Применение международных стандартов финансовой отчетности в рф

Совместное предприятие (Joint venture)

Совместное предприятие – это форма совместной деятельности, которая предполагает наличие у участников прав на чистые активы совместной деятельности. Другой формой совместной деятельности является совместная операция (в этом случае участники совместной деятельности имеют права на активы и несут ответственность по обязательствам деятельности), основные отличия совместной деятельности от совместной операции приведены в МСФО (IFRS) 11 «Совместная деятельность». Правила учета инвестиций в совместные предприятия регулируются МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия».

Что частному инвестору нужно учитывать в отчетности компаний

При выборе акций российских компаний, важно быть уверенным в положительной динамике их финансовых показателей как по стоимости бумаг, так и по дивидендам. Или вкладывать в явно недооцененные перспективные активы

И в том, и в другом случае не обойтись без первичного анализа отчетности. Она доступна для скачивания на сайтах компаний-эмитентов, ежегодно и поквартально, обычно по двум стандартам. Однако изучение сайтов компаний на предмет опубликованных форм отчетности, я считаю непродуктивным занятием. Отчетность по всем публичным компаниям есть на онлайн-сервисах, например, smart-lab.ru или ru.investing.com. Там же их удобнее и анализировать, поскольку необходимые показатели отчетности уже собраны и обработаны.

Для российского инвестора, как и для иностранного, актуальны данные по МСФО, поскольку анализ акций и облигаций компаний по российским стандартам даст искаженные результаты. И не из-за того, что они хуже международных, а потому что предназначены для других целей. Из более чем ста страниц отчетности, инвестора должны интересовать только две формы: баланс и отчет о финансовых результатах. В них тоже много строк и цифр, нам нужны из них несколько основных, необходимых для расчета мультипликаторов:

• Активы;
• Обязательства;
• Капитал;
• Денежные средства;
• Выручка;
• Чистая прибыль;
• Капитализация (можно узнать на сайте Московской биржи)

Нас интересуют мультипликаторы, которые я уже описывал на блоге в отдельных статьях. Они основаны как раз на бухгалтерских данных по МСФО и отражают финансовое состояние анализируемых компаний. Их проще читать, сравнивать компании и делать выводы о качестве актива. Напомню самые распространенные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость анализируемой компании.

1. EBITDA – объем прибыли до вычета налогов, процентных платежей и амортизации. Характеризует общую картину финансовых активов компании.
2. P/E – отношение капитализации (суммарной стоимости акций) к прибыли. Как и EBITDA, это поверхностный мультипликатор и применим только для сравнения компаний одной отрасли.
3. EV – стоимость компании с учетом всех источников финансирования, долговых обязательств, обыкновенных и привилегированных акций.
4. P/BV – отношение рыночной цены компании к её балансовой стоимости. Показывает переоцененность или недооцененность актива.

Всем профита!

30.11.2017

Классификация МСБУ

МСБУ 1 «Предоставление отчетности». Ключевой блок, в котором регламентированы основные требования к формированию и составлению отчетной бухгалтерской документации. Данный блок утвержден приказом Минфина № 217н от 28.12.2015 и устанавливает состав бухотчетности, ее структуру, а также ключевые принципы составления.

МСБУ 2 «Запасы». В данном блоке утверждены основные правила ведения бухучета по отдельным объектам учета. Например, 38 (бухучет по объектам нематериальных активов) и пр.

МСБУ 10 «События после отчетной даты». Блок правил регламентирует порядок отражения операций, совершенных после отчетной даты. Также в блоке представлены свод правил и дополнительных отчетных ключей, регламентирующих порядок составления отчетности.

Преимущества

Учет по МСФО имеет немало достоинств. В первую очередь международные правила позволяют сформировать финансовую документацию, понятную для разных категорий внешних пользователей. Соответствие МСФО выгодно:

1. Для финансовых аналитиков и инвесторов. Документация понятна, прозрачна, а сведения в ней надежны и достоверны.
2. Компаний. Отчет МСФО позволяет снизить затраты на мероприятия по привлечению капитала, исключает необходимость согласовывать информацию. Кроме того, устанавливается единый порядок и во внешней, и во внутренней документации.
3. Аудиторов. Поскольку в принципах бухучета устанавливается единообразие, специалисты могут участвовать в решении вопросов о принятии нормативов.
4. Разработчиков. В рамках деятельности по созданию стандартов происходит масштабный обмен опытом. Вырабатывается база для будущих национальных нормативов, корректируются существующие правила.

