Минфин обновил форму декларации по налогу на имущество организаций

Кому не нужно сдавать декларацию

Сообщение не должны направлять в ФНС физлица, которые:

1. Как мы уже отметили выше, однажды уже направляли сообщение о наличии налогооблагаемого объекта.

2. Хотя бы однажды получали по налогооблагаемому объекту уведомление об уплате налога.

Если в последующие годы аналогичных уведомлений не было, то значит, на то есть законные причины — и они не обуславливают появления у физлица необходимости каким-либо образом дополнительно взаимодействовать с ФНС.

К примеру, ФНС может не отправить уведомление, если сумма исчисленного налога менее 100 рублей (письмо ФНС России от 07.11.2016 № БС-4-21/21044@). Но эта сумма будет включена в расчет налога на следующий год, по которому уведомление уже может прийти.

2. Обращались в ФНС с заявлением о предоставлении налоговой льготы по налогооблагаемому объекту и получили такую льготу.

При наличии льготы, покрывающей всю сумму налога, уведомления не рассылаются.

3. Зарегистрированы как ИП и в предусмотренном законом порядке получили освобождение от уплаты налога на объекты, которые используются в предпринимательской деятельности. В таких случаях уведомления также не рассылаются.

Рассмотрим подробнее, в каких случаях ИП освобождаются от уплаты налога, а в каких нет (и, как следствие, могут быть обязаны «декларировать» свое имущество в ФНС посредством сообщений).

Налоговая ставка

^

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено .

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 , налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать в 2017 году 1 процент, в 2018 году — 1,3
процента, в 2019 году — 1,3 процента, в 2020 и 2021 годах — 1,6 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 23.11.2017 № 1421).

Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия,
для которых выполняются условия, установленные пунктом 3.1 . При этом перечень имущества, относящегося к объектам недвижимого
имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, утверждается Правительством Российской Федерации (распоряжение Правительства РФ
от 22.11.2017 № 2595-р).

При этом в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в .

В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заключенного с Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации или только с субъектом Российской Федерации, или с субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, или с Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием,  не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка определения налоговых ставок, в течение всего периода действия соглашения при наличии о нём сведений в реестре СЗПК.

Описание третьего раздела

Создан для иностранных компаний, чьё имущество находится на территории РФ. Строчки имеют следующие номера и правила оформления:

1. 010 – стандартный код ОКАТО.
2. 020 – цена имущества инвентаризационного характера, к началу периода.
3. 030 – указание инвентаризационной цены, для которой налогообложение не применяется.
4. 040 – кодовое обозначение льгот по сборам.
5. 050 – доля стоимости по инвентаризации для объекта, находящегося в России.
6. 060 – база по сборам.
7. 070 – заполняется при пониженных ставках процента.
8. 080 – стандартные ставки, без применения льгот.
9. 090 – заполняется гражданами, утратившими право на объект за прошедший период.
10. 100 – общая сумма по начисленному сбору.
11. 110 – авансы, уже переданные бюджету.
12. 120 и 130 – для пониженных сумм налогов.

Особенности титульного листа

Титульный лист содержит общую информацию, связанную с налогоплательщиком. Вверху организация должна указать КПП, ИНН. Следующим идёт номер корректировок.

Здесь так же имеются свои нюансы:

1. 0 ставится при первой подаче документа.
2. 1,2 или другие цифры используются при оформлении так называемых уточнённых документов, которые прошли через несколько правок.

Конкретная цифра зависит от того, сколько именно раз вносились изменения в том или ином случае.

После переходят к налоговому периоду. В Приложении 1 общего Порядка легко найти коды, которые используются в данный конкретный момент времени. 54 – цифра для деклараций за календарный год. 50 – для организаций, которые проходили ликвидацию, реорганизацию.

Следующая часть – кодовое обозначение налоговой службы, куда подают документы. Они содержатся в 3-ем Приложении. Налогоплательщик приводит контактный телефонный номер.

Кроме того, декларация должна содержать другие сведения:

• Указание документов, которые подтверждают ту или иную информацию. Указывается их номер, общее количество страниц.
• Количество страниц, содержащихся в самой декларации.
• Наименование, совпадающее с тем, что указано в учредительных документах.
• Код реорганизации или ликвидации.
• Код ОКВЭД.

ИНН и КПП указываются по каждому обособленному подразделению отдельно, когда подаются документы.

Ф. И. О. руководителя вместе с подписью и цифрой 1 должны стоять в графе, которая используется для подтверждения всей приведённой информации.

То же самое правило распространяется на представителей, если они участвуют в процедуре.

Только в данном случае вписывают цифру 2.

