропорционально прямым затратам на счета учета строительных работ, выполненных для заказчиков по договорам подряда, и работ по эксплуатации строительных машин и механизмов, оказанных в качестве услуг.

Накладные расходы вспомогательных производств учитываются на данном счете отдельно от накладных расходов основного производства и относятся на себестоимость продукции, работ и услуг этих производств. В этих целях к счету 26 рекомендуется открывать, как минимум, два субсчета.

Расходы на содержание аппарата управления строительной организации относятся на накладные расходы основного производства структурных подразделений.

Генподрядчики ежемесячно уменьшают величину накладных расходов на сумму затрат по обслуживанию субподрядчиков в соответствии с договорами подряда между ними.

В бухгалтерском учете эта операция отражается проводками:

дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета 26 — у генподрядчика;

дебет счета 26 кредит счета 76 — у субподрядчика.

Накладные расходы основного производства могут распределяться по объектам учета пропорционально прямым затратам, затратам на оплату труда рабочих или с использованием других методов, установленных при формировании учетной политики (например, пропорционально сметной стоимости выполненных строительно — монтажных работ или прямым затратам на их производство).

Накладные расходы вспомогательных производств распределяются по их видам пропорционально прямым затратам. По видам продукции и услуг, выпускаемых (оказываемых) каждым производством, накладные расходы могут распределяться пропорционально прямым затратам, затратам на оплату труда рабочих, их численности или с применением других методов, обеспечивающих наиболее точное определение себестоимости по видам выпускаемой продукции и оказываемых услуг.

Строительные организации, осуществляющие учет затрат на производство строительных работ методом накопления за определенный период времени, могут списывать постоянные накладные расходы непосредственно на счет учета реализации работ.

То есть в зависимости от вида затрат и метода учета, используемого в организации, возможны следующие проводки:

при позаказном методе учета затрат:

дебет счета 20 кредит счета 26 — на сумму накладных расходов основного производства;

дебет счета 23 «Вспомогательные производства» кредит счета 26 — на сумму накладных расходов вспомогательных производств;

дебет счета 30 кредит счета 26 — на сумму накладных расходов, относящихся к некапитальным работам (распределяются пропорционально прямым затратам).

В аналитическом учете затраты распределяются между строящимися объектами;

при использовании метода накопления затрат:

дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» кредит счета 26 — на всю сумму накладных расходов, подлежащих распределению.

Применение бизнес-накладных расходов

Для большинства предприятий накладные расходы рассчитываются бухгалтером для целей составления бюджета, но также часто так, чтобы бизнес имел представление о том, сколько они должны взимать с потребителей, чтобы получить прибыль . Ниже приведены распространенные инструменты бухгалтерского учета, которые учитывают накладные расходы бизнеса.

Стандартный график анализа безубыточности

Анализ безубыточности

Анализ безубыточности определяет точку, в которой доход бизнеса эквивалентен затратам, необходимым для получения этого дохода. Сначала он рассчитывает запас прочности (точка, в которой выручка превышает точку безубыточности), поскольку это «безопасная» сумма, на которую выручка может упасть, оставаясь при этом выше точки безубыточности. На графике справа показан типичный график безубыточности. Вклад относится к продажам продукта или услуги, его также можно интерпретировать как поток доходов бизнеса . Фиксированные затраты в этом случае служат той же цели, что и накладные расходы, они будут просто отображаться в виде прямой горизонтальной линии на графике, как показано.

График выключения

В экономике кривые выручки часто иллюстрируют, чтобы показать, следует ли бизнесу оставаться в бизнесе или закрыться. Теоретически, если бизнес может покрывать переменные операционные расходы, но не в состоянии покрыть накладные расходы в краткосрочной перспективе, бизнес должен оставаться в бизнесе. С другой стороны, если бизнес не в состоянии даже покрыть операционные расходы , его следует закрыть. Хотя это правило в значительной степени различается в зависимости от размера бизнеса, его денежного потока и конкурентного характера бизнеса, оно служит модельным правилом для большинства малых конкурентоспособных предприятий.

Расчет затрат по видам деятельности

Расчет затрат на основе видов деятельности (ABC) направлен на сокращение доли затрат, рассматриваемых как накладные расходы, путем распределения затрат на каждый вид деятельности, связанный с производством продукта или предоставлением услуги.

