Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

Отражение операций с внебюджетными фондами в учете

Для учета операций по взносам во внебюджетный фонды используют счет 69. Для каждого из органов социальной защиты (Пенсионный фонд, ФСС по взносам на социальное страхование, ФФОМС) создают отдельный субсчет.

Типовые проводки по начислениям и перечислениям во внебюджетные фонды рассмотрим на примерах.

Социальные взносы с выплат по трудовым договорам

ООО «Маркер» в августе 2015 произвело начисление выплат в пользу сотрудников: зарплата — 1 350 000 руб., больничные пособия 54 500 руб. (в том числе 2700 руб. за первые 3 дня за счет организации).

Был произведен расчет суммы социальных взносов:

• Пенсионный фонд — 1 350 000 руб. * 22% = 297 000 руб.
• ФСС — 1 350 000 руб. * 2,9% = 39 150 руб.
• ФФОМС — 1 350 000 руб. * 5,1% = 68 850 руб.

Бухгалтером ООО «Маркер» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
44	70	Начисление заработной платы	1 350 000 руб.	Ведомость расчета заработной платы
44	70	Начисление больничных за первые 3 дня за счет ООО «Маркер»	2 700 руб.	Больничные листы
69 ФСС	70	Начисление больничных за счет ФСС (54 500 руб. — 2700 руб.)	51 800 руб.	Больничные листы
44	69 ПФР	Начисление взносов в Пенсионный фонд	297 000 руб.	Ведомость расчета заработной платы
44	69 ФСС	Начисление взносов в ФСС	39 150 руб.	Ведомость расчета заработной платы
44	69 ФФОМС	Начисление взносов в ФФОМС	68 850 руб.	Ведомость расчета заработной платы

Расходы ООО «Маркер» на социальное страхование составили 51 800 руб., что больше начисленной суммы взносов за август (39 150 руб.). По этой причине ООО «Маркер» какие-либо перечисления в ФСС в августе 2015 не осуществляло. Часть непокрытых расходов (51 800 руб. — 39 150 руб. = 12 650 руб.) была учтена в сентябре 2015.

Социальные взносы с выплат по договору подряда

Между ООО «Глобус» и Кондратенко Ю.П. был заключен договор подряда на сумму 43 000 руб. (строительно-монтажные работы). Согласно условиям договора, Кондратенко был выплачен аванс в размере 10% от стоимости работ (4 300 руб.). Остаток средств был выплачен по факту выполнения работ (38 700 руб.).

В учете ООО «Глобус» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
76	51	Перечисление аванса Кондратенко по договору подряда	4 300 руб.	Платежное поручение, договор подряда
26	69 ПРФ	Начисление взносов в ПФР (4 300 руб. * 22%)	946 руб.	Договор подряда
26	69 ФФОМС	Начисление взносов в ФФОМС (4 300 руб. * 5,1%)	219 руб.	Договор подряда
26	76	Отражение расходов на строительно-монтажные работы	43 000 руб.	Договор подряда, акт выполненных работ
76	51	Окончательный расчет по договору подряда	38 700 руб.	Платежное поручение, договор подряда, акт выполненных работ
26	69 ПФР	Начисление взносов в ПФР (38 700 руб. * 22%)	8 514 руб.	Договор подряда, акт выполненных работ
26	69 ФФОМС	Начисление взносов в ФФОМС (38 700 руб. * 5,1%)	1 973 руб.	Договор подряда, акт выполненных работ

Взносы в ФСС, согласно законодательству, по договору подряда с Кондратенко не выплачиваются.

Тарифы страховых взносов за работников в 2021 году

В 2021 году ставки страховых отчислений для всех субъектов малого бизнеса

были понижены. В 2021 году взносы нужно платить по следующим тарифам:

• На пенсионное страхование (ОПС) с выплаты в пределах МРОТ – 22% , свыше МРОТ –10% (как в рамках предельной величины базы, так и свыше).
• На медицинское страхование (ОМС) с выплаты в пределах МРОТ — 5,1% , свыше МРОТ– 5% .
• На социальное страхование (ОСС) без учета взносов от несчастных случаев с выплаты в пределах МРОТ –2,9% , свыше МРОТ не платятся.