Направление используют

Виктор Мережко (гость)

написал 14 июля 2019

Дистанционный курс «Финансовый менеджмент и анализ», тренер: Ольга Прокофьева

Я долгое время думал нанять финансового менеджера для своего бизнеса, но понял, если сам не буду посвящён в эту тему как следует, то меня могут ждать проблемы, и такой важный аспект я не готов доверить кому-то ещё. На обучение толком времени не было, поэтому дистанционный курс по финансовому менеджменту… Читать дальше 

Спасибо, за интерес к теме «что такое Международные стандарты финансовой отчётности»!

В чем состоит идея МСФО

Идея МСФО заключается в том, чтобы сделать сопоставимой отчетность компаний разных стран. XX век в истории экономической жизни общества стал веком зарождения и распространения транснациональных корпораций. Им стало необходимым составлять отчетность, объединяющую показатели бухгалтерских балансов компаний, находящихся в разных странах, понятную при этом их инвесторам во всем мире. Бухгалтерский учет в современном его понимании имеет многовековую историю. И в разных странах, эту историю формировавших, сложились свои бухгалтерские школы, со своими методологическими особенностями, со своей спецификой подходов к трактовке финансового положения хозяйствующих субъектов. Школы эти формировались под влиянием целого ряда факторов: социальных, экономических, юридических условий, доминирующего положения различных пользователей бухгалтерской отчетности и проч. Своя исторически сформировавшаяся учетная школа существует и в России.

Однако существование таких страновых различий делало отчетность компаний, составляемую в разных государствах, несопоставимой. Это стало серьезной проблемой. Возникла необходимость в создании, по выражению Л.З. Шнейдмана «единого мирового языка финансовой отчетности». Реальные предпосылки этого процесса появились после Второй мировой войны: все более значимую роль в экономике стали играть транснациональные корпорации, активно развивались международные финансовые рынки и мировая торговля.

В 1973 году общественные бухгалтерские и аудиторские организации ряда стран (в том числе Австралии, Великобритании, Германии, Канады, США, Франции) создали международную профессиональную, неправительственную организацию — Комитет по Международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) (International Accounting Standards Committee, IASC), который приступил к разработке и пропаганде принципиально новой системы документов, определяющих содержание бухгалтерской отчетности.

Хотя в целом такая система сложилась к концу 80-х годов, она не нашла широкого распространения и не получила практически никаких властных полномочий. Поэтому Комитет МСФО в рамках проекта обеспечения сопоставимости бухгалтерской отчетности пересмотрел целый ряд уже принятых стандартов, сместив акцент с отчета о прибылях и убытках на бухгалтерский баланс и сократив число возможных альтернатив формирования отчетных показателей. Постепенно к середине 90-х МСФО начинают играть все более значимую роль на крупнейших мировых рынках. Международная организация комиссий по ценным бумагам (IOSCO) рекомендовала использовать МСФО для международного листинга. Активно поддержал внедрение стандартов Базельский комитет по банковскому надзору.

К декабрю 1998 года была завершена работа по созданию «основного комплекта» стандартов (в настоящее время действует 37).

А затем последовали организационные преобразования. В апреле 2001 года КМСФО был реорганизован в Совет по МСФО (СМСФО) и существенно активизировал свою работу. С этого момента МСФО стали буквально завоевывать мир. Более 50 крупнейших стран приняли специальные планы перехода на МСФО или сближения национальных стандартов с МСФО. Россия также не стала здесь исключением. ЕС обязал компании, чьи ценные бумаги обращаются на европейских биржах, использовать с 2005 года МСФО при составлении консолидированной финансовой отчетности. Совет по стандартам финансовой отчетности США подписал соглашение с КМСФО об устранении различий между американской и международной системами отчетности.

