Условный расход по налогу на прибыль

Условный расход по прибыльному налогу

УРНП – зеркальное отображение УДНП. То есть, бухгалтерская прибыль, полученная фирмой и помноженная на базовую ставку, и будет условным расходом по рассматриваемому налогу.

Рассмотрим пример дальше. ООО «Никто не знает» в четвёртом квартале 2021 года сработало в прибыль на сумму двести тысяч рублей. Убыток за этот квартал также будет списан проводкой Дт68 – Кт09.

Таблица 2. Проводки за квартал

Проводка	Сумма
Дт 90.9 – Кт99.1	200 000 рублей (прибыль компании)
Дт99.2 – Кт68	40 000 рублей (100.000 х ставка 20% = УРНП)
Дт68 – Кт09	20 000 рублей (за третий квартал погашен налоговый отложенный актив)

Точные расчёты – отсутствие проблем с налоговой!

Формула расчета чистой прибыли по балансу

В стандартной форме бухгалтерского баланса, утвержденной приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н, показатель чистой прибыли отсутствует. Но в разделе III «Капитал и резервы» баланса по строке 1370 отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), частью которой и является чистая прибыль (убыток) текущего периода.

Большинство бизнесменов основывают свои компании из-за желания получать прибыль. Есть несколько показателей, которые владельцы компаний могут использовать для определения эффективности своего бизнеса. Одним из таких показателей является прибыль до налогообложения.

Прибыльность компании может быть рассчитана именно с применением показателя прибыли до налогообложения. Значимость данного индикатора при расчетах эффективности очень высока.

Прибыль до налогообложения охватывает весь заработанный доход независимо от источника его поступления. Она включает продажи, комиссионные, доходы от прочих услуг и процентные доходы. Все расходы впоследствии вычитаются за исключением налога на прибыль. Кроме того, индикатор можно рассчитать, взяв чистую прибыль организации и добавив налог на прибыль.

где    ПН – прибыль до налогообложения, т.р.;

В – выручка от реализации, т.р.;

С – себестоимость, т.р.;

УР – управленческие издержки, т.р.;

ДУ – доходы при участии в деятельности других компаний, т.р.;

ПП – проценты, которые следует получить, т.р.;

ПД – прочие доходы, т.р.;

ПР – прочие расходы, т.р.

Стр.2300 = стр.2110 – стр.2120 – стр.2210 – стр.2220 стр.2310 стр. 2320 – стр.2330 стр.2340 – стр.2350

Алгоритм расчета значения прибыли до налогообложения:

• сбор всех финансовых данные о доходах, полученных компанией. Доходы могут поступать из разных источников, таких как доход от аренды, полученные скидки, общие продажи. Другие уникальные источники дохода включают доход от услуг, проценты, заработанные на банковских счетах, и бонусы;
• определение всех расходов. К ним относят: аренда, задолженность, коммунальные услуги и стоимость реализованных товаров;
• вычитание расходов из полученного дохода с целью получения валовой прибыли;
• определение коммерческих и управленческих расходов;
• вычитание суммы коммерческих и управленческих расходов из валовой прибыли для получения прибыли от реализации;
• добавление к прибыли от реализации сумм доходов от участия в других компаниях, сумм процентов к получению и прочих доходов;
• вычитание из полученной величины сумм процентов к уплате и прочих расходов;
• формирование показателя прибыли до налогообложения.

Более наглядно схема расчета показателя представлена рисунке здесь.

Показатель	2017 год, т.р.	2018 год, т.р.
Выручка	547800	654700
Затраты	321470	455900
Коммерческие расходы	12455	17855
Управленческие расходы	9875	9777
Доходы от участия	5446	6511
Проценты к получению	7885	8444
Процента к уплате	15477	19745
Прочие доходы	5423	2144
Прочие расходы	7895	6744

Для расчета показателя прибыли от реализации воспользуемся таблицей ниже.