Обратите внимание! Часть выплаты свыше МРОТ определяется по итогам каждого календарного месяца. Компании и ИП, которые не были включены в реестр субъектов малого и среднего бизнеса, платят страховые взносы по таким ставкам:

Компании и ИП, которые не были включены в реестр субъектов малого и среднего бизнеса, платят страховые взносы по таким ставкам:

• На ОПС – 22% .
• На ОМС – 5,1% .
• На ОСС – 2,9% (без учета взносов на травматизм).

Некоторые ИП и организации имеют право применять пониженные тарифы

(см. таблицу ниже).

В 2021 году изменилась лимиты для начисления взносов:

• на ОПС – 1 465 000 руб. (в случае превышения, взносы уплачиваются по уменьшенной ставке –10% );
• на ОСС – 966 000 руб. (в случае превышения, взносы больше не уплачиваются);
• на ОМС – предельная величина базы не установлена.

О том, как применять предельную базу для начисления страховых взносов, читайте в этой статье.

Обратите внимание

, что в 2021 году не действуют льготы по страховым взносам для большинства ИП и организаций, которые применялись до 2018-2020 годов. Подробнее со ставками по страховым взносам можно ознакомиться в таблице ниже.

Общие тарифы для страховых взносов в 2021 году

Категория плательщиков	ОПС	ОМС	ОСС	Итого
Крупный бизнес, а также МСП с выплат в пределах МРОТ, кроме льготников	22%	5,1%	2,9%	30%
В случае превышения лимита в 966 000 рублей	22%	5,1%	—	27,1%
В случае превышения лимита в 1 465 000 рублей	10%	5,1%	—	15,1%

Пониженные тарифы для страховых взносов в 2021 году

Категория плательщиков	ПФР	ФФОМС	ФСС	Итого
МСП с выплат свыше МРОТ	10%	5%	—	15%
НКО на УСН, ведущие деятельность в области соц. обслуживания, науки, образования, здравоохранения, спорта, культуры и искусства	20%	—	—	20%
Благотворительные организации на УСН
Компании и ИП, ведущие деятельность в свободной экономической зоне в Крыму и Севастополе, на территориях опережающего социально-экономического развития, в свободном порту Владивосток и в особой экономической зоне в Калининградской области	6%	0,1%	1,5%	7,6%
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково»	14%	—	—	14%
Организации и ИП, осуществляющие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	—	—	—	0%
Компании и ИП, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг по созданию такой продукции	8%	4%	2%	14%
Организации в области ИТ, проектирования и разработки изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (при условии, что доходы от этой деятельности по итогам 9 месяцев не менее 90%, а количество работников не менее 7 человек	6%	0,1%	1,5%	7,6%

Примечание

: В случае превышения лимитов льготникам перечислять взносы на социальное и пенсионное страхование не нужно.

Дополнительные тарифы для страховых взносов в 2021 году

Категория плательщиков	ПФР	ФФОМС	ФСС	Итого
Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст. 419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.1 п. 1 ст. 30 данного закона	9%*	—	—	9%
Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст. 419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.2-18 п. 1 ст. 30 данного закона	6%*	—	—	6%

*После проведения специальной оценки условий труда в зависимости от ее результатов тариф дополнительных страховых взносов составит от 0 до 8% (подробности в п.3 ст. 428 НК РФ).

Примечание

: дополнительные взносы платятся независимо от лимитов.

Проводки при начислении страховых взносов

При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же затратные счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44). Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата.

При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту – субсчета счета 69 для соответствующих взносов в каждый из фондов. Так, например, начисление взносов на ОПС отражается проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 69.2. Аналогично оформляют проводки и для других фондов.

