Новые счета-фактуры с 1 июля 2021 года

Основные правила, которые нужно помнить

Выставление

Счет-фактура выписывается в течение 5 календарных дней, с момента получения покупателем реализуемых работ, услуг, товаров или имущественных прав, согласно передаточным документам, таким как товарная накладная, товарно-транспортная накладная, акт о выполненных работах или оказанных услугах.

Счет-фактура на аванс также предусматривает пятидневный срок предоставления с момента получения предоплаты или частичной оплаты денежных средств, в счет будущей реализации сделки.

Регистрация

Регистрация полученных счетов-фактур предусматривает обязательное отражение в Журнале полученных и выставленных счетов-фактур (книга покупок и книга продаж). Абсолютно все счета-фактуры (обычные, корректировочные) подлежат регистрации в хронологическом порядке.

Продавец обязан регистрировать счета-фактуры по дате их выставления, а покупатель – по дате получения. В регистрации электронных счетов-фактур есть особенность. При обмене электронными документами в качестве даты регистрации выставленного счета-фактуры в Журнале указывается дата поступления файла счета-фактуры специальному оператору, которая берется из его подтверждения.

Как осуществить аннулирование?

Аннулированием счета–фактуры считается, если исправление в выставленный счет-фактуру вносится после окончания налогового периода, регистрация исправленного счета-фактуры и аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре производятся в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

А согласно Правилам ведения книги покупок, при получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений.

Применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношении любых вносимых изменений в истекших налоговых периодах.

Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС.

Исправление

Исправление в счете-фактуре производится в том случае, если в документе обнаружена именно ошибка (например, опечатка, неверная налоговая ставка, ошибка в реквизитах), а также при начислении бонусов без изменения цены реализованного товара и при возврате товара.

В процессе исправления возникает новый экземпляр счета-фактуры — исправленный счет-фактура. Вне зависимости от даты внесения исправлений — права и обязанности перед бюджетом относятся к периоду, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.

Хранение

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур, составленный как на бумажном носителе, так и в электронном виде, а также дополнительные листы к нему следует хранить не менее 4 лет с даты последней записи. Соответственно зарегистрированные в одноименном журнале счета-фактуры подлежат хранению в течение 4 лет.

Для юридического лица или индивидуального предпринимателя соблюдение всех установленных требований по работе со счетами-фактурами – это залог стабильной работы предприятия.

Своевременное исчисление НДС, его принятие к зачету или возмещение, а также отсутствие правонарушений в части Налогового кодекса РФ, вследствие чего избежание начисления и последующей уплаты штрафов и пеней, что будет свидетельствовать хорошей рекомендацией для сотрудничества с потенциальными клиентами.

Регистрация

По мнению судов, подписание счетов-фактур не руководителями контрагентов организации, а другими лицами с подражанием подписи руководителя, не влечет вывод о необоснованном возмещении НДС организацией. К такому выводу пришел Арбитражного суда Северо-Кавказского округа в постановлении от 17 августа 2015 г. по делу № А32-22827/2014.

Суть спора в следующем.

Налоговая инспекция провела выездную проверку компании, которая заключала договоры подряда с другими организациями на выполнение проектных и строительно-монтажных работ.

По результатам выездной проверки организации был доначислен НДС, пени и штрафы. Налоговая инспекция признала операции, осуществляемые обществом, формальными и приняла обеспечительные меры, приостановив операции по расчетному счету компании.

Контролеры сослались на наличие признаков недобросовестности у проверяемой организации и отсутствие должной осмотрительности при заключении сделок со спорными контрагентами.

По мнению налоговиков, у подрядчиков организации отсутствовали расходы, характерные для ведения строительной деятельности, а также необходимые условия для выполнения работ. Кроме того, документы от имени контрагентов были подписаны неустановленными лицами с подражанием подписи руководителя.

Организация сочла выводы инспекции незаконными и обратилась в арбитражный суд.

Суды трех инстанций признали решение контролеров недействительным.