Показатель	2017 год, т.р.	2018 год, т.р.	Абсолютное отклонение, т.р.	Темп изменения, %
Выручка	547800	654700	106900	119,5
Затраты	321470	455900	134430	141,8
Валовая прибыль	226330	198800	-27530	87,8
Коммерческие расходы	12455	17855	5400	143,4
Управленческие расходы	9875	9777	-98	99,0
Прибыль от реализации	204000	171168	-32832	83,9
Доходы от участия	5446	6511	1065	119,6
Проценты к получению	7885	8444	559	107,1
Процента к уплате	15477	19745	4268	127,6
Прочие доходы	5423	2144	-3279	39,5
Прочие расходы	7895	6744	-1151	85,4
Прибыль до налогообложения	199382	161778	-37604	81,1

Как видно из таблицы, к 2018 году происходит снижение прибыли до налогообложения на 37604 т.р. или на 18,9%. Такое снижение обусловлено тем фактом, что темп роста выручки (19,5%) был ниже темпа роста расходов (41,8%). Наряду со снижением прибыли до налогообложения можно увидеть и снижение валовой прибыли на 27530 т.р., прибыли от реализации на 32832 т.р.

со счетами учета и аналитикой (из кода УПП)

Как заполнить строки 210 и 220 в декларации по налогу на прибыль Виды активов и обязательств	Счета	Субконто	Комментарий
Кредиторская задолженность	–	–	// автоматический расчет ОНА и ОНО не производится!!!
Доходные вложения в материальные ценности	–	–	// автоматический расчет ОНА и ОНО не производится!!!
Убыток текущего периода	–	–	// Расчет по особому алгоритму
Основные средства	01, 02.01	Основные средства	//Основные средства
Основные средства	10.МЦ	Номенклатура	//Активы,  признаваемые как МПЗ в БУ и ОС в НУ
Основные средства	02.02, 03	Основные средства	//ДоходныеВложенияВ_МЦ
Нематериальные активы	04, 05	Нематериальные активы
Оборудование	07	Склады, Номенклатура
Внеоборотные активы	08.01	Объекты строительства
Внеоборотные активы	08.02	Объекты строительства
Внеоборотные активы	08.03	Объекты строительства
Внеоборотные активы	08.04	Склады, Номенклатура
Внеоборотные активы	08.05	Нематериальные активы
Внеоборотные активы	08.08	Расходы на НИОКР
Внеоборотные активы	08.11, 08.12	–
Материалы	10.01, 10.02, 10.03, 10.04, 10.05, 10.06, 10.08, 10.09, 10.10	Склады, Номенклатура
Материалы	10.07	Контрагенты, Номенклатура	// Материалы  в переработке
Материалы	10.11	Номенклатура	// Материалы  в эксплутации
Незавершенное производство	20.01.1, 23.01, 28.01, 29.01	Подразделения, Номенклатурные группы
Косвенные производственные расходы	20.01.2, 23.02, 25, 26	Статьи затрат
Незавершенное производство	20.02	Номенклатура
Готовая продукция	43	Склады, Номенклатура
Полуфабрикаты	21	Склады, Номенклатура
Расходы будущих периодов	97	Расходы будущих периодов
Товары	41	Склады, Номенклатура
Товары отгруженные	45	Номенклатура
Товары отгруженные	45.04	Контрагенты, Основные средства	// Основные средства отгруженные
Издержки обращения	44	Статьи затрат
Финансовые вложения	58.01.1	Контрагенты
Финансовые вложения	58.01.2, 58.02	Контрагенты, Ценные бумаги
Финансовые вложения	58.03, 58.04, 58.05	Контрагенты, Договоры
Доходы будущих периодов	98	–
Курсовые разницы по расчетам в у.е.	УЕ.60	Контрагенты, Договоры	// Курсовые разницы при оплате в рублях (пассивные счета)
Курсовые разницы по расчетам в у.е.	УЕ.62	Контрагенты, Договоры	// Курсовые разницы при оплате в рублях  (активные счета)
Недостачи и потери от порчи ценностей	94	–
Оценочные обязательства и резервы	96	Оценочные обязательства и резервы
Резервы сомнительных долгов	63	Контрагенты, Договоры
Дебиторская задолженность	62.ОС	Контрагенты, Договоры	// Дебиторская задолженность от продажи основных средств,  требующих гос.регистрации

Каков операционный доход??