В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают.

Пример

В ООО «Смайлик» работает директор (зарплата 40 тыс. руб.), бухгалтер (зарплата 32 тыс. руб.) и 2 рабочих (с зарплатой 30 тыс. руб. каждому). Фирма включена в реестр МСП. По итогам каждого месяца бухгалтер рассчитывает зарплату и страховые взносы. Тариф на НС 0,2%. Страхвзносы за май 2021 бухгалтер рассчитал следующим образом:

Сотрудник	ОПС (руб.)	ОМС (руб.)	ВНиМ (руб.)	НС
Взносы в пределах МРОТ	Взнос с зарплаты свыше МРОТ	Взносы в пределах МРОТ	Взнос с зарплаты свыше МРОТ	Взносы в пределах МРОТ	Взнос с зарплаты свыше МРОТ
Директор	2 814,24 (12 792 × 22%)	2 720,80 ((40 000 — 12 792) × 10%)	652,39 (12 792 × 5,1%)	1 360,40 ((40 000 — 12 792) × 5%)	370,97 (12 792 × 2,9%)	0 ((40 000 — 12 792) × 0%)	80 (40 000 × 0,2%)
Бухгалтер	2 814,24 (12 792 × 22%)	1 920,80 ((32 000 — 12 792) × 10%)	652,39 (12 792 × 5,1%)	960,40 ((32 000 — 12 792) × 5%)	370,97 (12 792 × 2,9%)	64
Сотрудник 1	2 814,24 (12 792 × 22%)	1 720,80 ((30 000 — 12 792) × 10%)	652,39 (12 792 × 5,1%)	860,40 ((30 000 — 12 792) × 5%)	370,97 (12 792 × 2,9%)	60
Сотрудник 2	2 814,24 (12 792 × 22%)	1 720,80 ((30 000 — 12 792) × 10%)	652,39 (12 792 × 5,1%)	860,40 ((30 000 — 12 792) × 5%)	370,97 (12 792 × 2,9%)	60
Итого	11 256,96	6 353,10	2 609,57	4 041,60	1 483,88		264

Эти суммы бухгалтер отразила в бухучете следующим образом:

Дт 26 Кт 69.2 – 10 270,08 руб. (2 814,24 + 2 720,80 + 2 814,24 + 1 920,80) – страхвзносы на ОПС директора и бухгалтера отражены в затратах.

Дт 26 Кт 69.3 —  3 625,58 руб. – взносы на ОМС.

Дт 26 Кт 69.1 – 741,94 руб. – взносы на ВНиМ.

Дт 26 Кт 69.11 – 144 руб. – взносы от НС.

Дт 20 Кт 69.2 – 9 070,08 руб. – взносы на ОПС сотрудников.

Дт 20 Кт 69.3 —  3 025,58 руб. – взносы на ОМС.

Дт 20 Кт 69.1 – 741,94 руб. – взносы на ВНиМ.

Дт 20 Кт 69.11 – 120 руб. – взносы от НС.

Кто платит страховые взносы

• организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
• индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
• физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
• индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример — индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно — на зарплату работников.

Что содержит и как ведется 69-й счет бухгалтерского учета – Юридический справочник бизнеса

В бухгалтерском учете 69-й счет предназначен для сбора информации по начислениям и уплате платежей по обязательному страхованию (пенсионному, социальному, медицинскому, от несчастных случаев и профзаболеваний).

Таким образом, счет используется для взаимодействия с внебюджетными фондами: пенсионным, медицинским, социального страхования и прочими.

Указанные фонды созданы для социальной защиты граждан и обеспечения гарантий в виде пенсий по возрасту, выплаты компенсаций при утрате работоспособности и т. д.

Данный счет является пассивным. По кредиту счета 69 учитываются начисления взносов, а по дебету – перечисления взносов или списание задолженности перед различными фондами. В отличие от многих других счетов, счет 69 имеет развернутое сальдо, то есть, по окончании отчетного периода подсчитывается как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

Начисление взносов в фонды производится каждый месяц, а оплата – до середины месяца, следующего за отчетным периодом.