Арбитры отметили, что контрагенты компании состояли на налоговом учете, своевременно представляли отчетность, фактов их участия в схемах уклонения от налогообложения не было установлено. Выписки о движении денежных средств по счетам контрагентов подтверждают наличие у них расходов, характерных для обычной деятельности.

Выводы инспекции о формальности сделок и нереальности спорных работ не соответствуют действительности, поскольку поверяющие не учли привлечение контрагентами компании субподрядчиков

При заключении договоров подряда организация требовала у контрагентов свидетельства о допуске к определенным видам работ и учредительные документы, что, по мнению судов, было проявлением должной осмотрительности и осторожности со стороны компании

Факт подписания отдельных счетов-фактур не руководителем одного из контрагентов, а другими лицами с подражанием подписи руководителя, сам по себе не влечет вывод о необоснованном возмещении налога по всем счетам-фактурам.

Дело в том, что для урегулирования спора с налоговиками компания заключила со своими контрагентам дополнительные соглашения о подписании дубликатов документов. Этими соглашениями стороны подтвердили правомочия лиц, ранее подписавших документы от лица подрядчиков. В итоге судьи признали законными налоговые вычеты по всем счетам-фактурам.

Таким образом, суд подтвердил реальность хозяйственных операций общества с контрагентами. Общество выполнило все условия для получения налогового вычета по НДС. Следовательно, возмещение входного налога организацией вполне законно, несмотря на подписание счетов-фактур не руководителями контрагентов, а другими лицами с подражанием подписи руководителя.

Обязательные реквизиты счета-фактуры

 Основные
требования по заполнения счета-фактуры прописаны в статье 169 НК РФ. Счет-фактура
должна содержать в себе обязательные реквизиты (для ее принятия в налоговом
учете и утверждения в налоговом органе):

порядковый номер и дата составления.

 Порядковые номера могут быть в любом виде, в котором
хочется их видеть продавцу. Главное они должны быть по возрастающей и сквозные.
Если организация нарушала систему порядковых номеров (например, после 66,67
выдала счет-фактуру под номером 15). То данный факт не как не отразиться на
налоговом вычете.

 Счет-фактуру
выставляют в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания
услуг. Это правило прописано в постановлении Правительства РФ от
26 декабря 2011 г. № 1137 в подпункте «а» пункта 1
приложения 1 и в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

наименование продавца, его адрес и идентификационные
номера;

наименование покупателя (заказчика), его адрес и
идентификационные номера.

 Наименование продавца (покупателя) прописывается в
полном или сокращенном виде в соответствии с учредительными документами. Адрес
прописывается полный с индексом в том виде, как он прописан в Уставе компании.

наименование грузоотправителя и грузополучателя, его
адрес.

 Данные по грузоотправителю и грузополучателю
прописываются только в случае реализации товара. Если грузоотправителем
является продавец, то полный адрес грузоотправителя прописывать не нужно,
достаточно указать в строке «он же». 
Если вы все-таки пропишите полностью полное или сокращенное наименование,
почтовый адрес, то это не будет являться ошибкой.

 Данные по
грузополучателю необходимо указывать полностью: наименование, адрес в
соответствии с уставными документами. Вне зависимости является ли
грузополучатель и покупатель одним и тем же лицом или нет.

название проданных товаров или описание оказанных
услуг, единица их измерения.

количество проданных товаров или объем оказанных
услуг;

валюта документа.

 В счете-фактуре необходимо указать код валюты
документа, в соответствии с Общероссийским классификатором валюты.

а) 643- российский рубль, если цена документа в рублях;

б) 840- доллар
США, если цена документа в долларах;

в) 978- евро, если
цена документа в евро.

цена за единицу товара или услуги без учета налога;

полная стоимость проданных товаров, оказанных услуг;

налоговая ставка;

 Налоговая ставка налога НДС бывает 0%, 10%, 20%. Если
организация работает на упрощенке или освобождена от уплаты НДС по каким-либо
другим причинам, данное значение заполняется словами «Без НДС».

сумма налога;

полная стоимость товаров, оказанных услуг с учетом
суммы налога;

страна происхождения товара и номер таможенной
декларации – только для импортных товаров.

