Что такое лизинг

Договор лизинга

По договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. В данном случае арендодатель не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

Данный вид договора аренды регулируется не только ГК РФ, но и Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164‑ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»

Договор лизинга является двусторонне обязывающим, взаимным, консенсуальным, возмездным, срочным.

Лизингополучатель (арендатор) – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование.

Лизингополучатель владеет и пользуется предметом лизинга в предпринимательских целях.

Продавец (поставщик) – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли‑продажи с лизингодателем продает ему в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга.

Закон выделяет следующие формы лизинга:

1. Внутренний;
2. Международный;

При внутреннем лизинге лизингодатель, лизингополучатель и продавец являются резидентами РФ. Лизинг носит международный характер, если одна из сторон договора лизинга является нерезидентом РФ.

Форма договора лизинга независимо от срока – письменная. В названии договора лизинга определяются его форма, тип и вид.

Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля 1998 г. № 114‑ФЗ «О военно‑техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» в порядке, установленном Президентом Российской Федерации, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.

https://www.youtube.com/watch?v=FtoRP-Wu9SE

Участники лизинговой сделки должны точно описать предмет лизинга, определить место и порядок его передачи.

Договор лизинга должен содержать следующие существенные положения:

1. 1. О передаваемых лизингополучателю правомочиях собственника;
   2. Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг, предоставляемых лизингодателем;
   3. Обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и имущественному расчету, а также процедура изъятия (возврата) предмета лизинга;

В императивной форме законодательство определяет следующие основные права и обязанности участников лизинга.

Лизингодатель обязан:

1. 1. Приобрести имущество у продавца, указанного лизингополучателем;
   2. Уведомить продавца о том, что приобретаемое имущество предназначено для передачи его в лизинг определенному лицу;
   3. Предоставить имущество во временное владение и пользование лизингополучателю;

По отношению к лизингодателю лизингополучатель обязан:

1. 1. Использовать лизинговое имущество только в предпринимательских целях в соответствии с его назначением и требованиями договора лизинга;
   2. В порядке и сроки, установленные договором, производить лизинговые платежи;

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

В случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей.

Понятие договора лизинга

Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.

Договор лизинга рассматривается ГК в качестве отдельного вида договорных арендных обязательств. С другими видами аренды договор лизинга объединяет то, что имущество передается арендодателем арендатору во временное возмездное владение и пользование.

Характерные особенности договора лизинга:

1. 1. В качестве обязанного лица по договору лизинга, наряду с арендодателем и арендатором, выступает также продавец имущества, являющийся его собственником, не участвующий в договоре лизинга в качестве его стороны.
   2. Арендодатель, в отличие от общих положений об аренде, не является собственником или титульным владельцем имущества, которое подлежит передаче в аренду. Приобретая имущество для арендатора, арендодатель должен уведомить продавца о том, что это имущество предназначено для передачи его в аренду.
   3. Активная роль в обязательстве по лизингу принадлежит арендатору (обычно не свойственная арендным отношениям). Именно арендатор определяет продавца и указывает имущество, которое должно быть приобретено арендодателем для последующей передачи в аренду.
   4. Специальным по сравнению с общими правилами об аренде является изложенное в ГК в виде диспозитивной нормы положение о том, что передача арендованного по договору лизинга имущества арендатору производится не арендодателем, а продавцом этого имущества. Тем не менее ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности, если просрочка допущена по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель, возлагается на арендодателя. 

• • внутренний лизинг (лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации);
  • международный лизинг (лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации).

Указанные формы лизинга не имеют серьезного правового значения, поскольку международный лизинг регулируется не внутренним законодательством, а Конвенцией о международном финансовом лизинге.

Договор лизинга является консенсуальным, то есть считается заключенным с момента согласования сторонами его существенных условий, а не с момента передачи имущества лизингополучателю (Постановление ФАС Московского округа от 15.04.2004 по делу №КГ-А40/2305- 04-П).

Лизинг как специфическая разновидность аренды

Распространено мнение о том, что лизинг представляет собой особый вид аренды, при котором предмет переходит должнику после истечения срока договора. Это верно, но лишь отчасти. Различия лизинга и аренды не в изменении права собственности, тем более что оно происходит не всегда. При оперативном лизинге объект возвращается владельцу.

