Практический комментарий к ст. 255 нк рф

Компенсация отпуска при увольнении ст 255 нк рф

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Компенсация при увольнении ст 255

» Гражданское процессуальное право Это связано с тем, что обязанность организации выплатить увольняющемуся сотруднику компенсацию за все неиспользованные отпуска предусмотрена законодательством (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). А значит, такая компенсация включается в состав расходов на оплату труда (п.

В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;

Статья 255. Расходы на оплату труда

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Федерального закона от 25.07.2021 N 116-ФЗ) (см

Важно Российской Федерации; 24) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, осуществляемые в соответствии со статьей 324.1 настоящего Кодекса; (п. 24 введен Федеральным законом от 29.05.2021 N 57-ФЗ, в ред

7 п. 1 ст. 238 НК РФ).Статьей 127 ТК РФ установлено, что денежная компенсация за все неиспользованные отпуска выплачивается работнику при увольнении. При этом в п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.1930

Пп25 ст255 нк рф материальная помощь

238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп.

В данной статье был рассмотрен ряд актуальных вопросов, касающихся затрат на оплату труда для целей налогообложения. Основной вывод, вытекающий из представленных материалов, состоит в том, что многие выплаты в пользу сотрудников можно обосновать и учесть по статье «Оплата труда» как участвующие в налогообложении.

Алименты статья 255 НК какой пункт

ВАЖНО! Исключение составляют те лица, которые успели проработать в компании более 11 месяцев, но приняли решение покинуть ее, не отработав в фирме года. В подобных случаях организация выплачивает компенсацию в полном годовом размере, т

е. как если бы год был отработан целиком.

Материальная помощь к отпуску — это расходы?

ВАЖНО! Под месяцем в целях расчета понимается не отдельный календарный месяц, а месяц фактического выполнения трудовых функций сотрудником в конкретной фирме с момента, когда он был принят в компанию (например, с 16 июня по 16 июля)

Обратите внимание на такой нюанс – если часть ежегодного основного отпуска перенесена с предшествующего на текущий год, то эти «прошлогодние» дни не являются превышением положенных 28 дней. Речь в Трудовом кодексе идет только о тех днях, которые положены сотруднику сверх основного отпуска в 28 дней – это может быть, например, дополнительный ежегодный отпуск за ненормированный рабочий день или особый характер работ, удлиненный основной отпуск

К какому пункту статьи 255 НК РФ относятся дивиденды

Цель любой коммерческой организации – получение прибыли. Дивиденды – часть дохода, которую делят между собой учредители.

Порядок раздела устанавливается отдельными пунктами Устава предприятия, иными словами – теми же собственниками.

Вид начисления дивидендов по ст. 255 какой пункт

Итак, статья 255 НК Российской Федерации… не содержит такого пункта! Все очень просто: к заработной плате работников они просто не относятся, так как касаются исключительно собственников. Но если сотрудник одновременно – учредитель, то поучаствовать в разделе прибыли он сможет.

Пункт 1 статьи 270 НК РФ включает такие выплаты в состав расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам

Рассмотрим ситуацию. Предположим, ООО подписало договор подряда с гражданином на выполнение пуско-наладочных мероприятий на производственном оборудовании. Можно ли отнести вознаграждение, выплаченное ему, в расходы на з/п по ст. 255? В данном случае следует обратиться к п. 21 указанной статьи. В нем сказано, что в затратах можно учесть выплаты физлицам, не состоящим в штате предприятия, если ими выполняется работа по договору подряда. Вместе с этим должны соблюдаться условия, установленные в ст. 252. В частности, данные расходы должны подтверждаться документами и быть направлены на получение дохода от коммерческой деятельности компании. Сам договор подряда должен соответствовать требованиям ГК. При выполнении работ физлицом исключены аренда и использование оборудования. Если расходы на это присутствуют, то их относят к «Прочим затратам».

Расходы на одежду

Предположим, ООО запланировало приобретение формы для персонала и передачу ее на безвозмездной основе. Каким образом это следует учитывать в расходах по з/п? По п. 5 рассматриваемой статьи стоимость форменной одежды, которая передается специалистам предприятия бесплатно, может включаться в указанные затраты. Однако при этом стоит иметь в виду, что работодателю необходимо будет заплатить сверху НДС с передачи, НДФЛ (так как это, как и в предыдущем примере, выступает в качестве выплаты в натуральной форме), а также страховые взносы. Кроме этого, чтобы учесть стоимость форменной одежды в расходах, необходимо соблюсти ряд условий:

• Выдача экономически обоснована.
• Форменная одежда позволяет определить принадлежность персонала.
• Выдача предусматривается в коллективном или трудовом договоре либо в иных локальных актах предприятия.
• Затраты на приобретение формы документально подтверждены.