Автоматизация в рамках международных требований

В современном мире довольно сложно представить себе трансформацию без автоматизации. Существует много программных решений, которые дают возможность приспособить документацию под требования стандартов. Они дают возможность существенно упростить работу специалистов, а также отвечают за быстрое внедрение изменений в своих обновлениях. Именно поэтому использование автоматизированных программных средств дает возможность консолидировать отчетность и выполнять все операции быстрее. Также автоматизация подразумевает подстраивание под потребности пользователей, применение прошлых данных и их анализ.

Еще один фундаментальный принцип в МСФО — концепция справедливой стоимости

Справедливая стоимость — это цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки. Речь идет о сделке, которая проводится между несвязанными сторонами на активном рынке.

МСФО для начинающих

Экспресс-курс в Контур.Школе. Основные принципы подготовки отчетности. Онлайн-тест. Электронный сертификат
Подробнее

Справедливую стоимость по МСФО можно определить двумя способами:

Поиск аналогов на текущем рынке. Чаще всего используется при оценке основных средств, например земельных участков. Сложность заключается в том, что не всегда удается найти стопроцентные аналоги. Например, выбранные земельные участки могут отличаться по местоположению, площади, транспортной доступности, наличию коммуникаций и так далее.

В случае неполной аналогии оценщик вынужден вводить корректировки на разницу между оцениваемым объектом и имеющимся на текущем рынке. Такие корректировки бывает сложно рассчитать и впоследствии обосновать аудиторам. Что касается уникальных объектов, активный рынок по ним может отсутствовать в принципе. В таком случае проводить оценку, ориентируясь на аналоги, не получится.

Дисконтирование будущих денежных потоков от объекта. Этот способ оценки справедливой стоимости предполагает расчет будущего денежного потока от актива и дисконтирование этого потока по рыночной ставке. Преимущество способа в том, что он универсален и его можно применять в том числе для уникальных объектов, по которым нет стопроцентных аналогов. Технически этот способ сложный и требует специальных компетенций от сотрудника, который готовит модель оценки.

Требования МСФО в части учета по справедливой стоимости обязательны для некоторых видов финансовых инструментов. Что касается основных средств и доходных вложений в материальные ценности, здесь существует возможность выбора учетной политики: учет по справедливой стоимости либо по фактическим затратам.

В РСБУ определение справедливой стоимости отсутствует. Но это не означает, что концепция совсем не применяется. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» разрешает, хотя и не обязывает, проводить ежегодную переоценку основных средств организации. Методы оценки стоимости основных средств, используемые в российском учете, аналогичны МСФО.

Сближение РСБУ и МСФО в части учета основных средств и финансовых инструментов планируется после выхода новых стандартов учета:

• ФСБУ «Основные средства» будет обязателен к применению с 2021 года;
• ФСБУ «Финансовые инструменты» — с 2022-го.

После введения стандартов встанет вопрос о необходимости определения справедливой стоимости основных средств (в случае выбора политики учета по «переоцененной стоимости») и некоторых типов финансовых инструментов.

Проекта ФСБУ «Финансовые инструменты» пока нет в открытом доступе. Минфин РФ сообщал, что новый стандарт будет основан на МСФО 9 «Финансовые инструменты». Если это действительно так, то по справедливой стоимости нужно будет учитывать инструменты хеджирования, финансовые вложения в долговые инструменты (акции, облигации) и даже некоторые виды займов. Такие изменения произведут настоящую революцию в российском учете.

Как составить проводки при определении справедливой стоимости, смотрите в видеосюжете:

Рекомендации: компаниям важно уже сейчас определиться, какая учетная политика будет выбрана для основных средств: по справедливой стоимости или по фактическим затратам. А в 2020 году, после выхода проекта ФСБУ «Финансовые инструменты» проанализировать, какие финансовые инструменты есть в компании и кто будет оценивать их справедливую стоимость

Скорее всего, бухгалтерам нужно будет проверять результаты отчета об оценке, поэтому может потребоваться дополнительное обучение сотрудников бухгалтерии.

Способ 3. Получите международный сертификат по МСФО

Больше всего в России распространен сертификат АССА и его сокращенная версия ДипИФР. Есть также программы АСА, CAP и CIPA. Международный сертификат повышает шансы на успешное трудоустройство специалистов с опытом. Обычно для получения сертификата нужно подтвердить опыт работы в сфере бухгалтерского учета или аудита.