Попытки объяснить своими словами (без ссылок на правовые акты) сущность финансовой аренды не всегда венчаются успехом. Основным документом, регулирующим лизинг в России, служит Федеральный закон 164-ФЗ, из которого следует, что по своей сути договор лизинга — это договор аренды, но с некоторыми особенностями. Согласно его условиям:

• одна сторона (арендодатель, он же лизингодатель) обязуется купить указанное другой стороной (арендатором или лизингополучателем) некое имущество;
• лизингополучатель выбирает продавца, но это может сделать и лизингодатель, если такое предусмотрено договором;
• после приобретения предмета лизинга, арендодатель передает его лизингополучателю на возмездной основе во временное владение или пользование.

Таким образом, у аренды и лизинга общая правовая природа.

Субъекты договора лизинга и его стороны

В статье 4 Федерального закона 164-ФЗ дана характеристика возможных субъектов (не путать с участниками) соглашения о лизинге. Их три: лизингодатель, лизингополучатель и продавец:

1. В качестве лизингодателя может выступать как физическое, так и юридическое лицо, выполняющее вышеперечисленные обязательства по приобретению и передаче имущества за вознаграждение. При этом пользование (владение) предоставленным предметом может быть временным или постоянным.
2. Лизингополучателем также может быть любое лицо (юридическое или физическое), выполняющее договорные обязательства по приему предмета лизинга и оплате услуги лизингодателя.
3. Продавец. Договор лизинга является двусторонним и заключается между лизингодателем и лизингополучателем. Поэтому продавец в нем не участвует, хотя считается его субъектом.

Итак, есть только две стороны лизинга – арендодатель и арендатор. Исключение составляют следующие ситуации:

• Продавец сам сдает в финансовую аренду принадлежащий ему предмет. В этом случае он выступает в роли лизингодателя.
• Продавец берет в аренду приобретаемый у себя же предмет. В этом случае он лизингополучатель. Подобная ситуация ограничена одним лизинговым правоотношением (это означает, что такой договор лизинга, простыми словами, может заключаться только один раз).

В тексте 164-ФЗ прямо указано отсутствие ограничений на статус субъекта. Ему не обязательно быть резидентом РФ.

Что такое лизинговая сделка?

Понятие лизинговой сделки описано в статье 665 ГК РФ. По договору финансовой аренды лизинговая компания приобретает в собственность имущество у продавца и передает этот объект в пользование клиенту на конкретный срок. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи: транспорт, оборудование, помещения и т.д. Права на имущество остаются у владельца, то есть у лизинговой компании. Клиент (лизингополучатель) имеет только право владения и пользования имуществом, но полностью распоряжаться, например, продавать имущество не может.

Лизинговый договор также может предусматривать передачу права собственности клиенту (лизингополучателю).

Замена лизингополучателя и оформление нужных бумаг требует определенных действий:

1. Лизингополучатель обращается к лизинговой компании с письменным запросом на перевод долга по договору лизинга на третье лицо.
2. Запрос рассматривается лизингодателем, затем им же подготавливается письменный ответ.
3. На основании положительного ответа от лизинговой компании заключается соглашение между лизингодателем, лизингополучателем и третьим лицом (новым лизингополучателем).

Предмет лизинга, срок действия соглашения, сумма арендных платежей

Ввиду предписаний статьи 666 ГК РФ надлежащим предметом (объектом) лизингового контракта могут быть только непотребляемые вещи, то есть такие, естественные характеристики которых не изменяются в процессе обычного использования, за исключением участков недр, земли и прочих объектов природы. Статья 3 упомянутого ФЗ № 164 уточняет перечень потенциальных объектов сделки, относя к таковым как движимые, так и недвижимые вещи (предприятия, сооружения, транспорт, прочие средства производства).

Продолжительность лизингового контракта

Говоря о продолжительности лизингового контракта, важно помнить, что она законодательно не ограничивается, то есть нормативные акты не содержат требований, касающихся минимальной или максимальной продолжительности действия соглашения. Тем не менее при фиксации продолжительности действия договора контрагентам следует помнить о требованиях статьи 15 ФЗ № 164, которые указывают на необходимость соблюдения письменной формы договора вне зависимости от срока его выполнения

К примеру, в отношении обычной аренды может применяться диспозиция статьи 609 ГК РФ, которая позволяет заинтересованным лицам заключать контракты в устной форме, если продолжительность соглашения не превышает года.