Как альтернативный вариант можно использовать ст. 254 и переквалифицировать одежду из форменной в специальную. Однако в этом случае придется проводить оценку трудовых условий. Если перевод одежды из категории форменной в специальную не получается, целесообразно передавать ее не в собственность сотрудников, а во временное использование. Это позволит избежать дополнительных издержек в виде НДС, НДФЛ.

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Любая бухгалтерская операция сопровождается проводкой. Раздел положительного финансового результата и выдача средств собственникам – не исключение.

Начисление дивидендов в 1С Бухгалтерии 8

Программа 1С предоставляет возможность начислить денежную выгоду собственникам автоматически или вручную. Для автоматического формирования проводок используются функциональные блоки «Операции» или «Зарплата и кадры».

Начисление также допускается через «Операции, введенные вручную». В обоих случаях указывается период, по итогам которого производится раздел, и данные физического лица-получателя.

Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов

Рассмотрим пример: собственнику (гражданину РФ) полагаются доля в сумме 1 миллион рублей.

По итогам начисления и выдачи средств в бухучете появятся следующие проводки:

Особого внимания требует НДФЛ при формировании операции: его ставку необходимо указывать в соответствии с пунктами НК РФ в зависимости от того, является ли резидентом получатель средств или нет.

Как налоговому агенту рассчитывать НДФЛ по ставке 15 %

Ставка 15 % относится к иностранным лицам. А считается подоходный аналогично: полагающаяся сумма умножается на 15 %.

В какой срок налоговый агент должен удержать и перечислить НДФЛ

Согласно пункту 6 статьи 226 НК России, налоговый агент обязан удержать и перечислить обязательный платеж не позднее дня, следующего за датой выплаты дохода. Если средства выданы или списаны со счета сегодня, то уже завтра должен быть уплачен налог.

Разъяснение по бесплатному питанию

Допустим, на предприятии нет специальной столовой, но отдельное помещение было оборудовано всем необходимым. Кроме этого, осуществляется закупка продуктов, из которых специально нанятый сотрудник готовит обед. Относятся ли такие расходы в оплату труда? Для включения этих затрат, в первую очередь условия предоставления питания должны быть включены в трудовые договоры. Согласно ст. 131 ТК работодатель может выдавать часть з/п в натуральной форме. Бесплатное питание в рассматриваемом случае будет квалифицироваться именно таким образом. Зарплата при этом будет формироваться из начисленного оклада и стоимости бесплатного питания. В качестве основания для учета затрат в расходы по ФОТ выступает п. 1 ст. 255 НК. В соответствии с положением к затратам можно относить суммы работодателя, принятые у него в соответствии с разными видами расчетов с персоналом.

Доплата до среднего заработка — можно ли ее учесть при расчете базы по прибыли?

Разберем еще один пример:

Сотрудник ООО «Монтаж-автоматика» Перышкин И. И. был командирован на 3 дня на N-ю ГЭС для наладки оборудования. Фактически на ГЭС он заработал гораздо меньше, чем если бы трудился на своем рабочем месте. Бухгалтер, определив его заработок за эти 3 дня, выявила, что он не дотягивает до среднего заработка Перышкина. Вправе ли компания произвести доплату до среднего за дни командировки и как поступить с суммой такой доплаты при расчете налога на прибыль?

Ответ на вопрос, сформулированный в подзаголовке, прост: компании достаточно прописать в трудовом договоре или положении об оплате труда, или любом другом равнозначном акте, что в определенных ситуациях работникам может быть произведена доплата до среднего заработка. Тогда указанные доплаты можно будет учесть при расчете налога на прибыль в расходах без боязни, что налоговики предъявят претензии по таким выплатам. Связано это с тем, что п. 25 оговариваемой статьи позволяет включить в расходы любые суммы, относящиеся к трудовым отношениям, главное — чтобы они были определены в нормативных документах фирмы.

Вопрос по «переходящим» выплатам за период отдыха

Рассмотрим пример. Работник берет отпуск с 29.06.2015 по 26.07.2015 г. По ТК выплаты были осуществлены до момента ухода на отдых 25.05.2015 в сумме 25 тыс. руб. Если предприятие сдает квартальную отчетность, то 2 дня отпуска работника приходятся на второй квартал года, а 26 — на третий. Таким образом, последние образуют «переходящий» период отдыха. По п. 7 к расходам на з/п относят выплаты в виде среднего заработка. Это означает, что начисленная сумма в 25 тыс. руб. учитывается при расчете базы в составе затрат. Что касается периода, в котором они учитываются, то разъяснения даются в письме Минфина от 06.03.2015. В соответствии с пояснениями, указанные расходы признаются в том временном промежутке, в котором они были сформированы и выплачены, то есть, в декларации за второй квартал.