Зачем нужен счет-фактура

Так для кого и для чего нужен счет-фактура? Этот налоговый документ необходим для подтверждения права на вычет по НДС. При реализации товаров, предоставлении услуг (работ), передаче имущественных прав поставщики (исполнители) начисляют НДС путем выписки счета-фактуры. Поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж.

Покупатель при получении данного документа делает соответствующую запись в книге покупок, тем самым подтверждая свое право на применение вычета по НДС

При этом необходимо обратить внимание на правильность заполнения документа. Все требования к заполнению счета-фактуры указаны в статье 169 НК

Необходимо знать также о некоторых нюансах при оформлении различных сделок. Так, при совершении сделок, не облагаемых НДС, выписка счета-фактуры не требуется. Во всех других случаях, за исключением отпуска товаров и услуг неплательщикам НДС (при письменном согласии сторон), выписка обязательна.

По каждой полученной предоплате от покупателя (заказчика) поставщик обязан выписать счет-фактуру на полученный аванс, даже если в отчетном квартале предоплата будет закрыта отгрузкой и, соответственно, появится право на вычет. После отгрузки выписанный счет-фактура на аванс регистрируется в книге покупок.

Если пренебречь выпиской счетов-фактур по каждому авансу, то при обнаружении этого факта во время проверки налоговый инспектор не только наложит штраф, но и доначислит НДС по этим авансам. И в связи с тем, что в декларации не указывались вычеты по этим операциям, налог придется платить.

***

Счет-фактура нужен для принятия входного НДС к вычету покупателем. Все сведения из счетов-фактур переносятся в книги покупок и продаж, на основании которых впоследствии заполняется декларация по НДС.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как составить: правила и общая инструкция

Есть ли общий унифицированный стандарт для всех видов?

При использовании унифицированных форм документации составление накладной происходит по форме ТОРГ-12. Инструкции по её заполнению утверждены постановлением Госкомстата Российской Федерации от 25 декабря 1998 года.

Согласно Постановлению Госкомстата Российской Федерации от 24 марта 1999 года № 20, в случае необходимости специалист имеет право внести в накладную дополнительные графы. Кроме того, ему также позволено использовать самостоятельно разработанную форму товарной накладной, утверждённую организацией, в которой он работает.

Какова общая структура?

Общая структура накладных следующая:

• Информация об участниках поставки продукции (продавец, отправитель, получатель, плательщик), включая их полные наименования, юридические адреса, номера телефонов, реквизиты, а также коды ОКВЭД и ОКПО).
• Сведения о договоре, на основании которого осуществляется сделка.
• Данные о паспортной накладной – дата и номер.
• Сведения о товаре (полное название, количество, итоговая стоимость, единицы измерения массы и предъявляемый покупателю налог на добавленную стоимость).
• Приложения (дополнения) к накладной (паспорта, сертификаты и тому подобное).
• Подписи участников сделки. Так, со стороны продавца документ подписывает сотрудник, который разрешил отправку продукции; главный бухгалтер; работник, отпустивший товар. Со второй стороны – непосредственно сам покупатель либо грузополучатель. Кроме того, в этой графе указывается информация о доверенности, прописывается дата подписания договора обеими сторонами. О том, кто и в каком порядке подписывает накладную, можно узнать тут.

Обратите внимание! Форма накладной также предусматривает проставление печатей стороны отпуска товара. Тем не менее, печать, согласно статье 9 закона № 402, не обязательный реквизит данного документа

В связи с этим организация вправе отказаться от заверения накладной печатью.

Какие обязательные реквизиты надо заполнить?

Реквизиты, которые обязательно должна содержать любая накладная (унифицированная либо самостоятельно разработанная), согласно статье 9 закона № 402, следующие:

• Название первичного документа («Путевой лист», «Накладная о товаре» и так далее).
• Дата составления документа.
• Код продукции.
• Номер накладной.
• Название компании, составившей данный документ.
• Содержание факта хозяйственной операции (например, списание бракованных товаров).
• Величина содержания факта хозяйственной операции в денежном эквиваленте с указанием единиц измерения (количество в штуках, стоимость в рублях и тому подобное).
• Должность лица, совершившего сделку, а также лица, ответственного за оформление проведённой операции.
• Подписи лиц с расшифровкой.

