Учет продаж в торговле

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации

Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС

НДС бывает:

• Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
• К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
62	90(выручка)	Отражена выручка	236 000	Накладная
90(НДС)	68(НДС)	Начислен НДС	36 000	Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
62	91(выручка)	Отражен доход от продажи	178 000	Накладная
91(НДС)	68(НДС)	Начислен НДС	27 153	Счет-фактура выданный

Ндс к возмещению

Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка по отражению НДС:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
41	60	Оприходован полученный товар	132 203	Накладная
19	60	Выделен НДС к вычету	23 797	Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
68(НДС)	19	Сумма предъявлена к вычету	23 797	Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

Ндс с авансов полученных

ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.

НДС с авансов полученных проводки::

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
51	62	Поступление аванса	98 000	Платежное поручение
76(авансы)	68(НДС)	Начислен НДС с аванса	14 949	СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
68(НДС)	76(авансы)	НДС предъявлен к вычету в бюджет	14 949	Книга покупок

Ндс с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

Ндс с авансов выданных проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб	Документ
60	51	Перечислен аванс	95 000	Платежное поручение исх.
68	76(авансы)	НДС предъявлен к вычету	14 492	Книга покупок
08	60	Принято к учету оборудование	77 900	Накладная
19	60	Выделен НДС с поставки	17 100	СФ поставщика
68	19	НДС предъявлен к вычету	17 100	Книга покупок
76(авансы)	68	Восстановлен НДС с аванса	14 492	Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

Дт	Кт	Описание операции	Документ
99	68	Отражена сумма пени	Бухгалтерская справка

Ндс налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:

Дт	Кт	Описание операции
26(20,44, и т.д.)	60(76)	Отражение услуг
60(76)	68	Отражение НДС у агента
19	60(76)	Входной НДС
68	51	Отражение перечисления налога агентом
68	19	Ндс к возмещению в момент перечисления налога

Программа учета товаров: основные возможности

Если вы решили автоматизировать магазин, то для этого нужно выполнить несколько простых шагов:

• установить бесплатно специальные программы от интернет-сервиса «МойСклад»;
• загрузить на ноутбук и подключить к нему фискальный регистратор и штрих-сканер.

Программа полностью готова к работе. Она создана специально для предпринимателей — людей, желающих знать и контролировать выручку и остатки товара по каждой торговой точке. Программа не требует сложных настроек и имеет удобный простой интерфейс:

• регистрация продаж;
• расчет сдачи;
• работа с возвратами;
• закрытие смены.

Благодаря данному сервису вы можете скачать необходимые отчеты, даже не выходя из дома. Программа вовремя напомнит вам о сроках сдачи отчетов. Что еще может наша бесплатная программа?

• Показывать остатки, приход, движение товара, формировать отчеты о движении товара.
• Составлять заявки на поставку товара с учетом остатка на день составления.
• Проводить инвентаризацию и ревизию остатков на складе по отчетам ответственных лиц.
• Управлять любым количеством торговых точек.
• Печатать ценники и этикетки со штрих-кодами.
• Вести учет базы клиентов.
• Работать как на одном ПК (однопользовательский режим), так и на множестве компьютеров, объединенных в локальную сеть, с использованием сервера базы данных.
• Импортировать данные из Excel прайс-листов и накладных поставщиков.
• Программа может работать практически с любым торговым и фискальным оборудованием.

Если у вас возникнут трудности, обратитесь в службу поддержки интернет-сервиса МойСклад — мы поможем начать работу с сервисом. Наши программы — это надежные, проверенные временем инструменты для эффективного ведения бизнеса.

Бухучет: право собственности к покупателю не перешло

Отгруженную продукцию учитывайте на счете 45 «Товары отгруженные»:

по фактической себестоимости – если готовую продукцию организация учитывает на счете 43 «Готовая родукция» по фактической себестоимости;

по нормативной себестоимости – если продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной себестоимости, а фактические затраты на ее производство отражаются на счете 40 «Выпуск продукции».

Бухучет отгруженной продукции ведите на основании первичных учетных документов, представленных покупателю (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При передаче (отгрузке) продукции делайте проводку:

Дебет 45 Кредит 43 – передана покупателю готовая продукция.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 43, 45).

Чтобы определить стоимость готовой продукции, которую нужно отразить по кредиту счета 43, используйте один из способов оценки:

по себестоимости каждой единицы запасов;

ФИФО;

по средней себестоимости.