По требованию пункта 2 статьи 15 ФЗ № 164 для надлежащего исполнения своих обязательств по контракту лизингодателю требуется заключить также ряд дополнительных соглашений. Речь идет прежде всего о необходимости покупки у продавца вещей, которые в последующем будут направлены лизингополучателю. Вследствие этого продолжительность непосредственно лизинга и срока действия лизингового контракта может быть разной.

Подпишитесь на рассылку

Подписывая лизинговый контракт, который, как правило, считается действующим лишь с момента его подписания, арендодатель еще не владеет имуществом, которое ему надлежит отправить арендатору. Следовательно, срок течения непосредственно лизинга начнется с момента фактической покупки вещи арендодателем и направления ее арендатору, о чем сторонам необходимо помнить.

Лизинговые платежи

Порядок определения размера лизинговых платежей обозначен в статье 28 ФЗ № 164. Согласно пункту 1 данной статьи, сумма лизинговых платежей должна покрывать все затраты лизингодателя, связанные с приобретением и оформлением предмета сделки, а также предусматривать возможность получения дохода.

Согласно пункту 2 статьи 28 ФЗ № 164, размер, периодичность и форму расчета за пользование предметом лизинга стороны вправе определять самостоятельно, исходя из своих интересов. При этом началом отсчета при выплате лизинговых платежей должен служить момент фактической передачи имущества лизингополучателю, а не момент заключения договора лизинга.

Еще одно законодательно определенное условие касается возможности повышения величины лизинговых платежей. Согласно пункту 2 статьи 28 ФЗ № 164, лизингодатель вправе требовать увеличения суммы лизинговых платежей не чаще чем 1 раз в 3 месяца.

При определении суммы платежей по лизинговой сделке необходимо помнить также об одной тонкости договора лизинга, предусмотренной статьей 19 ФЗ № 164. Данная норма позволяет по окончании либо в ходе исполнения сделки передать права собственности на предмет лизинга от лизингодателя к лизингополучателю как с уплатой выкупной цены, так и без таковой. То есть фактически такая сделка является промежуточным звеном между арендой и куплей-продажей, поэтому лизинговые платежи могут выполнять функцию как арендной платы, так и выплаты в рассрочку стоимости взятого в лизинг имущества.

Варианты

Выбор варианта договора зависит от того, какую сумму комфортно выплачивать лизингополучателю ежемесячно и какова его конечная цель — выкупить авто или поменять его на новое.

Варианты лизинговых программ:

• С минимальным удорожанием. Будет оптимальным выбором для клиентов, которые хотят пользоваться авто больше трех лет или для тех, кто готов платить более высокие ежемесячные платежи с целью уменьшить переплату по лизингу.
• С небольшими платежами. Выбор тех клиентов, которые стремятся сократить свои расходы, а также тех, кто хочет обменять авто в конце сделки или вернуть его лизинговой компании. Такая программа позволяет сэкономить на регулярных платежах и избавиться от рисков потери в стоимости авто.

Операционный лизинг для физлиц

Напомню, главное отличие операционного от классического финансового лизинга: операционный лизинг не предполагает выкупа имущества в конце срока действия договора (!).

Собственником всегда остается лизинговая компания. И это серьезный «понятийный» минус для нас, получается, что клиенты операционного лизинга платят только за текущее владение и пользование автомобилем, но полноценными собственниками с правом распоряжения имуществом по условиям договора не станут.

При этом договоры операционного лизинга, как правило, заключаются на более короткий срок (1 год) по сравнению с финансовым лизингом (до 5 лет).

Но с другой стороны, операционный лизинг предлагает для клиентов-физиков и ряд ощутимых преимуществ:

1. нет никаких авансовых или первоначальных платежей по договору лизинга, никто не предлагает заплатить первым платежом 10-20-30 и более процентов, только равные ежемесячные платежи — а это означает минимальные стартовые затраты для клиента;
2. упрощенный документооборот, для заключения договоров требуют 2-3 документа от физлица;
3. никакой налоговой нагрузки, даже транспортный налог будет оплачивать лизингодатель;
4. автомобиль передается клиенту уже на номерах, не нужно заниматься регистрацией в ГАИ;
5. страховки как каско, так и ОСАГО уже включены в стоимость ежемесячных платежей — нет дополнительных затрат на страхование;
6. лизинговая компания оплачивает за свой счет все нормативные ТО в соответствии с пробегом по договору, а в некоторых случаях — даже сезонную смену шин. То есть лизингополучателю-физику нужно будет оплачивать только лизинговые платежи + заправку топливом. Желательные, но не обязательные дополнительные траты — автомойки и охраняемые парковки. Обязательные, но нежелательные траты — штрафы за нарушения ПДД.
7. возможность ежегодно пересаживаться на новый автомобиль практически без дополнительных затрат со стороны клиента. Старый договор закончился, сдал годовалый автомобиль в компанию, выбрал новый, заключил новый договор (если не было проблем с платежами и авариями ранее — даже документы собирать не придется заново), забрал страховку, сел, уехал.

Рынок операционного лизинга в РФ находится еще в начальной стадии своего развития, но у нас уже появились и работают несколько сильных игроков:

• мультибрендовый проект «Сбербанк Лизинга» — СберАвтопарк ;
• монобрендовый проект автоконцерна VOLVO — Volvo Car Drive ;
• монобрендовый проект автоконцерна HYUNDAI — Hyundai Mobility ;
• о планах выйти на рынок операционного лизинга в РФ так же недавно заявили в Jaguar-Land Rover. Начали они с договоров для юрлиц и ИП , на следующем этапе планируют работать и с физиками, но, скорее всего раньше 2021 мы об этом не услышим.

Давайте посмотрим внимательнее, что же нам предлагает один из вышеперечисленных сервисов — Сберавтопарк.

Почему лизинг так популярен у бизнеса

Простые россияне привыкли к достаточно дешевым автокредитам, специальным предложениям автодилеров и нескольким государственным программам субсидирования таких кредитов. Но несмотря на то, что ежемесячный оборот ИП или компании может быть гораздо больше, чем зарплата среднестатистического физлица, банки очень неохотно кредитуют малый и средний бизнес. Из-за того, что доходы бизнеса плохо поддаются прогнозам, и в любой месяц может пойти убыток, банки закладывают в процентную ставку огромные риски, и кредиты становятся «неподъемными» для многих.

И в этом случае лизинг приходит на помощь. Как мы отметили выше, при лизинге имущество не переходит в собственность тому, кто им пользуется. Это означает, что риски для лизинговой компании будут меньше, чем для банка при бизнес-кредитовании. А отсюда – более простое оформление (отбор заявок гораздо мягче), и меньше переплата.

Но есть и более важные пункты, которые показывают выгоду лизинга для бизнеса. Разберем на примере автомобильного лизинга:

• лизинг снижает сумму налога на прибыль. Дело в том, что платежи по лизингу переносятся на себестоимость, тогда как при покупке автомобиля за собственные средства его стоимость будет переноситься на себестоимость в виде амортизации по обычным правилам. Так, если срок полезного использования автомобиля – 5 лет, его стоимость будет списываться в виде амортизации все 5 лет (и в месяц будет выходить совсем небольшая сумма). При лизинге доступна ускоренная амортизация, к тому же всю сумму лизингового платежа, кроме НДС, можно включить в состав расходов по налогу на прибыль;
• лизинг дает право вычета по НДС. Так, если организация купила автомобиль, она может применить вычет в размере НДС со всей стоимости авто единоразово. В случае с лизингом в вычет по НДС можно включать весь налог на добавленную стоимость – как на сам автомобиль (пропорционально его стоимости), так и на плату за лизинг (которая идет вместо процентов). Соответственно, можно списать с суммы НДС к уплате всю сумму налога, которая включается в платеж лизинговой компании;
• автомобиль, находящийся в лизинге, не попадает на баланс компании. Это не отменяет необходимости платить транспортный налог (его платит по согласованию или лизинговая компания, или клиент), но используемый компанией автомобиль не будет отображаться ни в активах (как ТС), ни в обязательствах (как долг по кредиту);
• минимальный первоначальный платеж составляет от 5%, тогда как по кредиту на транспорт или оборудование первый взнос гораздо выше;
• большую часть бюрократических обязанностей (постановка на учет, оформление страховки или даже периодическое техобслуживание) берет на себя лизинговая компания. Правда, все ее расходы так или иначе будут включены в лизинговую плату;
• лизинговая компания – не банк, и может предложить индивидуальные, более гибкие условия. Например, для сфер деятельности с выраженной сезонностью компания может установить график платежей, которые будут снижаться в несезон и вырастать в сезон.