Обратите внимание! Заполнение обязательных реквизитов – важное условие принятия его к учёту. Тем не менее, в число обязательных реквизитов может войти печать в случае наличия в документации поля «М.П.»

Как правильно выписывать: на компьютере или от руки?

Накладная может выписываться как в печатном, так и в электронном виде, в бухгалтерской программе, а также в формате Word (ворд) и Excel (эксель).

Нужно ли ставить печать?

Согласно части 4 статьи 9 закона № 402, с 1 января 2013 года формы первичных документов (накладных в том числе) не требуют обязательного проставления печатей.

Оформление филиалом СФ на реализацию работ, услуг

Если работы, услуги реализуются организациями через обособленные подразделения, то СФ выписывается обособленным подразделением, но только от имени организации (стр. 2 Продавец). PDF

СФ выставляется обособленным подразделением в обычном порядке: в пятидневный срок с даты реализации работ, услуг и должен быть оформлен следующим образом (Письма Минфина РФ от 15.05.2012 N 03-07-09/55, от 18.05.2017 N 03-07-09/30038, Письмо ФНС РФ от 16.11.2016 N СД-4-3/21730, Правила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Шапка

• Номер и Дата (стр. 1) — указываются в хронологическом порядке, номер — с разделительной чертой, после которой приводится номер подразделения. Организация сама нумерует филиалы и закрепляет их номера в учетной политике.
• Продавец (стр. 2), Адрес (стр. 2а), ИНН продавца (стр. 2б) — полное или сокращенное наименование головной организации, ее адрес в соответствии с ЕГРЮЛ, а также ИНН.
• КПП продавца (стр. 2б) — КПП обособленного подразделения, осуществляющего выполнение работ (услуг).
• Грузоотправитель и его адрес (стр. 3) — прочерк.
• Грузополучатель и его адрес (стр. 4) — прочерк.
• К платежно-расчетному документу № от (стр. 5) — реквизиты (номер и дата составления) платежного поручения или кассового чека в случае получения авансовых платежей.
• Покупатель (стр. 6), Адрес (стр. 6а), ИНН/КПП покупателя (стр. 6б) — полное или сокращенное наименование покупателя, его местонахождение в соответствии с ЕГРЮЛ, а также ИНН и КПП покупателя.
• Валюта: наименование, код (стр. 7) — наименование и код валюты расчетов.
• Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) (стр. — реквизиты гос. контракта при его наличии.

Табличная часть

• описание выполняемых работ, оказанных услуг и единица измерения (при возможности ее указания);
• количество по счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения (если применимо);
• цена за единицу измерения по договору без учета налога;
• стоимость работ, услуг за все реализуемые по счету-фактуре работы, услуги без налога;
• налоговая ставка;
• сумма налога, предъявляемая покупателю работ, услуг, рассчитанная исходя из применяемых налоговых ставок;
• стоимость всех реализуемых работ, услуг по счету-фактуре с учетом суммы налога.

Подписи

По общему правилу счет-фактура на реализацию работ, услуг подписывается (п. 6 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 14.10.2015 N 03-07-09/58937):

руководителем и главным бухгалтером организации

или

иными лицами по доверенности (приказу) от имени организации.

Если СФ выдан обособленным подразделением, то подписи ставят:

руководитель филиала, который действует по доверенности

или

другое уполномоченное лицо (менеджер, кладовщик и т. д.) на основании приказа или доверенности.

В какую графу вносить такие сведения?

В документе для расчетов по НДС предусмотрены строки для указания адресов покупателя и продавца:

• строка 2(а) «Адрес продавца»;
• строка 3 Грузоотправитель и его адрес;
• строка 4 Грузополучатель и его адрес;
• строка 6(а) «Адрес покупателя».

При принятии документа к учету, необходимо самостоятельно проверить правильность заполнения реквизитов и, обнаружив ошибки, исправить их. Законом допускается по решению организации внесение дополнительных реквизитов в установленные формы бланков (Постановление Госкомстата от 24.03.1999 №20).