Бухгалтерский баланс

Баланс — это финансовый отчет, в котором отражены финансовые активы , обязательства и собственный капитал компании на определенный момент времени. И активы, и пассивы делятся на две категории в зависимости от их временных рамок; текущие и долгосрочные. Накладные расходы бизнеса, в частности, относятся к текущим обязательствам, поскольку они представляют собой затраты, которые компания должна оплачивать в относительно краткосрочной / немедленной перспективе. Хотя бухгалтерский баланс сам по себе не содержит много информации, он является полезной финансовой информацией в сочетании с другими документами, такими как отчет о прибылях и убытках или анализ соотношений, поскольку он предлагает разнообразное и всестороннее описание финансового положения компании.

Состав накладных расходов

Что входит в понятие накладные расходы

Что входит в накладные расходы? Затраты, имеющие косвенное отношение к производственной активности условно можно разделить на несколько категорий.

Что такое накладные расходы?

Накладные расходы – это сопутствующие деятельности предприятия траты, не учитываемые в себестоимости товаров и подлежащие разнесению. Предназначение накладных издержек – обеспечение управленческих и организационных процессов, а также связанных с обслуживанием предприятия.

Накладные расходы – что это?

В законодательных документах такого понятия как «накладные расходы» не существует. Отдельным пунктом НК РФ их не выделяет. Однако нормирование накладных трат регламентировано в медицине и строительстве следующими нормативами:

• п. 6.1.2 Инструкция по формированию проектно-сметных бумаг;
• ГКИНП (ГНТА)-16-2000, утв. Приказом № 119 от 2000 года.

Остальные предприятия самостоятельно выделяют тип таких расходов и закрепляют их в учетной политике.

Накладные издержки не обеспечивают закупку сырья, они не входят в технологические процессы, то есть не участвуют в создании основного продукта предприятия. Но их планируют при составлении смет затрат как фирмы в целом, так и по отдельным подразделениям.

Накладные расходы на производство

Накладные расходы на производство — это все затраты, которые несет бизнес в рамках физической платформы, на которой создается продукт или услуга. Разница между производственными накладными расходами и административными накладными расходами заключается в том, что производственные накладные расходы классифицируются в пределах фабрики или офиса, в котором происходит продажа. В то время как административные накладные расходы , как правило , классифицируются в какой — то бэк-офиса или поддержки офиса. Хотя бывают случаи, когда два физических здания могут перекрываться, их разделяют накладные расходы.

Заработная плата сотрудников

Хотя общая концепция идентична примеру с административными накладными расходами, ключевым отличием является роль сотрудника. В случае производственных накладных расходов у сотрудников будут такие роли, как обслуживающий персонал, руководители производства , сотрудники по управлению материалами и сотрудники по контролю качества . Это также будет включать установленную заработную плату для обслуживающего персонала. Опять же, ключевое различие заключается в характере их соответствующих рабочих мест и физическом местонахождении, в котором они выполняются.

Амортизация основных средств и оборудования

Это относится к снижению стоимости оборудования, поскольку оно становится более старым и устаревшим. Например, если у принтера есть потенциальный срок полезного использования 5 лет, сумма, за которую он может быть продана, будет уменьшаться каждый год. Следовательно, эта величина амортизации рассчитывается как производственные накладные расходы. Более того, это также относится к транспортным средствам, поскольку они имеют тенденцию значительно обесцениваться после первого года. При расчете производственных накладных расходов бухгалтеры в основном используют два метода : линейный метод и метод уменьшающегося остатка.

Налоги на имущество производственных объектов

Каждое свойство , если правительство не принадлежит подлежит какой — либо форме налога на имущество . Таким образом, налоги на производственные предприятия классифицируются как накладные расходы на производство, поскольку это затраты, которых нельзя избежать или отменить. Кроме того, налоги на имущество не меняются в зависимости от прибыли или продаж бизнеса и, скорее всего, останутся прежними, если не будет изменений со стороны государственной администрации .

Арендная плата за производственные здания считается производственными накладными расходами.

Аренда фабричного здания

Если бизнес не решит купить землю и построить собственный завод, с него будет взиматься какая-то арендная плата в зависимости от суммы капитала, необходимого для строительства частной фабрики. Следовательно, эта арендная плата должна выплачиваться арендодателю на регулярной основе независимо от эффективности бизнеса. Хотя арендная плата за здание предоставляет компании физическую платформу для производства своих продуктов и услуг, она не вносит прямого вклада.