Другими словами, лизинг с точки зрения компании или ИП на основной системе налогообложения будет гораздо выгоднее традиционного кредита за счет экономии на налогах и того факта, что сам по себе автомобиль остается в собственности лизинговой компании (что для бизнеса не так критично, как для частного владельца).

Право выкупа объекта лизинга по остаточной стоимости – в данном случае не настолько важно, как для обычного гражданина. Дело в том, что бизнес эксплуатирует транспорт в более жестких условиях, и срок его годности примерно соответствует сроку полезного использования

К окончанию срока договора лизинга имущество будет, скорее всего, изношено так, что его остаточная стоимость будет символической – но бизнесу может быть выгоднее как раз не выкупать его, а оформить новый договор на новую технику. С другой стороны, при не очень интенсивном использовании имущество можно будет купить все равно за остаточную стоимость и эксплуатировать после этого как угодно долго.

Как нам пояснили в компании «Газпромбанк Автолизинг», выгода присутствует не для всех компаний – а преимущественно для тех, кто работает на основной системе налогообложения – они смогут сэкономить до 40% только на налоге на прибыль и НДС. К тому же в лизинговые платежи можно вписать и некоторые дополнительные расходы, которые тоже будут снижать налоговую нагрузку клиента.

Лизинг – это выгодно?

Ответить на этот вопрос непросто. Выгода определенно есть. А вот кому – разберемся далее.

1. Малый и средний бизнес. Скорее да – ведь взять кредит для них не так уж и легко – чтобы получить достаточную сумму для развития бизнеса, приобретения новых производственных мощностей, цехов, офисов продаж и оплаты иных существенных расходов, банку нужно предоставить много документов и при этом иметь хорошую кредитную историю. Новичкам это точно нереально. Либо суммы полученного кредита будет недостаточно. Для них лизинг – это единственно возможный выход пополнения собственных внеоборотных активов. Он позволяет очень быстро получить актив в пользование, начать его использовать и гораздо быстрее получать прибыль.

2. Юридические лица – крупные организации. Для них выгода заключается в том, что расходы на лизинговые платежи значительно ниже процентов по кредиту. Также выбор лизингового имущества огромен. Снижены трудозатраты бухгалтерии по учету расходов – величина платежа и срок его уплаты уже определена в договоре лизинга. Ничего ежемесячно рассчитывать не нужно (речь идет о расчете процентов и их отражении в бухучете и налоговом учете предприятия). Да и переход права собственности после завершения лизингового договора никто не отменял. Касаемо кредита – возможны случаи, когда кредит вы еще платите, а вот имущество, приобретенное по нему, уже самортизировано и не используется. Да и в целом, расходы на лизинговые платежи значительно меньше расходов за пользование кредитными средствами.

Преимущества и недостатки лизинга

1. Лизингодатель учитывает имущество у себя на балансе? Огромный плюс — вы не платите налог на имущество. Да и бухгалтерский учет упрощен — используйте забалансовые счета, не рассчитываете амортизацию, при расчете налога на прибыль в расходы принимаете все лизинговые платежи согласно графика. А это значит, что вы сможете значительно уменьшить величину налога. Учитываете имущество у себя? Примените коэффициент ускоренной амортизации — это также позволит вам увеличить расходы и, соответственно, значительно сократить налог к уплате.
2. НДС — вы имеете право принимать сумму входящего НДС к вычету по каждому платежу.
3. Приобрести подержанное имущество в лизинг — это отличная возможность пополнить собственные активы, причем недорого. Предполагаемый срок использования можно установить и закрепить приказом самостоятельно.

А вот теперь пора и о главном недостатке – для отражения в бухгалтерском учете первоначальная стоимость актива завышается за счет включения в него дохода лизингодателя и иных расходов, например, страховки.

Другие недостатки не столь существенны – их список мал, по сравнению со списком преимуществ лизинга – вы облагаете все лизинговые платежи налогом на добавленную стоимость. А также вы не станете собственником имущества, пока не выкупите его. Это накладывает определенные ограничения для лизингополучателя – такое имущество нельзя продать. 

Важно! Если ваш лизингодатель станет банкротом при незавершенном договоре лизинга – вы потеряете имущество. Поэтому следует внимательно и со всей серьезностью подойти к вопросу выбора лизинговой компании.