При внесении дополнительных реквизитов в форму счета-фактуры необходимо сохранить обязательные реквизиты утвержденного бланка.

Счет-фактура: склонение

Бухгалтеры часто ошибаются при использовании слова счет-фактура. Так, многие при склонении оставляют первую часть сложного слова неизменной. Это неправильно.

Для чего нужен счет-фактура, мы писали в статье.

Как заполнить счет-фактуру, читайте в статье.

При склонении сложносоставного слова неизменной остается лишь та его часть, которая и по отдельности не слоняется. Пример такого слова: какао-бобы. Слово «какао» в русском языке не склоняется, поэтому и при склонении сложносоставного слова, в которое оно входит, остается неизменным. А вот в сложносоставном слове «счет-фактура» первая часть — «счет» — склоняется. То есть по правилам грамматики в слове «счет-фактура» склоняются обе составные части. 

Бланк счет-фактуры

посмотреть

скачать

Так, например, правильно писать:

• Я направила счет-фактуру (винительный падеж).
• Счет-фактура получен (именительный падеж).
• В счете-фактуре обнаружена ошибка (предложный падеж).
• Не дождалась от вас счета-фактуры (родительный падеж).
• По этому счету-фактуре могут возникнуть вопросы (дательный падеж).
• Правила работы с электронным счетом-фактурой (творительный падеж). 

При использовании слова «счет-фактура» во множественном числе правила употребления данного названия сохраняются. Примеры склонения термина во множественном числе:

• Присланные счета-фактуры оформлены с ошибками (именительный падеж, множественное число).
• Этих счетов-фактур не хватает (родительный падеж, множественно число).
• По счетам-фактурам этого ИП следует разобраться (дательный падеж, множественное число).
• Выписала вам все счета-фактуры своевременно, ожидайте почтой (винительный падеж, множественное число).
• Что произойдет со счетами-фактурами в следующем году (творительный падеж, множественное число).
• О счетах-фактурах необходимо прочитать нормативку (предложный падеж, множественное число). 

Слово «счет-фактура» в именительном падеже должно отвечать на вопрос «что?», в родительном — «чего?», в дательном — «чему?», в винительном — «что?», в творительном — «чем?» и в предложном — «о чем?». 

Со словом «счет-фактура» в родительном падеже часто используются предлоги: до, без, от, у, из, для, с, около, вокруг, кроме, после. В дательном падеже — предлоги по и к; в винительном — на, про, в, за, через. Это сложное слово в творительном падеже часто используется с предлогами под, за, с, между, над. А в предложном — с предлогами о, в, при и на.

Подпишитесь на рассылку

Ошибки возникают не только при склонении слова «счет-фактура», но и при заполнении этого документа. Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры, читайте в «КонсультантПлюс». Если у вас пока нет доступа к системе, воспользуйтесь пробным бесплатным доступом.

К вопросу о недобросовестных контрагентах

Периодически возникают вопросы о наличии у налогоплательщика прав на возмещение НДС по сделкам, совершенным с недобросовестными контрагентами. В таких ситуациях суды иногда принимают сторону налогоплательщика.

Одним из оснований для этого становится ПП ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, в соответствии с которым налогоплательщик может представить в налоговую инспекцию все документы, которыми он располагает, в целях получения налоговой выгоды. В таком случае налоговый орган должен доказывать любые изъяны в документах, а налогоплательщик пользуется презумпцией добропорядочности пока не доказано обратное.

Если налоговая служба выявляет обстоятельства, подтверждающие недобросовестность поставщиков как налогоплательщиков, то меры, предусмотренных действующим законодательством, применяются к таким лицам, что не влечет автоматического признания ещё и покупателя их товаров недобросовестным налогоплательщиком.

Как заполнять?