Порядок расчетов по счету 69 напрямую зависит от используемого плательщиком налогового режима. Медицинские, социальные и пенсионные отчисления рассчитываются с учетом размера заработных плат сотрудников. Для этого доход работника, утвержденный трудовым договором, умножается на процентную ставку, установленную для каждого вида обязательного социального страхования.

Наибольшая процентная ставка установлена для ПФР – она составляет 22%.

Аналитический учет по счету 69 ведется по видам совершаемых платежей.

Основные из субсчетов представлены в таблице:

Субсчет	Назначение
69.1	Используется для отражения платежей в ФСС по обязательному социальному страхованию
69.2	Предназначен для учета пенсионных начислений, уплачиваемых в ПФР
69.3	Используется для отражения платежей в ФОМС

Если фирма проводит расчеты с другими фондами, кроме перечисленных субсчетов, могут открываться дополнительные. К примеру, взносы в накопительную часть пенсии, перечисляемые добровольно, могут отражаться на субсчете 69.

4, отчисления в фонды страхования от несчастных случаев и профзаболеваний – на субсчете 69.11, и т. д.

Дебет счета 69 корреспондирует с кредитом счетов 50, 51 (счета учета денежных средств).

Кредит 69-го счета учитывает начисление средств, которые подлежат уплате во внебюджетные фонды. Кредит счета корреспондирует с дебетом счетов, учитывающих различные затраты (20, 23, 25, 26, 44), и со счетом 70.

Кроме начислений и уплаты обязательных страховых платежей, на 69-м счете отражаются пени, которые были начислены за просрочку данных платежей.

Основные проводки по счету 69

Счет 69 подвергается тщательным проверкам со стороны налоговых органов, поэтому при начислении социальных выплат следует правильно различать дебетуемые счета. Ошибки могут привести к несоответствию финансовых показателей баланса. Основные операции, проводимые по 69-у счету, представлены в таблице.

Основные операции:

Проводки по дебету
Дт 69 / Кт 50	Выдача из кассы путевок сотрудникам, оплаченных ФСС
Дт 69 / Кт 50	Уплата обязательных взносов из кассы предприятия
Дт 69 / Кт 51	Перечисление в фонды сумм страховых взносов с расчетного счета
Дт 69 / Кт 70	Начисление выплат работникам за счет средств соцстрахования
Проводки по кредиту
Д 20 / Кт 69	Начисление взносов, подлежащих уплате в фонды, для сотрудников главного производства на ОСС, ОМС, ОПС
Дт 23 / Кт 69	Начисление взносов для сотрудников вспомогательных производств
Дт 25 / Кт 69	Начисление взносов, подлежащих уплате, для сотрудников цехов
Дт 26 / Кт 69	Начисление взносов для работников управления
Дт 44 / Кт 69	Начисление взносов для сотрудников торговых фирм
Дт 99 / Кт 69	Начисление пеней в ПФР, ФОМС, ФСС
Дт 51 / Кт 69	Возвращение излишне уплаченных фондами сумм страховых платежей
Дт 70 / Кт 69	Удержание сумм путевок из заработных плат сотрудников, полученных за средства ФСС

Начисленные страховые взносы организация может в полном объеме списывать в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Это правило применимо и в отношении взносов, начисленных на выплаты, не учитываемые при налогообложении прибыли.

Взносы, как правило, включают в состав прямых, косвенных или других затрат, в зависимости от отражения вознаграждения, с которого был произведен их расчет. Список прямых и косвенных расходов должен быть экономически оправданным и утвержденным в учетной политике организации.

Так, страховые взносы на фонд оплаты труда сотрудников, непосредственно занятых в производственной деятельности, включаются в состав прямых расходов, в то время как начисление взносов на фонд оплаты труда управленческого персонала принадлежат к косвенным расходам.