Для кого подходит: для специалистов с опытом работы в сфере МСФО либо для бухгалтеров, которые сталкиваются с МСФО на практике. Например, курсы ДипИФР пользуются большой популярностью у главных бухгалтеров крупных компаний. Международная сертификация может быть актуальна для бухгалтеров, которые хотят повысить квалификацию и в перспективе перейти в отдел МСФО, где зарплаты часто выше, чем в бухгалтерии.

Специалистам без опыта работы сертификат не поможет существенно повысить свою ценность на рынке труда. К тому же получить его будет сложно и дорого.  

Плюсы:

Подготовка к международным экзаменам — возможность для практиков систематизировать свои знания и изучить все участки международного учета. После получения сертификата стоимость специалиста на рынке труда возрастет.

Минусы:

Основной минус — стоимость такого обучения и его длительность. Например, чтобы получить диплом АССА, нужно сдать 13 экзаменов. Без серьезной необходимости инвестировать время, силы и деньги в такой большой проект нерационально.

Переход на МСФО в РФ

Уже несколько лет продолжается постепенный переход российских компаний на учёт по МСФО

Применение его важно российским компаниям и международным инвесторам, необходимо и менеджменту фирм. Особенно это важно для крупных компаний, их руководство постоянно нуждается в такой отчётности

Также это выгодно и государственным структурам.

Соблюдение международных стандартов финансовой отчетности необходимо международным и российским инвесторам, которые сравнивают между собой отечественные и зарубежные компании. Работа в условиях открытой рыночной экономики заставляет организации конкурировать между собой как внутри страны, так и с зарубежными аналогичными компаниями.

В такой отчётности нередко заинтересованы и зарубежные партнеры наших фирм. Формирование отчетности по международным стандартам финансовой отчетности позволяет получить дополнительные данные о состоянии фирмы и изменении её финансовых показателей. Это позволяет провести дополнительную аналитику для выявления проблемных мест в компании и определение её истинного финансового положения в любой период времени.

Такая отчетность интересна и для банков — кредиторов компаний, её часто запрашивают и различные коммерческие зарубежные организации, с которыми компания собирается сотрудничать.

Получение достоверных данных по важнейшим финансовым показателям, позволяет осуществлять постоянный мониторинг ситуации, эффективнее управлять фирмой, быстро принимать меры для снижения текущих финансовых рисков и успешного развития компании.

Фирмы, предоставляющие государству отчётность по International Financial Reporting Standards, могут добиваться получения финансирования на более льготных условиях и в более короткие сроки.

Успешное развитие российских компаний и привлечения иностранного капитала на более выгодных условиях из-за рубежа помогает оживить российскую экономику, увеличивает налоговые отчисления в бюджет. Это особенно выгодно нашему государству в настоящее время.

Структура МСФО

МСФО представляют собой комплекс документов. Это Введение, Построение СМСФО, Предисловие к положениям МСФО, Принципы составления и представления финансовой отчетности, собственно стандарты, разъяснения к стандартам (интерпретации), Глоссарий, История МСФО. Все эти документы взаимосвязаны, образуя единое целое, систему, и не могут применяться по отдельности. Вместе с тем каждый отдельный документ как элемент этой системы имеет самостоятельное значение.

В Предисловии к положениям МСФО (Preface to Statements of International Accounting Standards) кратко излагаются цели и порядок деятельности CМСФО, а также разъясняется порядок применения международных стандартов. Значение этого документа во многом определено во фразе, с которой начинается каждый стандарт

В ней обращается внимание на то, что положения стандарта должны рассматриваться в контексте Предисловия

Принципы составления и представления финансовой отчетности (Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements) определяют основы формирования и представления финансовой отчетности для внешних пользователей. В них рассмотрены такие вопросы как цели финансовой отчетности, качественные характеристики, определяющие полезность отчетной информации, даны определения, установлены порядок признания и измерения элементов финансовой отчетности, понятия капитала и поддержания капитала.