В соответствии с Постановлением No 1137 от 26.12.11 с изменениями от 19.08.2017, определен следующий способ заполнения:

1. Дата, когда выписан ЭСФ и его номер: номер исправления и дата внесенных изменений. Ставится прочерк, если исправления не вносились.
2. Наименование юридического лица, соответствующее учредительному документу или ФИО индивидуального предпринимателя.
   • место нахождения, указанное в учредительном документе, место жительства индивидуального предпринимателя;
   • если ЭСФ была выписана филиалом, то необходимо указать головную организацию.
3. В соответствии с учредительным документом указываем наименование грузоотправителя.
4. Аналогично что и в пункте 3 плюс указываем почтовый адрес.
5. Номер и дата расчетного документа на предоплату.
6. Полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами:
   • место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
   • если товар поставляется на обособленные подразделения покупателей, то в строке 6б нужно указывать головную организацию и подразделение.
7. Валюта для всех перечисленных товаров в счет-фактуре является единой и указываем ее цифровой код, перечень который указан в Общероссийском классификаторе валют.
8. Идентификатор государственного контракта для поставки товаров. Если он отсутствует – строку можно не заполнять.

Далее подробно рассмотрим заполнение таблицы в счет-фактуре:

1. Название товара должно совпадать с документом по отгрузке товара.
2. Ставится код единицы измерения в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения:
   • при отсутствии кода, ставится тире;
   • в «авансовом» счете-фактуре в графе 2 ставится прочерк (узнать больше о том, как правильно оформить счет-фактуру на аванс, а также посмотреть образец заполнения документы, можно здесь);
   • при оказании услуг, в графе 3 можно поставить прочерк.

   2а) То же, что и во 2 графе.

3. В графе 3 указывается количество (объем) исходя из соответствующей единицы измерения:
   • если в графах 2 и 2а стоят прочерки, в графе 3 также ставится прочерк;
   • общее количество товара должно совпадать с тем, что указано в документе по отгрузке;
   • в «авансовом» счете-фактуре в графе 3 ставится прочерк;
   • в счете-фактуре, составленном при оказании услуг, в графе 3 можно поставить прочерк.
4. Если графы 2, 2а и 3 заполнены, то в графе 4 указывается цена за единицу измерения в соответствии с договором без учета НДС, а в случае употребления государственных регулируемых цен, включающих в себя НДС, с учетом суммы налога:
   • если в графах 2, 2а и 3 стоят прочерки, то в графе 4 ставится прочерк;
   • цена (тариф) указывается в валюте (рублях и копейках, долларах и центах и др.);
   • в счете-фактуре, составленном при оказании услуг, в графе 4 можно поставить прочерк.
5. Стоимость без НДС рассчитывается как количество (графа 3), умноженное на цену (графа 4) по соответствующей строке (в «авансовом» счете-фактуре в графе 5 ставится прочерк).
6. Для подакцизных товаров указывается сумма акциза. Для товаров, не являющихся подакцизными, указывается «без акциза» (в «авансовом» счете-фактуре в графе 6 ставится прочерк).
7. Налоговая ставка:
   • 0% — в случае реализации товаров и работ (оказания услуг), которые связаны с экспортом;
   • 10% — при реализации некоторых видов льготных товаров, которые перечислены в п. 2 ст. 164 НК РФ;
   • 18% — в остальных случаях.

   Расчётная ставка: 10/110 или 18/118 при предоплате или удержания НДС налоговыми агентами и в иных случаях, указанных в п. 4 ст. 164 Налоговом Кодексе Российской Федерации.

8. Для расчета общей суммы НДС используют эту формулу: стоимость без налога (графа 5), умноженная на ставку (графа 7) в данной строке.

   В графе 8 указывают «без НДС» при товарообороте, если освобождены от НДС в соответствии со статьей 145 Налогового Кодекса Российской Федерации.

9. Для расчета стоимости НДС действует следующая формула: стоимость без НДС (графа 5) плюс величина НДС (графа 8) в данной строке:
   • стоимость товара должна соответствовать товару, стоимость которого указана в документе по отгрузке товара;
   • в «авансовом» указывается вся сумма, которая получена после оплаты с учетом НДС.
10. Код страны-производителя товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (в «авансовом» счете-фактуре в графе 10 ставится черта).