Проводки по начислению пени по страховым взносам

После расчета выплат в пользу работников должны быть начислены страховые взносы на заработную плату, проводка (одна или несколько) по которым формируется по определенным правилам. Используется с этими целями счет 69. Для удобства расчетов открываются субсчета, каждый из которых соответствует одному из видов страховых взносов. Например, организация вправе проводить отчисления на социальные нужды, проводка при этом содержит счета:

• 69.01 ― расчеты в ФСС по соцстрахованию;
• 69.02.7 ― начисления на обязательное пенсионное страхование;
• 69.03.1 ― взносы на обязательное медстрахование;
• 69.11 ― отчисления на травматизм в ФСС.

При расчете начислений счет 69 корреспондирует по Дт с соответствующими счетами затрат (20, 23, 25, 26, 44). Если в организации имеется несколько структурных подразделений, начисление страховых взносов проводки сформирует в зависимости от принадлежности работников к той или иной производственной сфере.

Некоторые организации в силу специфики своей деятельности должны создавать резервы на оплату предстоящих отпусков. Относится это к средним и крупным плательщикам, которые не вправе вести упрощенный бухгалтерский учет

Формирование суммы резерва должно происходить не только с учетом отпускных выплат, необходимо взять во внимание и расходы по страховым взносам. Соответственно операция отчисления в резервный фонд проводки предполагает следующие:

1. Дт 20, 25, 44 ― Кт 96 ― формирование резервов.
2. Дт 96 ― Кт 70 ― начисление отпускных выплат.
3. Дт 96 ― Кт 69 ― использование части резервного фонда для начисления страховых взносов.

Формирование резерва возможно помесячно или поквартально. Размер отчислений может зависеть от фонда оплаты труда или формироваться отдельно по каждому работнику.

Пример 2

В случае несвоевременного погашения задолженности по взносам организации придется оплатить сумму полученных пеней. И здесь уже появляются некоторые нюансы. Ведь в случае, когда начислены страховые взносы, проводка принимает вид ― Дт счета затрат ― Кт 69. 

При появлении пеней используется счет 99. Проводки по начислению пени по страховым взносам отражаются в учете следующей записью: Дт 99 ― Кт 69 (используется требуемый субсчет). Погашение задолженности по пеням сформирует в учете запись: Дт 69 (соответствующий субсчет) ― Кт 51.

Страховое обеспечение начисляется практически на все виды доходов трудящихся, которые получены ими в качестве вознаграждений за труд. К примеру, произведены отчисления на социальные нужды со следующих видов выплат:

• заработная плата (должностной оклад или тарифная ставка);
• стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, доплаты за переработку, ночные и праздничные);
• районные и территориальные доплаты и коэффициенты;
• оплата очередных трудовых отпусков, а также учебных и прочих;
• иные виды выплат (например, командировочные, доплаты за совмещение и прочие);
• выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа, подряда.

А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), материальная помощь, пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.

Для отражения операции «начислены страховые взносы на заработную плату» проводка составляется с использованием специального счета бухучета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина № 94н).

Для детализации данных по каждому виду страхового обеспечения в плане счетов предусмотрены специальные субсчета:

69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ).

• 69.2 — для начисления СВ в части ОПС;
• 69.3 — информация о начисленных СВ по ОМС.

Стоит отметить, что работодатель начисляет СВ только на фонд заработной платы, то есть с суммы налогооблагаемых выплат и вознаграждений за труд. Никаких удержаний из заработка граждан при исчислении СВ не производится.

Напомним, что при создании резерва по отпускам в бюджете необходимо предусмотреть аналогичные отчисления в резервный фонд, проводки и особенности расчета — в статье «Как рассчитать резерв отпусков в 2018 году».

Расчет страховых взносов ИП за себя

Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не платить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность в случаях:

• прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
• проживания с супругом — военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
• проживания за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет).

Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально, а о приостановлении уплаты взносов надо заявить в свою ИФНС. Если же ИП имеет право на льготу, но продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, то должен платить страховые взносы на общих основаниях. 

А теперь самое главное — о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2021 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке. 

Страховые взносы ИП в 2021 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:

• Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 8 426 рублей в год.
• Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 32 448 рублей и дополнительного взноса.
• Дополнительный взнос платят, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит. 

Калькулятор страховых взносов за 2021 год:

Выплата складывается из:

Назначение платежа	Сумма	Дата уплаты
Фиксированные взносы на обязательное пенсионное страхование	— р.	Уплатить до 31 декабря 2020 года
Дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование	— р.	Уплатить до 1 июля 2021 года
Фиксированные взносы на обязательное медицинское страхование	— р.	Уплатить до 31 декабря 2020 года

✐ Пример ▼

Предположим, что предприниматель получил в 2021 году доходов на сумму 1 200 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых взносов ИП к уплате:

• взносы на пенсионное страхование будут рассчитываться таким образом: 32 448 + ((1 200 000 – 300 000) * 1%) =  41 448 руб.
• взносы на медицинское страхование  останутся на одном уровне и составят 8 426 рублей  при любом уровне доходов. 

Итого: общая сумма страховых взносов за себя в этом примере равна 49 874 рубля.

Введено также и верхнее ограничение размера взносов на ОПС – в 2021 году эта сумма не может превышать цифру в 259 584 рубля.

В приведенных выше формулах показан расчет стоимости полного страхового года, если же предприниматель был зарегистрирован не сначала года или прекратил деятельность до его окончания, то все рассчитанные суммы пропорционально уменьшаются. В этих случаях надо учитывать только полные месяцы и календарные дни (при неполном месяце), в которых человек имел статус предпринимателя. 

Подведем итоги:

• В 2021 году взносы ИП за себя при годовом доходе, не превышающем 300 тыс. рублей, в том числе при отсутствии деятельности или прибыли от нее, составят 40 874 рублей, из расчета: 32 448 рублей взносов на ОПС плюс 8 426 рублей взносов на ОМС.
• Если величина доходов превышает 300 тыс. руб., то сумма к уплате составит 40 874 рублей плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. рублей.

Что такое страховые взносы и когда возникли

Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании (ст. 1 ФЗ № 165-ФЗ от 16.07.1999).

История страховых взносов довольно молодая. Появлению социального страхования способствовало развитие экономики, появление трудовых отношений, вследствие чего наемные работники стали нуждаться в социальной защите. Первые упоминания о социальном страховании уходят в 19 век, в это время в Германии появляется Бисмарский «Свод имперских законов».

В России значительным скачком в развитии страхования явилась отмена крепостного права. В это время принимается первый закон в этой области страхования «Об обязательном учреждении вспомогательных товариществ на казенных горных заводах».

Для обеспечения более прогрессивных экономических механизмов и для урегулирования пенсионного обеспечения 22 декабря 1990 года создается Пенсионный фонд. Еще до образования Пенсионного фонда бюджет пополнялся из общего фонда заработной платы организаций.

1 января 1991 года создается Фонд социального страхования, призванный регулировать отношения в области социального страхования граждан.

24 февраля 1993 года для финансирования медобслуживания создается Фонд медицинского страхования.

Пени по взносам проводки

Недоимка по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС: расчет пени». Проводка пени в ПФР (в ИФНС): когда делать проводку День, на который должны быть отражены операции по начислению суммы пеней, выбирается в зависимости от того, самостоятельно бухгалтер расплатился по пеням, или обязательство по их уплате были обнаружены после проверки:

• когда бухгалтер сам исправил ошибку и уплатил пени, проводкой операции отражаются на день их расчёта (причём день необходимо указать в справке-расчёте);
• если для напоминания об уплате пеней приходило извещение, бухгалтер делает проводку на день, когда решение об их начислении после проведения проверки вступило в законную силу.