«Принципы» не являются стандартом и не заменяют никакие конкретные стандарты. Данный документ предназначен, в основном, для содействия:

• СМСФО — в разработке новых и пересмотре действующих стандартов;
• национальным органам стандартизации — в работе над национальными стандартами;
• составителям финансовой отчетности — в применении МСФО и определении порядка финансовой отчетности по тем вопросам, в отношении которых стандарты еще не приняты;
• аудиторам — в формировании мнения о соответствии или несоответствии финансовой отчетности МСФО;
• пользователям отчетности, составленной по МСФО, — в интерпретации финансовой информации.

Если какое-то положение Принципов вступает в противоречие со стандартами, то требования стандарта имеют приоритет над требованиями Принципов.

Международные стандарты финансовой отчетности (International Accounting Standards — IAS и International Financial Reporting Standards — IFRS) представлены в комплекте документов в порядке возрастания их номеров. Они имеют типовую структуру (компоненты, помеченные курсивом, не переведены на русский язык, они доступны только на английском языке в официальном издании, распространяемом IASCF): цель, сфера применения, определения, описание сущности стандарта, раскрытие информации, дата вступления в силу; приложения, являющиеся неотъемлемой частью стандарта; приложения, не являющиеся неотъемлемой частью; основа выводов; руководство по применению.

Интерпретации (разъяснения) Международных стандартов финансовой отчетности (Interpretations of International Accounting Standards) разрабатываются Постоянным комитетом по интерпретациям и принимаются СМСФО. В них раскрываются и объясняются положения стандартов, содержащих неоднозначные или неясные решения. Они призваны обеспечить единообразное применение стандартов и сопоставимость финансовой отчетности, подготавливаемой на основе МСФО. В качестве вопросов для разъяснений обычно избираются те, которые связаны с применением существующих стандартов, имеют практическую направленность, представляют большой интерес для пользователей стандартов.

Основные этапы перехода на составление ФО по международным стандартам финансовой отчётности

Процесс перехода на составление отчетности по International Financial Reporting Standards достаточно сложен, поэтому был специально разработан стандарт IFRS 1 «Первое применение МСФО».

Этот стандарт считается обязательным к применению всеми предприятими, которые впервые составляют финансовую отчетность в соответствии с International Financial Reporting Standards.

Стоит выделить основные подготовительные этапы:

• Определение отчетной даты и даты перехода.
• Формирование учетной политики.
• Определение статей активов и обязательств.
• Оценка активов и обязательств.
• корректировка величины капитала и резервов.

Сравнение международных и российских стандартов

Более детальное сравнение МСФО и РСБУ (таблица) выглядит так:

Принципы МСБУ

Рассмотрим главные принципы организации и ведения бухучета по международным стандартам:

1. Для ведения учета применяется единая валюта. Такая норма закреплена в стандарте IAS 2 При совершении сделок в иностранной валюте предусмотрен пересчет суммы совершенной сделки на единую валюту по действующему курсу на дату проведения операции (сделки).
2. При формировании отчетности применяется единая дата. То есть при формировании МБО для компаний и групп компаний следует применять единую отчетную дату, а также консолидировать операции за одинаковый период. Допустимо формирование дополнительной отчетности с иными отчетными периодами для дочерних филиалов (п. В92 IFRS 10).
3. Составление отчетности по организации в целом. Иными словами, если у компании имеются обособленные подразделения, филиалы и дочерние компании, то отчетность формируется по головной организации. Причем данные по отделениям консолидируются и включаются в показатели головной компании.
4. Для групп компаний (филиальной сети) используется только одна учетная политика. То есть способы, методы и формы учета головной организации должны совпадать с формами и методами ведения учета в филиалах и дочерних организациях. В противном случае при формировании отчетности показатели с отклонениями должны быть пересчитаны (приведены в соответствие) по условиям учетной политики головного офиса (п. 19 IFRS 10).

Основные средства (Property, plant and equipment)

Учет основных средств, в соответствии с международными стандартами, регламентируется IAS 16 «Основные средства». Объект основных средств признается активом, если компания ожидает от него будущие экономические выгоды и его себестоимость можно надежно определить. Объект основных средств, подлежащий признанию в качестве актива, оценивается по себестоимости, в которую включаются: непосредственно цена за вычетом скидок и налогов, затраты на доставку и приведение его в необходимое для эксплуатации состояние и предварительную оценку затрат на демонтаж и удаление объекта основных средств.