Операционная прибыль аналогична прибыли компании до вычета процентов и налогов (EBIT). Они также известны как операционная выгода или периодическая выгода.

Единственная большая разница между операционным доходом и EBIT заключается в том, что EBIT включает в себя любой неоперационный доход, полученный компанией. Операционный доход рассчитывается как:

Операционный доход = Валовой доход — Стоимость проданных товаров — Операционные расходы.

Операционные расходы включают в себя все расходы, связанные с выполнением основной коммерческой деятельности. Например, продажи, общие и административные расходы, износ и амортизация и другие расходы.

С другой стороны, они исключают такие элементы, как инвестиции в другие компании (внереализационные доходы), налоги и процентные расходы.

Кроме того, непериодические статьи, такие как корректировки бухгалтерского учета, судебные разбирательства или отдельные операции, не включены. Также нет других статей в отчете о прибылях и убытках, которые не имеют прямого отношения к основной деятельности компании..

Операционный доход требуется для расчета операционной маржи, которая описывает операционную эффективность компании.

Операционная прибыль и чистая прибыль

Имейте в виду, что только то, что компания показывает прибыль в итоговом балансе года, не означает, что компания здорова. На самом деле, это может означать обратное.

Например, компания может потерять клиентов и уменьшить их размер. В результате они ликвидируют свое оборудование и получают огромную прибыль. Основные виды деятельности теряют деньги, но продажа оборудования приносит прибыль. Этот бизнес явно не здоров.

важность

Операционные доходы важны, потому что они считаются критическим показателем эффективности, с которой работает компания. Чем больше операционный доход с течением времени, тем более прибыльным будет основной бизнес компании.

Они являются косвенной мерой производительности компании и ее способности генерировать больше прибыли, которая затем может быть использована для дальнейшего расширения бизнеса..

Они также позволяют нам анализировать операционную рентабельность как особый показатель эффективности. Этот анализ особенно важен при сравнении аналогичных компаний в одной отрасли. Это потому, что эти компании могут иметь различные структуры капитала или фискальную среду.

Также важно иметь в виду, что в некоторых отраслях затраты труда или материалов выше, чем в других.. Это причина, почему сравнение операционной прибыли или операционной маржи, как правило, более значимо среди компаний в одной отрасли

Определение «высокой» или «низкой» пропорции должно быть сделано в этом контексте.

Это причина, почему сравнение операционной прибыли или операционной маржи, как правило, более значимо среди компаний в одной отрасли. Определение «высокой» или «низкой» пропорции должно быть сделано в этом контексте..

Для управления

Несколько факторов могут повлиять на операционные доходы, такие как ценовая стратегия, цены на сырье или трудозатраты.

Однако, поскольку эти элементы напрямую связаны с ежедневными решениями, принимаемыми менеджерами, операционный доход также является показателем управленческой гибкости и компетентности, особенно в трудные экономические времена..

Для инвесторов

Это важная концепция, поскольку она дает инвесторам и кредиторам представление о том, насколько хорошо работают основные виды деловой деятельности. Отдельный доход, операционные и внереализационные расходы, чтобы предложить внешним пользователям четкое представление о том, как компания зарабатывает деньги.

Инвесторы внимательно следят за операционной прибылью, чтобы оценить динамику эффективности компании за определенный период времени..

Операционный доход предоставляет инвестиционным аналитикам полезную информацию для оценки операционной деятельности компании

Процентные расходы или налоговые ставки не принимаются во внимание, две переменные, которые могут быть уникальными для одной компании к другой

Операционная прибыль, а также валовая прибыль и чистая прибыль являются ключевыми финансовыми показателями, которые используются для определения стоимости компании для потенциальной покупки..