Второй раздел

Его требуется заполнить, чтобы была определена соответствующая налоговая база. Здесь имеются такие строчки:

• Код ОКАТО проставляется рядом со строкой 010.
• Сведения по остаточной стоимости основных средств пишутся в строчках с 020-140.
• Средняя цена имущества на год ставится в 150.
• Если организация – льготник по налогам, то оформляется строка 160.
• 170 – строчка, посвящённая средней цене за год на имущество, которое не облагается налогами.
• Требуется в ситуациях, когда код вида имущества из начала раздела стоит с отметкой 2.
• 190 – описание базы по налогу.
• 200 – для налогоплательщиков, рассчитывающих на снижение ставок по сборам.
• 210 – размер ставок, установленных согласно законодательству субъекта федерации.
• 220 – результат перемножения строчек 190 и 210, поделённого на 100.
• 230 – платежи по авансам, которые уже перечислены.
• 240 и 250 – только если налогоплательщик получает дополнительную льготу.
• 260 – заполняется при наличии имущества с кодом 4.

Шаг №1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2020.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код 214. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Зарегистрируйте количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

• 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
• 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем укажите Ф.И.О. руководителя либо информацию о доверенном лице.

О способах представления декларации

Можно использовать три доступных способа для передачи информации контролирующим органам:

Бумажный вид.

Такие документы передаются лично, либо через представителей. Один экземпляр отчётности остаётся у контролирующего учреждения. Второй возвращается отправителю после проставления отметки о принятии. При возникновении спорных ситуаций штампы становятся важным доказательством.

По почте, в форме ценного письма, с обязательной описью вложений.

Опись вложения вместе с квитанцией будут главными доказательствами того, что документ был отправлен.

Электронная форма, через современные информационные каналы.

Если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, то компаниям разрешается подавать документ именно в электронном виде.

Если при подаче участвует представитель интересов, то не обойтись без оформления доверенности на него.

Право на имущественный вычет

Российское законодательство обязывает граждан не только платить налоги, но и наделяет их правом на имущественный вычет при покупке недвижимости. Условия получения основного вычета — Кроме того, что для приобретения жилплощади следует израсходовать собственные (и/или заемные) ресурсы, быть налоговым резидентом нашей страны и получать «белую» заработную плату. Вычет россиянин имеет право оформить раз в жизни. При подтверждении права на него, лимит суммы, на которую может рассчитывать покупатель недвижимости, — это 260 тыс. руб..

До 2014 года возможность возвратить часть уплаченной за жильё суммы предоставлялась в отношении одной квартиры или дома, поэтому и пределы вычета применялись тоже только к одному помещению. Когда депутаты внесли поправки в нормативно-правовые акты, жители Российской Федерации обрели право получения вычета на всё покупаемое для себя жильё. Когда за первую квартиру резиденты платят меньше двух миллионов, оставшийся вычет можно перенести на следующее, приобретаемое за собственные деньги, недвижимое имущество.

Если жильё куплено в ипотеку (на средства иного целевого кредита), то потребители получают право на возвращение «процентного» вычета, но эта льгота распространяется только на покупку одного объекта недвижимости. Впрочем, тут есть и исключение, отмеченное Минфином и ФНС в письме от 21 мая 2015 № БС-4-11/8666: если первая квартира куплена до 01.01.2014 г. и на это имущество истребован основной вычет, то при оформлении второго дома в ипотеку уже после указанной даты граждане получают возможность возвращения процентов.

При определении «ипотечного» вычета сумма колеблется в зависимости от периода покупки жилища. Дата — ограничитель та же — 1.01.2014 г.

1. Приобретая жильё до этой даты, можно вернуть все реально выплаченные проценты.
2. Когда квартира куплена после, сумма процентов ограничивается 3 миллионами и возможностью вернуть из них 390 тысяч рублей.

Для возврата процентов нужно сперва вернуть часть денег, затраченных на покупку объекта недвижимости. Когда основной вычет будет исчерпан, можно обращаться за «ипотечным», имея в виду, что государство возвращает только лишь налоги, удержанные за три года, предшествовавшие дате обращения.

Есть свои нюансы и при возвращении НДФЛ, когда жильё приобреталось в общую имущество (недвижимость может принадлежать как обоим супругам, так и одному — количество собственников не влияет в этом случае) на заёмные средства. После 2014 года право на «ипотечный» вычет может быть реализовано обоими участниками сделки (в совокупности это 6 миллионов руб., и 780 тыс. возвращённых средств). Данную сумму делить между собой находящиеся в браке люди могут, как хотят, но обязательно заключив письменное соглашение, которое можно изменять ежегодно до тех пор, пока совокупный вычет на проценты не будет исчерпан.