Выбор метода оценки стоимости реализуемой готовой продукции закрепите в учетной политике для целей бухучета. Об этом сказано в пункте 16 ПБУ 5/01, пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и письме Минфина России от 16 ноября 2004 г. № 07-05-14/298.

Если организация, которая отгружает продукцию, является плательщиком НДС, в момент отгрузки (передачи) продукции покупателю начислите НДС (п. 3 ст. 38 НК РФ). Сумму начисленного налога отразите в бухучете так:

Дебет 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет по отгруженной продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке.

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло.

После того как право собственности на отгруженную продукцию перейдет к покупателю, в учете отразите выручку от реализации. В этот же момент спишите в расходы стоимость проданной продукции и расходы на продажу (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99, п. 211 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, п. 7 и 9 ПБУ 10/99).

Выручку от реализации отражайте следующим образом.

Если организация продала готовую продукцию за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку:

Дебет 50 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за наличный расчет готовую продукцию.

Если организация продала готовую продукцию за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за безналичный расчет готовую продукцию.

Порядок отражения в бухучете реализации готовой продукции при оплате банковской картой аналогичен порядку отражения таких операций при продаже товаров. Подробнее об этом см. Как отразить в бухгалтерском учете продажу товаров в розницу.

Стоимость проданной продукции списывайте в расходы в порядке, который зависит от того, как учитывается в организации готовая продукция: по фактической себестоимости или по нормативной.

Если готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, ее отразите в расходах такой проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов фактическая себестоимость реализованной готовой продукции.

Если готовая продукция учитывается по нормативной себестоимости, отразите ее в расходах такой проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов нормативная себестоимость реализованной готовой продукции.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в учете расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).

Одновременно с признанием выручки и затрат отразите в составе расходов сумму предъявленного покупателю НДС:

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» – начислен НДС по отгруженной продукции.

Об этом сказано в пунктах 203, 206 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, пунктах 7 и 9 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло.

Готовая продукция, как правило, реализуется в таре. О том, как ее учитывать при реализации продукции, см. Как отразить в учете операции с тарой при реализации собственной продукции.

Виды и особенности проводок

Бухгалтерские проводки можно условно поделить на два типа:

• простые (состоят из одной записи);
• сложные (включают сразу несколько).

При этом сам механизм отражения не меняется, цифровое выражение проведенной операции (или ее части) отражается в виде двойной записи по дебету одного из бухсчетов и кредиту другого. Количество таких записей для фиксации определенного хозяйственного факта зависит от его экономического смысла, например:

• простыми бухгалтерские проводки называют, если вся суть операции может быть отражена с помощью одной записи (это, обычно, применимо к событиям, которые фиксируются на активных счетах «51 – Касса», «52-Расчетные счета» и тому подобные);
• сложной проводка становится, если в рамках одной хозоперации предполагается сразу несколько разноплановых записей (это касается таких событий как обмен валюты и учет ее балансовой стоимости, бартерные операции, определение финансового результата или строительство объекта основных средств).

Касса – проводки по бухучету

На основании раздела V Приказа Минфина № 94н учет денежных средств, проводки вы найдете далее, осуществляется на счетах бухучета – 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 59. Все эти счета являются активными, то есть увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту. Документальным подтверждением движения наличных средств выступают:

• Кассовые ордера – приходные (КО-1) и расходные (КО-2).
• Журнал регистрации ордеров – по форме КО-3.
• Кассовая книга организации – по форме КО-4.
• Другие первичные документы – используются при необходимости.

Типовые проводки по кассе и расчетному счету выполняются в целях контроля за движением средств компании. Такие операции отражают поступление, выбытие, внутреннее перемещение денежных средств организации. На федеральном уровне регламент ведения кассы регулируется Указаниями ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.14 г. Согласно этому нормативно-правовому документу ИП и СМП (субъекты малого предпринимательства) вправе работать без расчета лимита.

Дополнительно предприниматели могут использовать упрощенный порядок отражения операций по кассе. То есть, не составлять ПКО и РКО. Однако если ИП решит вести кассовый документооборот в полном объеме, требуется применять унифицированные бланки.

Формирование ведомости: правила

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

• Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.
• Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.

Формирование ведомости: пример

Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.

Разберем пример.

Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.