    10а) То же, что и в графе 10.

11. Указывается номер ГТД (в графе 11 в “авансовом” счете-фактуре ставится черта).ЭСФ подписывается одной электронной цифровой подписью (ЭЦП). Как правило, это руководитель или уполномоченное лицо и индивидуальный предприниматель.

• Скачать бланк электронной счет-фактуры
• Скачать образец электронной счет-фактуры

Использование факсимильных подписей иначе говоря клише-печатей не допускается.

Возможные формы заполнения

Несмотря на то что официальная форма товарной накладной была утверждена законом, ничто не мешает коммерсанту применять другие варианты её заполнения. Каждая организация вправе разработать свою форму документа, сохраняя все обязательные реквизиты, предусмотренные законом. Поэтому некоторые адаптированные формы ТН могут выглядеть по-разному.

Форма ТОРГ-12

Это самая распространенная форма, именно она считается основной, универсальной для всех организаций и предпринимателей, с какими бы видами товаров они ни работали, какую бы организационно-правовую форму ни имели. Форма ТОРГ-12 имеет все необходимые реквизиты и соответствует требованиям налоговых органов. Разработанная ещё в 1998 году, утвержденная Постановлением Госкомстата № 132, форма широко используется до сих пор.

Чистый бланк формы выглядит так:

Подробнее о том, как заполнять этот бланк, разберём далее.

Индивидуальная форма

Для некоторых бизнесменов бланк ТОРГ-12 может показаться слишком усложнённым вариантом. Если это так, унифицированную форму можно адаптировать под свои нужды. При разработке собственной формы можно упростить таблицу, добавить свои графы, откорректировать документ для своего удобства. Однако адаптированная форма должна соответствовать сути документа, которая заключается в установлении факта передачи товара. Для этого должны быть сохранены все ее обязательные реквизиты и особенности:

• проставление нумерации и датирование документа обязательно;
• реквизиты сторон сделки вместе с их полными наименованиями убирать нельзя;
• сделка основывается на договоре или счёте – без строки «Основание» не обойтись;
• таблица с данными товара – здесь обязательно должно быть название, единица измерения, количество, цена и итоговая сумма;
• сведения об ответственном за отпуск и принятие тоже следует оставить, иначе документ не будет действительным.

К примеру, адаптированный вариант может быть таким:

Форма УПД

Попытка ФНС упростить составление обязательных форм первичной бухгалтерской документации привела к созданию универсального передаточного документа (УПД). По сути, этот бланк представляет собой товарную накладную с элементами счета-фактуры. Без противоречия обязательным нормативам форма УПД выполняет функции счета-фактуры, поэтому её не нужно будет потом оформлять отдельно.

Заполненный пример УПД:

Универсальный бланк передаточного акта очень удобен для ИП на общей системе налогообложения, которые уплачивают НДС. Он выполняет функции:

• при отгрузке материальных ценностей, как первичный документ для операций бухучёта;
• на правомерность налогового вычета по НДС, как подтверждающий документ;
• для учёта расходов и доходов.

Объединения счета-фактуры с накладной уменьшает риск допустить расхождение в бумагах в рамках одной хозяйственной операции, а также немного сокращает бумажную волокиту.

Электронные формы

Современные программы бухучёта содержат уже готовые формы товарных накладных и УПД. Они настолько же правомерны, как и бумажные бланки, и находят всё более широкое применение, так как электронный документооборот позволяет экономить время и бумагу. Единственный атрибут, без которого не обойдётся ни одно использование электронной версии – это электронная цифровая подпись (ЭЦП), её наличие обязательно.

Готовые типографские бланки

Книги с формами бухгалтерской первички легко можно достать в газетных киосках или в канцелярских магазинах. Журнал со своей разработанной формой можно заказать в типографии. Использованием типовых журналов-книг увлекаются бизнесмены, которые не сидят в офисе, не имеют штата бухгалтеров и менеджеров по продажам, а отпускают свой товар в торговых точках и павильонах. Для них удобнее всего заполнить старым способом под копирку 2 экземпляра накладной, и выдать один покупателю.