Таблица 1. Примеры выплат

Налог на имущество. Декларация на имущественный налог для юридических лиц

Согласно Налоговому Кодексу уплачивать сборы по имуществу обязаны компании российского происхождения, а также зарубежные организации, которые прошли регистрацию в России. Существует ряд объектов, сборы за которые не предусмотрены.

Среди них:

• все, что относится к культурному наследию;
• имущество, причисляемое к водному хозяйству;
• имущество, принадлежащее органам исполнительной власти;
• земельные участки и наделы;
• имущество, относящееся к природным ресурсам;
• суда космического характера.

Также в Налоговом Кодексе предусмотрены послабления, в том числе полное освобождение от уплаты имущественного налога для некоторых организаций. Не уплачивать налог и не отчитываться по данному направлению могут:

• организации, работники которых являются лицами с ограниченной функциональностью (общая численность – не менее восьмидесяти процентов от общего состава коллектива);
• общества, организации, занимающиеся деятельностью религиозной направленности;
• компании промышленности фармацевтического характера;
• государственные организации, относящиеся к уголовно-исполнительной системе.

Если же организация не относится к вышеперечисленным юридическим лицам, на ее балансе фигурирует некое имущество – уплата налога по нему обязательна. С недавних пор для компаний предусмотрено послабление в виде отсутствия уплаты сборов по движимому имуществу, которое введено в эксплуатацию не ранее 2013 года. Также из декларации исключается все, что принадлежит к амортизационным группам первой и второй категории.

Независимо от способа налогообложения, принятого в организации, будь то упрощенная система или общая – отчитываться по имущественным обязательствам они обязаны. Если применяется упрощенная система налогообложения, то в расчет берется то имущество, что принято на кадастровый учет в регионе нахождения такой организации.

Ранее упоминалось, что физические лица не ведут отчетность по имуществу и уплачивают лишь сбор, указанный и рассчитанный непосредственно налоговой службой.

Описание дополнительных требований по заполнению

Формирование документа происходит строго по итогам года. Нумерацию листов начинают с титульного. Записываются цифры слева направо. Пример начала нумерации – цифра 001.

Есть и другие характеристики, имеющие значение:

• Запрет на использование двухсторонней печати. Использование корректоров и замазок попадает под то же правило.
• При заполнении применяются заглавные печатные буквы, даже если всё ставится вручную.
• Заполнение идёт слева-направо.
• По последнему знакоместу выравниваются показатели при заполнении с помощью специального программного обеспечения.
• Поле просто перечёркивают, если заполнять нечего.
• ОКТМО – код, который так же вносится слева-направо. Оставшийся ячейки просто заполняются с помощью почерков.
• В титульном листе используются сведения, изначально присутствующие в регистрационных документах.
• Заверяются декларации только с помощью личных подписей.

Иногда предприятия учитывают несколько объектов недвижимости, объединяя их в один. В этом случае всё равно заполняется несколько строчек, по одному на каждый действующий объект. Каждый из блоков содержит соответствующую информацию относительно остаточной инвентаризационной стоимости.

Не стоит объединять объекты, чтобы не путаться лишний раз.

Движимое имущество и объекты с высокой энергоэффективностью в собственности позволят компаниям рассчитывать на дополнительные скидки.

Что облагается налогом на имущество

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
• объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
• ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

• реорганизации или ликвидации юридических лиц;
• передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Правила заполнения декларации

Заполнение требует учёта итогов, которые сложились за весь прошедший год. Требования по заполнению указываются в разделе 2 общепринятого Порядка. Стоимость указывается только полностью в рублях.

Округление предполагает использование следующих положений:

• В меньшую сторону, если цифра до 50 копеек. После этого часть обозначения вообще откидывается.
• В большую сторону при значениях от 50 копеек и больше. В этом случае просто прибавляется рубль.

Страницы требуют применения сквозной системы нумерации. При наличии двух знакомест, к примеру, используют обозначение Лист 01. Соответственно, при трёх знакоместах добавляют ноль впереди. К примеру, 001 или 010.

Итоги

Налоговую декларацию по имуществу за 2020 год должны сдать те компании, которые имеют на балансе объекты недвижимости, подпадающие под налогообложение. Отчет за 2020 год представляется по новой форме. Начиная с отчетности за 2020 год авансовые расчеты в налоговую не сдаются, за налогоплательщиками остается обязанность по уплате авансов и окончательной суммы обязательства, а также по представлению отчетности за налоговый период.

В статье мы рассказали о правилах оформления декларации, а также привели пример того, как она может быть заполнена.

Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.