Проводки в бухгалтерском учете организации А:

Дт	Кт	Сумма	Описание	Первичный документ
Октябрь
60 «Авансы»	51	11 800	Перечислена предоплата организации Б по договору	Платежное поручение
68 «Расчеты по НДС»	76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»	1 800	Принят к вычету НДС с уплаченного аванса	Счет-фактура на аванс от поставщика
Ноябрь
20	60 «Расчеты за выполненные работы»	10 000	Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС	Акт выполненных работ
19	60 «Расчеты за выполненные работы»	1 800	Отражен НДС	Счет-фактура на работы
60 «Расчеты за выполненные работы»	60 «Авансы»	11 800	Зачтена предоплата по договору	Бухгалтерская справка
76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»	68 «Расчеты по НДС»	1 800	Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса	Запись книги продаж
68 «Расчеты по НДС»	19	1 800	Принят к вычету НДС по выполненным работам	Запись книги покупок

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
11 800	—	—	11 800	—	—

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
—	—	11 800	11 800	—	—

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
11 800	—	11 800	23 600	—	—

Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
11 800	—	—	—	11 800	—

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
—	—		11 800	—	11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
11 800	—	—	11 800	11 800	11 800

Расчеты по претензиям проводки

При расчетах с контрагентами возможно нарушение договорных отношений или недостачи при расчетах, а так же ошибки в принятых документах.

В таких ситуациях необходимо выполнить расчеты по претензиям, проводки, отражающие эти расчеты, согласно плану счетов выполняются с использованием счета 76.2. Мы подробно разберем, как оформить претензию, что отражается на счете 76.2, приведем основные проводки с использованием этого счета, расскажем о бухгалтерском и налоговом учете расчетов по претензиям.

Алгоритм урегулирования претензии

Для оформления претензии надо выполнить два простых шага:

1.Претензия оформляется в письменном виде, где указывается требования заявителя и денежная сумма, необходимая к выплате, а также дата – письмо-претензия и передаётся контрагенту.

2.После рассмотрения претензии, контрагент либо принимает претензию, либо отказывает.

Важно: Следует в обязательном порядке известить контрагента о возникшей претензии (ст. 483 ГК РФ)

Обращаться в суд следует только после извещения контрагента. Исковое заявление в суд не будет принято, если контрагенту не была предъявлена претензия (ст. 128 Арбитражного процессуального кодекса и ст. 136 Гражданского процессуального кодекса)

При этом важно правильно произвести все расчеты по претензиям. Бухгалтерский и налоговый учет, проводки при работе с претензиями довольно просты и мы подробно разберем их

Проводки по претензиям проходят через субсчет 76.2.

Расчеты по претензиям: проводки по счету 76.2

Расчеты по претензиямвыполняются с помощью субсчета 76.2. На данном счете отражаются суммы, которые выставлены заказчиком на основании писем-претензий. Письмо претензия выставляется за нарушение условий договора с контрагентом, а именно:

• Не поставкой товара или невыполнением работ прописанных в договоре
• Нарушение сроков, например сроков поставки или исполнения работ
• Несоответствие товара описанию в договоре, например по качественным или иным характеристикам
• Нарушение комплектации, целостности или тары

Важно: При использовании счета 76.2 для сумм предъявленных претензий используется дебетовый счет, для сумм с полученными претензиями используется кредитовый счет

Расчеты по претензиям: бухгалтерский и налоговый учет, проводки

Расчеты по претензиям производят с помощью счета 76.2. Наиболее часто используемые проводки с использованием этого счета мы привели в таблице.

76.2	20	Признана претензия по вине контрагента. Сумма претензии учитывается за счет расходов по основному производству
76.2	23 (29)	Признана претензия по вине контрагента. Сумма претензии учитывается за счет расходов вспомогательного производства
76.2	28	Учет суммы потерь от брака, возникших из-за вины контрагента и подлежат взысканию
76.2	51	Уплачена сумма претензии поставщикам и подрядчикам
10	76.2	Учет суммы претензии, которую удовлетворил поставщик материалов
41	76.2	Учет суммы претензии, которую удовлетворил поставщик товаров (в связи с недостачей поставленных товаров)
60	76.2	Отражение суммы претензии, предъявленной поставщиками по задолженности, не уплаченной в срок, при её признании

Примеры проводок при расчетах по претензиям

Приведем пример использования счета 76.2. Предположим, что ООО «Титан» приобрело оборудование на сумму 1 000 000 рублей. При приеме оборудования, в финансовых документах найдена ошибка – недостача на 50 000 рублей. Т.е имеем:

Дебит	Кредит	Сумма	Операция
10	60	950 000	Оприходовано оборудование
60	51	1 000 000	Оплата
76.2	60	50 000	Претензия на недостачу денежных средств

Если организация удовлетворяет претензию, то имеем

Дебит	Кредит	Сумма	Операция
51	76.2	50 000	Поступление денежных средств в счет недостачи

В случае отказа, если необходимо списать недостачу

Дебит	Кредит	Сумма	Операция
94	76.2	50 000	Списание недостачи

Налоговый учет расчетов по претензиям

Согласно ст. 265 НК РФ, расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и т.д. за нарушение договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль.

Важно: все расчеты по претензиям должны обязательно быть подтверждены документально. Для документального подтверждения расходов, организация должна оформить документ о признании нанесенного ей ущерба, и переслать контрагенту этот претензионный документ

В документе указываем сущность претензии и сумму

Для документального подтверждения расходов, организация должна оформить документ о признании нанесенного ей ущерба, и переслать контрагенту этот претензионный документ. В документе указываем сущность претензии и сумму.

Правила составления оборотно-сальдовой ведомости

Источником информации для отражения операций в ведомости служат первичные документы от покупателей по поставкам товаров, работ, услуг, материалов, внеоборотных активов, а также документы по оплате приобретенных активов или услуг. Обороты по счету должны содержать следующую информацию:

• По кредиту — покупка различных видов активов, работ, услуг. Данные в эту часть счета попадают из сопроводительной документации: накладных, счетов-фактур, приемопередаточных актов. По указанным суммам можно отслеживать долги, возникающие перед поставщиком. Также через данную часть счета проходят документы от контрагентов, поступившие в бухгалтерию до того, как товар был оприходован.
• По дебету — предоплата или оплата за отгруженные товары, материалы, продукцию или оказанные услуги, выполненные работы. В регистрах по счету необходимо учитывать каждую проведенную транзакцию, относящуюся как к авансовым перечислениям, так и к погашению долга за продукцию. Все банковские документы на перевод и кассовые ордера должны быть учтены в обязательном порядке.

Перед началом оформления ведомости нужно помнить о необходимости детализированного отражения информации по каждому торговому партнеру компании. Проще всего разобрать оформление на примере.

Пример 1

ПАО «Салют» и АО «Фестиваль» заключили контракт на обустройство контрольно-пропускного пункта на сумму 3 500 000 руб., включая НДС. В марте 2016 года ПАО «Салют» перечислило денежные средства по договору авансом в размере 3 500 000 руб. (533 898,31 руб. — НДС). В апреле 2016 года стороны подписали акты о приемке работ на сумму 3 500 000 руб.

Бухгалтер ПАО «Салют» — организации заказчика — должна сделать следующие записи:

Март 2016 года

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции	Наименование документа
60 «Авансы выплаченные	51	3 500 000 руб.	Предварительная оплата АО «Фестиваль» за строительные работы	Платежное поручение

Апрель 2016 года

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции	Наименование документа
08 «Строительство объектов»	60 «Расчеты по работам»	2 966 101,69 руб.	Оприходование строительных работ	Акты приема-передачи, счета-фактуры
19 «НДС по строительно-монтажным работам»	60 «Расчеты по работам»	533 898,31 руб.	Учет входящего НДС	Счета-фактуры
60 «Расчеты по работам»	60 «Авансы выплаченные»	3 500 000 руб.	Закрытие авансового платежа	Справка-расчет

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные» в апреле 2016 года будет иметь вид:

Остаток начальный	Обороты	Остаток конечный
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
3 500 000			3 500 000

Ведомость по синтетическому счету 60 за тот же период будет иметь вид:

Остаток начальный	Обороты	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
3 500 000		3 500 000	7 000 000

В случае отсутствия проводок по зачету субсчетов счета 60 оборотно-сальдовые ведомости будут иметь следующий вид:

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Авансы выплаченные»

Остаток начальный	Обороты	Остаток конечный
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
3 500 000			3 500 000

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету счета 60 «Расчеты по работам»

Остаток начальный	Обороты	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
			3 500 000		3 500 000

По синтетическому счету 60

Остаток начальный	Обороты	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
3 500 000			3 500 000	3 500 000	3 500 000