Какие проводки создать в случае постоянной разницы

Прежде всего, необходимо определить, является постоянная разница положительной или отрицательной. Для этого нужно понять, какая прибыль — «налоговая» или «бухгалтерская» — оказалась больше после возникновения этой постоянной разницы.

Если «налоговая» прибыль БОЛЬШЕ, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является положительной. В этом случае в учете следует отразить постоянное налоговое обязательство (ПНО). Его величина равна положительной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку. При этом бухгалтер должен сделать проводку:

Если «налоговая» прибыль МЕНЬШЕ, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является отрицательной. В этом случае в учете следует отразить постоянный налоговый актив (ПНА). Его величина равна отрицательной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку. При этом бухгалтер должен сделать проводку:

Разницы между данными НУ и БУ

Каждый раз, когда какой-либо доход или расход в налоговом и бухгалтерском учете отражается по-разному, возникает так называемая разница. Существует два вида разниц: временные и постоянные

Для бухгалтера крайне важно определить, к какому из видов относится та или иная сумма

Временные разницы

Временные разницы — это доходы и расходы, которые в БУ отражаются в одном отчетном периоде, а в НУ — в другом периоде. Отличительная черта временной разницы в том, что рано или поздно наступит момент, когда расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.

Добавим, что временные разницы надо учитывать по каждому виду активов и обязательств. Это означает, что необходимо организовать аналитический учет временных разниц в разрезе основных средств, резервов и проч.

Постоянные разницы

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учете: либо в налоговом, либо в бухгалтерском. Отличительная черта постоянной разницы в том, что расхождение между НУ и БУ никогда не будет аннулировано.

Налог на прибыль Объект налогообложения

Доходы Классификация доходов

Доходы — это суммы полученные от основного вида деятельности (доходы от реализации), а также от прочих видов деятельности (внереализационные доходы). Такие как: доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и т.д. При исчислении налога на прибыль все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и приобретенных ранее, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, выраженных как в денежной, так и натуральной формах.

Внереализационные доходы.

Внереализационными доходами являются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, например такие как:

• от долевого участия в других организациях;
• в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
• от сдачи имущества в аренду;
• в виде процентов, по договорам кредита, займа, банковского вклада;
• и т.д.

Доходы исчисляются на основании документов налогового учета, первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы.

Часть доходов освобождена от налогообложения. Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении предусмотрен ст. 251 НК РФ. :

•  в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка;
• доход в виде взносов в уставный капитал юридического лица;
• в виде имущества или средств, полученных по договорам кредита или займа;
• в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором;
• других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Расходы.

Расходы — это документально подтвержденные и экономически обоснованные понесённые затраты организации. Их можно разделить на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (стоимость сырья и материалов, зарплата работников, амортизация основных средств и т.д.), и на внереализационные расходы (судебные и арбитражные сборы, отрицательная курсовая разница и др.). Также, существует закрытый перечень расходов, не  учитываемых при исчислении налога на прибыль. Например: взносы в уставный капитал, дивиденды,  погашение займов и т.д.

— Прямые (ст. 318 НК РФ)

• Материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ);
• Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (ст. 256-259 НК РФ);
• Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 255 НК РФ).

— Косвенные (ст. 318 НК РФ) —

все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ):

• расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;
• проценты по долговым обязательствам;
• расходы на выпуск собственных ценных бумаг;
• расходы в виде отрицательной курсовой разницы, от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
• затраты в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика;
• расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты;
• расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и т.д.

 Прямые расходы

ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Таким образом, прямые расходы учитываются в уменьшение базы по налогу на прибыль по мере реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике организации перечень прямых расходов для целей налогообложения, связанных с производством товаров (работ, услуг).

Сумма косвенных расходов

на производство и реализацию товаров (работ, услуг), осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме.

Расходы, оговоренные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные юридическим лицом доходы. Данный перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все расходы, перечисленные в данном перечне, не могут уменьшать доходы организации.