Утилиты для фабрики

Это будет варьироваться в зависимости от того, как структурирован счет за коммунальные услуги . В случае накладных расходов счет за коммунальные услуги оговаривается заранее, что означает, что ежемесячный счет за коммунальные услуги будет одинаковым независимо от суммы, которую фактически потребляет фабрика. Это будет актуально только в разных странах, где есть возможность стандартизировать счета за коммунальные услуги. Однако из-за огромного потребления электроэнергии, газа и воды на большинстве заводов большинство компаний, как правило, не имеют стандартизированных счетов за коммунальные услуги, поскольку они, как правило, более дороги. Стандартизированные счета за коммунальные услуги также часто не одобряются правительствами, так как это приводит к неэффективной трате ресурсов и негативным внешним эффектам производства .

Структура накладных расходов в строительстве

В сметной стоимости уровень накладных расходов отражает среднеотраслевые необходимые затраты, входящие в цену строительной продукции. Выше в краткой форме было перечислено, что входит в накладные расходы в строительстве. Следует также отметить, что МДС 81-33.2004 предусматривают расчет в смете накладных расходов в зависимости от уровня цен. То есть нормативы накладных расходов зависят от уровня цен сметной документации. Текущие цены — это цены на данный момент, то есть на момент составления сметной формы. А базисные цены — это уровень цен 2001 года. Таким образом, размер накладных расходов в строительстве, как было указано выше, считается по формулам, приведенным в МДС 81-33.2004.

Прежде всего, это хозяйственные, административные затраты строительного предприятия. Сюда в первую очередь входит оплата труда АХП, или административно-хозяйственного персонала. Далее, воспользовавшись различными формулами, можно вычислить, сколько процентов накладных расходов в строительстве нужно выделить на оплату различных налогов и расходов на связь.

Кроме этого, административная часть в виде процента накладных расходов от ФОТ включает в себя затраты на нотариальные и аудиторские услуги. Также к перечню накладных расходов в строительстве, а именно к части хозяйственных затрат, относятся расходы на канцтовары, на ремонт, а также на командировки и служебные разъезды персонала компании. Все это, а также информация об учете накладных расходов и о том, как рассчитываются накладные расходы по каждой статье затрат, приведено в разделе 5 МДС 81-33.2004, а также в составе приложений к данным методическим указаниям.

Следующей ступенью в структуре накладных расходов по статьям затрат являются расходы на обслуживание работников при производстве строительных работ. Как рассчитываются накладные расходы в смете на данную статью затрат, а также сколько процентов отведено на накладные расходы в смете в данном случае, можно вычислить воспользовавшись разнообразными формулами. В данную статью входят расходы на подготовку и обучение кадров, повышение квалификации работников. Также амортизация, арендная плата, уборка и обслуживание помещений являются постоянными накладными расходами предприятия. Расходы на охрану труда и соблюдение техники безопасности не только на объекте строительства, но и по всему предприятию также входит в формулу расчета накладных расходов. Сколько это процентов от накладных расходов и как рассчитать накладные расходы в смете на данную статью затрат, можно выяснить, также обратившись к методическим указаниям по определению того, сколько в процентах от ФОТ занимают накладные расходы.

В состав статей накладных расходов в строительстве входит также организация работ при строительстве объекта. Формула того, как рассчитать процент накладных расходов в данном случае, будет применяться в зависимости от множества факторов таких, как уровень цен, регион, место производства работ и т.п. Накладные расходы от ФОТ в локальной смете — это еще и расходы на износ инструментов и оборудования, на ремонт временных сооружений, необходимых при строительстве того или иного объекта. Кроме этого, накладные расходы в строительстве включают в себя следующие статьи: содержание пожарной охраны, охраны предприятия и объекта строительства, расходы на изобретательство, проекты и исследования и т.д.

Таким образом, определением накладных расходов могут служить и те статьи затрат, что входят в состав накладных расходов в смете. Например, помимо перечисленных выше, величина накладных расходов в строительстве определяется еще и расходами на прочие статьи такие, как затраты на выплату кредитов, амортизацию по нематериальным активам и на рекламные услуги.

Нормой накладных расходов в строительстве также учитываются затраты на страхование, прочие налоги, прохождение сертификации и различные отчисления. В составе сметной документации также может быть учтено такое явление, как непредвиденные расходы. Какой процент применяется для непредвиденных затрат в смете, а также что входит в непредвиденные расходы в смете, должно быть обозначено при заключении договора подряда на строительство объекта. Следует отметить, что понятие непредвиденных расходов имеет лишь косвенное отношение к тому, что такое НР и СП в смете.

Что такое смета?

Начнем с азов. Скорее всего, вам придется иметь дело с локальными сметами – это документы, в которых отражаются:

• Список выполняемых работ по конкретному объекту (офис) или отдельному участку работ (к примеру, подготовке фундамента на стройплощадке) или даже конкретной работе (установка светильников) и их объем.
• Расценки на работы.
• Стоимость материалов, которые не учтены расценками.
• Коэффициенты, надбавки, НДС.