Пункт 24.2. статьи 255 НК РФ в редакции до 2022 г.:

24.2) расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях.

В целях настоящего пункта услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

— услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

— услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;

— услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

— экскурсионные услуги.

Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части;

Примечания

1) Такие расходы признаются в уменьшение налога на прибыль начиная с 2019 года. Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 23.04.2018 N 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», ч. 2 ст. 2 которого указала, что новые правила применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным работодателями начиная с 1 января 2019 года.

С 2022 года правила налогообложения расходов на отдых изменены. Подробнее об изменениях:

Изменен порядок налогообложения расходов на отдых работников (с 2022 г.) >

С 2022 года изменены правила признания расходов на отдых работников (и членов их семей) для налога на прибыль, а также уточнена льгота по НДФЛ по расходам на санаторно-курортное лечение (Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

Рубрики:

Пояснения по годовым вознаграждениям

К примеру, предприятие планирует выплачивать определенные суммы по итогам работы сотрудников. Какие нужно для этого совершить действия? В первую очередь необходимо закрепить в учетной политике равномерный метод резервирования на оплату вознаграждения, определить лимит и последующий процент начислений в каждый месяц. Для этого нужно составить сметный расчет. В нем определяется величина годового резерва по соотношению годового ФОТ и процентных отчислений от него на вознаграждение. После этого весь объем следует разбить на месяцы. При этом в ежемесячных суммах учитываются и выплаты по страховке на годовое вознаграждение. Например, предприятие планирует расходы по з/п в 2016 г. в размере 7 млн руб. Процент резервирования — 10 %, а величина страховых взносов — 31 %. Расчетный лимит на итоговое вознаграждение, таким образом, будет 917 000 руб. (7 000 000 × 1,31 × 10 %). На следующем этапе осуществляется непосредственное формирование резерва в месячном формате. Сумма расходов по з/п и страховых взносов, начисленных по ней, умножают на процентный размер лимита. Полученные величины учитываются в расходах при расчете обязательного бюджетного отчисления с прибыли по п. 24 НК. Далее 31 декабря проводится инвентаризация резерва. Необходимо сравнить сформированный объем с суммой вознаграждения, начисленного работникам с учетом страховки. Таким образом, выявляется перерасход или недостаток.

Материальная помощь к периоду отдыха

В ООО осуществляется выплата матпомощи к отпускам сотрудников по поступающим заявлениям. Могут ли такие затраты учитываться в расходах по з/п? Согласно п. 23 ст. 270 НК, у компании нет оснований для осуществления такого включения. Однако по данному поводу дал разъяснения Минфин. По мнению Министерства, нельзя учитывать эти расходы только в случае, если они не относятся к выполнению трудовых обязательств. В письме разъясняется, что матпомощь взаимосвязана с осуществлением профессиональной деятельности. Однако для учета необходимо соблюсти следующие условия:

• Материальная помощь должна указываться в коллективном либо трудовом договоре.
• Выплаты должны быть привязаны к з/п.
• Матпомощь должна быть связана с соблюдение трудовой дисциплины.

Заключение

С внесением дополнений и изменений в НК у работодателей появилась возможность обосновать и учесть множество выплат в пользу сотрудников, как участвующие в налогообложении

Руководителям предприятий крайне важно правильно оформить указанные начисления

Необходимо особое внимание уделить локальным документам, содержанию коллективных и трудовых соглашений. Следует помнить, что даже если те или иные выплаты можно учесть в расходах в целях налогообложения, но информация о них отсутствует в актах, то включение их будет неправомерно

Тщательно изучить необходимо условия, касающиеся страховых выплат. Здесь значение имеют формы и длительность заключенных договоров со страховой компанией, особенности предоставляемых услуг

Крайне важно обоснованно относить те или иные расходы к затратам при налогообложении, ссылаясь на п. 25

В нем четко указано требование на присутствие сведений в коллективных или трудовом договорах. Как выше было сказано, этот факт позволяет работодателю правомерно учитывать выплаты. Отдельно к прочему необходимо соблюдать требования к форме заключаемых договоров подряда на исполнение тех или иных работ физлицами. Это условие является одним из ключевых при рассмотрении затрат, предполагаемых к отнесению их в участвующие в налогообложении. В каждом пункте статьи есть своя специфика. Во избежание проблем следует внимательно изучить и проанализировать условия и обстоятельства, указанные в них.