Связь налогового и бухгалтерского учета

Налог организации к уплате в бюджет (текущий налог на прибыль) ПБУ 18/02 предлагает определять по выбору либо по данным налоговой декларации, либо по данным бухгалтерского учета. Как правило, учетной политикой выбирается вариант «по данным БУ». Он позволяет использовать стандартный план счетов БУ для корректного учета показателя и связывает его с условным расходом (доходом) на прибыль.
Участвующие в расчетах разницы между данными БУ и НУ могут иметь постоянный и временный характер:

• временные – данные отражаются по БУ и НУ в разных периодах;
• постоянные – данные признаются либо в БУ либо в НУ.

Временные разницы проявляются затем в виде отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА и ОНО). Они образуются вычитанием по итогам года стоимости активов по балансу и стоимости активов для целей НУ; стоимости обязательств по балансу и стоимости обязательств для целей НУ. Если стоимость активов по балансу больше, возникает налогооблагаемая разница. Если стоимость активов, напротив, по балансу меньше, будет вычитаемая разница. Обязательства: их стоимость по балансу больше – вычитаемая разница; стоимость по балансу меньше – налогооблагаемая разница.

Все разницы на конец периода складываются и приводятся к одному значению. Аналогичный алгоритм применяется к разницам на начало года. Далее значения начала и конца периода сравниваются между собой. Вычитаемые разницы складываются (со знаком +), налогооблагаемые разницы складываются (со знаком -). Вычитаемая разница начала года погасится налогооблогаемой разницей конца года, и получится налогооблагаемая сумма. Обратно – налогооблагаемая разница начала года гасится вычитаемой разницей конца года.

ОНА = вычитаемая разница* СтН. ОНО = налогооблагаемая разница*СтН.

Постоянные разницы проявляются в виде постоянных налоговых доходов и расходов (ПНД и ПНР). Они исчисляются так:

• суммируется текущий налог на прибыль и отложенный налог на прибыль (текущий НП берется со знаком минус);
• от результата нужно отнять условный расход или доход по налогу на прибыль (расход берется с минусом, доход – с плюсом).

Напомним, что отложенный налог на прибыль есть сумма налога, полученная умножением временной разницы на налоговую ставку. В зависимости от результата (+ или -) имеем либо ПНР (со знаком -), либо ПНД (со знаком +).

Таким образом, связь между условным расходом (доходом) по налогу на прибыль и налогом на прибыль по данным НУ можно выразить схемой
Нб * СтН = УР (УД) + ПНР – ПНД + ОНА – ОНО, где Нб – база по налогу на прибыль согласно НУ.

Согласно ПБУ 18/02, условный расход (доход) отражается в бухучете обособленно от суммы налогооблагаемой прибыли либо убытка. Он не отражается в бухгалтерской отчетности. Для учета условных доходов и расходов используется отдельный субсчет по счету 99.

Основные проводки начисления такие:

• Дт 99 Кт 68 – условный расход, если была получена прибыль;
• Дт 68 Кт 99 – условный доход, обратная проводка при получении убытка.

Разницы и между БУ и НУ отражаются проводками:

• Дт 09(68) Кт 68(09) – зафиксирован (погашен) ОНА;
• Дт 68 (77) Кт 77(68) – зафиксировано (погашено) ОНО;
• ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 – зафиксирован ПНР;
• ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99 – зафиксирован ПНД.

Внимание! В настоящее время термин «налоговый убыток» не применяется. Согласно НК РФ, налог на прибыль не может иметь отрицательное значение

Если по периоду расходы превышают доходы, налоговая база равна нулю и налог на прибыль также равен нулю (ст. 274-8 НК РФ).

Пример

В настоящее время действует общая ставка налога на прибыль 20%. Пусть прибыль по данным БУ составляет 400 тыс. руб. Условный расход, согласно формуле: 400000*20% = 80000 руб. Дт 99 Кт 68 80000 руб.