Если речь о крупном объекте, то локальных смет (сокращенно ЛС) может быть несколько, они объединяются в объектных сметах (ОС), а те в свою очередь собираются в сводном сметном расчете (ССР). При этом иерархически документы формируются от простых к сложным от ЛС к ССР.

Составление ЛС начинается с проекта: строительство дома, реконструкция старого склада, ремонт офиса и т.д. Для начала нужно понять, что хочет заказчик получить в итоге, сколько денег он готов потратить, кто заказчик – бюджетная или коммерческая организация, ИП или частное лицо, выяснить особенности и конкретные пожелания.

Кстати! Часто встречается ситуация, когда необходимо вписаться в конкретный бюджет, тогда после составления чернового варианта сметы (как правило, он выйдет в деньгах дороже) придется проанализировать расходы и откорректировать их: установлением коэффициента к итоговой сумме (фактически – скидки), пересмотром состава и стоимости материалов, сокращением каких-либо затрат.

Подготовкой проекта занимаются специально обученные люди: инженеры, проектировщики, дизайнеры. Они создают техническую и визуальную часть, исходя из нее уже принимаются решения о том, какие материалы и оборудование используются, сколько работа займет времени, будут ли отдельные этапы или сдача сразу всего объекта и прочие тонкости.

После в дело вступают сметчики, они формируют документ, в котором собирают воедино всю имеющуюся информацию, руководствуясь представленным проектом, инструкциями к оборудованию, материалам, списками работ и собственным опытом.

Наконец, рождается смета, на ее основе заключаются контракты, готовятся акты и справки по выполненным работам. Вот на этом этапе часто приходится подключаться бухгалтеру – проверять достоверность отраженных расходов ресурсов, отнесение затрат на конкретный объект, списание материалов, правильность заполнения и, в принципе, наличие документов. В небольшой компании подготовкой форм КС-2 и КС-3 тоже приходится заниматься бухгалтеру.

Нужно не только работать с готовыми документами, но и уметь ориентироваться в смете, понимать, соответствуют ли объемы выполненных обязательств контракту, выводить итог (прибыль/убыток) по сделке и оперировать данными перед руководством и представителями заказчика (неловко себя чувствуешь, обсуждая со сметным отделом поправки в актах, когда не понимаешь, о чем вообще идет речь).

Что относится к накладным расходам?

На предприятиях при расчете себестоимости заранее определяют, что входит в накладные расходы. Перечень этот довольно широк, в том числе и потому, что определения этой статье затрат в НК РФ как такового нет, не дается там и пояснения относительно их структуре. Лишь в ряде сфер этот список определен законодательно (медицина, строительство), остальные же делают это самостоятельно. Не существует разделения накладных расходов на четкие группы и в бухгалтерском учете. Они могут числиться на разных счетах.

В общем виде все накладные расходы можно разделить на 4 большие группы:

1. административные (связанные с управлением предприятием);
2. расходы, связанные с обслуживанием работников;
3. расходы, идущие на организацию работы;
4. прочие.

Есть и такие разновидности накладных расходов, которые не учитывают при расчете нормативов. Например, сюда относят налоговые отчисления, взносы по добровольному страхованию.

Определение накладных расходов

Кроме расходов на создание условий осуществления основного вида деятельности предприятия, в категорию накладных расходов включают затраты на управленческую деятельность, а также взаиморасчеты с другими компаниями. В основном категорию составляют такие виды расходов:

• общие расходы, возникающие в процессе производства;
• затраты на маркетинг и коммерческое продвижение товаров и услуг;
• расходы на внутренние нужды коллектива — обслуживание технических устройств, закупка расходников и комплектующих, поставка воды и горячих напитков и прочие;
• поддержание работоспособности производственного оборудования.

Статья накладных расходов предназначается для обеспечения таких потребностей:

• услуги телефонной связи и интернет-коммуникаций;
• социальные нужды;
• обслуживание помещений — арендная плата, услуги ЖКХ, страховые платежи, ремонт и модернизация;
• реклама и маркетинговое продвижение;
• кредитные и лизинговые платежи;
• поддержание, амортизация и текущее обслуживание производственного оборудования
• оплата труда администрации и обслуживающего персонала.

Бухгалтерия учитывает эти траты как непрямые, что автоматически переводит их в категорию накладных расходов. То есть, что прямые, что накладные расходы представляют собой вложения в поддержку функционирования компании.