Срок и способ сдачи отчетности по страховым взносам

Работодатели представляют в ИФНС ежеквартальный расчет (РСВ) по пенсионным и медицинским взносам, а также по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сдавать этот расчет нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом. Иными словами, расчет в общем случае нужно сдать не позднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

Работодатели со среднесписочной численностью персонала 11 человек и более должны сдавать новый расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность составляет 10 человек и менее, отчитаться по взносам можно на бумаге Отметим, что указанный расчет по взносам заполняется в отношении периодов, начиная с первого квартала 2017 года (см. «Каким станет расчет по страховым взносам в 2017 году: новая форма и правила ее заполнения»). За 2016 год и более ранние периоды следует отчитываться по формам РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и по форме 4-ФСС, действующей в данных периодах.

Кроме того, работодатели обязаны отдельно отчитаться перед фондом соцстрахования по взносам «на травматизм» по форме 4-ФСС (с 2017 года данная форма применяется в новой редакции). Способ ее представления влияет на сроки. Так, «на бумаге» следует отчитаться не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января). Если же отчетность представляется в электронном виде, то отчитываться можно не позднее 25 числа (то есть, на пять дней дольше). Новую редакцию формы 4-ФСС следует применять, начиная с отчетности за I квартал 2017 года. Отчитываться за 2016 год и более ранние периоды необходимо при помощи «прежней» версии 4-ФСС (см. «Фонд социального страхования утвердил новую форму расчета 4-ФСС»).

Также работодатели представляют в ПФР так называемую персонифицированную отчетность. Начиная с 2017 года к ней относится ежемесячная форма СЗВ-М (срок сдачи — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным); ежегодный отчет о стаже по форме СЗВ-СТАЖ (сдается не позднее 1 марта; формы утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.18 № 507п) и реестры застрахованных лиц в случае уплаты за них дополнительных страховых взносов.

С 2020 года работодатели должны сдавать  в Пенсионный фонд еще один отчет — по форме СЗВ-ТД. Он введен в связи с появлением электронных трудовых книжек.

СЗВ-ТД следует представлять, если работник устроился в штат или уволился. В 2021 году и далее срок сдачи — не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения) или другого кадрового документа.  Плюс к этому СЗВ-ТД нужно представлять, если сотрудник перевелся на другую постоянную работу или подал заявление о выборе формы трудовой книжки (бумажная или электронная) или уволился. В этом случае срок для сдачи — не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло соответствующее событие.

Не позднее 15 февраля 2021 года следует представить СЗВ-ТД по состоянию на 1 января 2020 года в случае, если в 2020 году ни один сотрудник не был принят на работу, не увольнялся, не переводился и не подавал заявления о выборе формы трудовой книжки.

Если трудоустройства, перевода, увольнения и заявления относительно трудовой книжки не будет, то сдавать отчет не нужно. Подробнее об этом — в статье «СЗВ‑ТД: введен новый отчет, который страхователи будут сдавать в ПФР с 2020 года».

Заполнить и сдать СЗВ‑ТД через интернет

Сведения на 25 человек и более представляются в Пенсионный фонд в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно сдать на бумаге.

Если последняя дата предоставления отчетности приходится на выходной или праздник, отчитаться можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет просрочкой.

Предприниматели и прочие «индивидуалы» без наемных работников не отчитываются по взносам, уплаченным за себя. Единственное исключение сделано для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они сдают в налоговую инспекцию расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. За 2017 год и более поздние периоды расчет нужно сдать на позднее 30 января года, следующего за истекшим расчетным периодом. Персонифицированную отчетность никто из «индивидуалов» не представляет.

Тарифы страховых взносов и база обложения

На данный момент основные ставки страховых взносов:

• ПФР – 22%
• ФФОМС – 5,1%
• ФСС – 2,9%
• НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, командировочные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.

Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.