Пусть при этом в НУ не учитывается часть амортизационных расходов, учитываемых в рамках БУ — в связи с применением разных методов начисления – 15000 руб. Текущий налог на прибыль = (400000 — 15000)*20% = 385000*20% = 77000 руб. Дт 68 Кт 77 3000 руб. — зафиксировано ОНО. Проверим: 80000 — 3000 = 77000 руб.

Расчет

Условный расход (УР) равняется произведению сумм доходности (БН) (показатель бухучета за период отчетности) и ставки налогообложения (сн) (в 2016 году рассчитывается как 20%). Формула расчета выглядит так: УР=БН*сн.

Величина УР характерна расчету данных налога текущего периода (ТН), рассчитываемых по отложенным и постоянным налоговым обязательствам и активам (ПНА, ПНО, ОНА, ОНО). При отсутствии добавочных показателей, УР и ТН будут одинаковы.

Проверить правильность расчета УР можно по формуле: УР+ПНО-ПНА+ОНА-ОНО=НБ*сн.

Где НБ – это база налогообложения.

Приведем краткий пример.

Доход предприятия «Х» за 1 квартал составил 100 000 рублей. Ставка налогообложения равна 20%, что определено законодательством. Расчет УР будет таковым: 100 000*20%=20 000 рублей.

Далее рассчитаем ТН предприятия «Х». База налогообложения помимо 100 000 рублей включает еще 15 000 рублей, что составило расхождения между затратами на рекламную компанию по налоговым и бухгалтерским показателям. И исключает 30 000 рублей, которые составили разницу амортизационных значений. Так ТН определяется: (100 000+15 000-30 000)*20%=17 000 рублей.

ПНО с разницы затрат на рекламную компанию рассчитывается: 15 000*20%=3 000 рублей. ОНО рассчитывается с разницы амортизационных показателей: 30 000*20%=6 000 рублей.

Бухгалтерия отражает эти расчеты такими проводками:

Дт 99 – Кт 68 сумма 20 000 рублей (УР)

Дт 99 – Кт 68 сумма 3 000 рублей (ПНО)

Дт 68 – Кт 77 сумма 6 000 рублей (ОНО)

Остаток по счету 68 будет равен 20 000+3 000-6 000=17 000 рублей, что совпадает с показателем текущего налога (ТН). Значит, расчет условного расхода произведен правильно.

Налог на прибыль Расчет

При расчете налога на прибыль, необходимо точно знать, какие доходы и расходы можно признать в данном периоде, а какие нет. Существует два метода для определения дат, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения. (ст. 271-273 НК РФ)

Метод начисления.

При данном методе налогового учета доходы (расходы) признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Дата признания доходов и расходов не зависит от даты фактического поступления средств (фактической оплаты расходов).

Порядок признания доходов:

• доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества  и имущественных прав;
• в том случае когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
• для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

• дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг);
• дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации.

Порядок признания расходов:

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В  том случае, когда сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Датой осуществления материальных расходов признается:

• дата передачи в производство сырья и материалов;
• дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера и т.д.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

• дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;
• дата расчетов в соответствии с условиями договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.

Кассовый метод.

При применении данного метода ведения налогового учета доходы и расходы признаются по дате фактического поступления средств — фактической оплаты расходов.

Порядок определения доходов и расходов

• датой получения дохода является день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
• расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и т.д) признается прекращение встречного обязательства приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, непосредственно связаное с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Необходимо выбрать единый метод налогового учета для доходов и расходов организациии.

Организации имеют право на определение даты получения дохода (расхода) кассовым методом, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

Налог на прибыль Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

В соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы должен содержать:

• период, за который определяется налоговая база;
• сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
• сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
• прибыль (убыток) от реализации;
• сумму внереализационных доходов;
• прибыль (убыток) от внереализационных операций;
• итоговую налоговую базу за отчетный (налоговый) период;
• для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу.

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Основная ставка

20%

2% — в федеральный бюджет

18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать налог на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль.