Формирование и учет резервов

Цели формирования

Единственной причиной, которая вынуждает образование РПР в производственной компании, служит необходимость непрерывно и эффективно работать. Гарантией продолжительной деятельности является наличие денежного эквивалента, покрывающего расходы и потери. Определение резервирования со стороны бухучета – это преждевременное признание расходной статьи, которая станет таковой в будущем.

Сбережения в этом направлении можно разделить как:

• предстоящие расходы;
• изменения в оценках;
• условные факты хозяйствования.

Цель и суть первого пункта направлены на формирование счета с равномерным накоплением затрат, что влечет к увеличению активных и пассивных балансовых разделов, но только для отчетов промежуточных. В определенных случаях годовой баланс покажет обнуление сумм, их выровняет начисленный резерв и фактические, понесенные данной статьёй затраты.

РПР образуются обоснованным экономическим расчетом и решением предприятия, поэтому на этот факт указывает его учетная политика. Подобный запас средств копится и расходуется в одном финансовом году, у него отсутствуют переходящие остатки, в отличие от ремонтных фондов, формирование которых предусмотрено на 5 лет.

Резервы предстоящих расходов: проводки

Учет резервов предстоящих расходов и платежей начинается с создания резерва:

По окончании отчетного периода на основании документально оформленных операций бухгалтер осуществляет постатейное списание на затраты производства, обеспечивая их равномерность и основываясь на принятой в компании методике расчетов. Основные бухгалтерские записи таковы:

Уставный капитал ПАО

Аналогичным образом вносится УК в публичных акционерных обществах (ПАО). Однако ПАО формирует УК путем эмиссии (выпуска) акций, т. е. их первичной продажи инвесторам.

УК ПАО состоит из определенного вида акций (простые или привилегированные) различного номинала. Они являются собственными средствами компании как юрлица, а с другой стороны — представляют сумму вкладов акционеров.

Учет УК ПАО ведется в разрезе стадий формирования акций, акционеров и видов акций. При этом к счету 80 открываются дополнительные субсчета.

Порядок формирования УК ПАО закреплен законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Минимальная сумма УК ПАО — 100 000 руб. (ст. 26).

Типовые проводки по 52 счету

По дебету счета

По кредиту счета

Под какие обязательства формировать

Государственные учреждения формируют резервы на счете 401 60 «Резервы предстоящих расходов» в соответствии с п. 302.1, введенным в Инструкцию по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета от 01.12.2010 №157н Приказом Минфина РФ от 29.08.2014 №89н для обобщения информации о состоянии и движении зарезервированных сумм. Как следует из письма Минфина РФ от 20.05.2015 №02-07-07/28998 «О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами» резервы формируются в целях формирования полной и достоверной информации об обязательствах публично-правового образования (государственного (муниципального) учреждения) по методу начисления, предусматривающему отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства, а также для равномерного отнесения расходов на финансовый результат учреждения, в том числе для расчета налога на прибыль организаций.

Резервы могут быть сформированы под обязательства, возникающие, во-первых, вследствие совершения сделки (заключения договора) события, операции, которые оказывают влияние на финансовое положение учреждения, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств:

• по предстоящей оплате отпусков за фактически отработанное время или представлению компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника учреждения;
• по предстоящей оплате по требованию покупателей гарантийного ремонта, текущего обслуживания в случаях, предусмотренных договором поставки;
• по иным аналогичным предстоящим оплатам.

Во-вторых, при принятии решения о реструктуризации деятельности учреждения, в том числе создании, изменении структуры обособленных подразделений учреждения, изменении видов деятельности учреждения, а также при реорганизации либо ликвидации учреждения.

В-третьих, обязательства, возникающие из претензионных требований и исков, в том числе в рамках досудебного или внесудебного рассмотрения претензий.

В этом случае резерв будет рассчитан на размер сумм предъявленных к учреждению штрафных санкций, иных компенсаций по причиненным ущербам. Помимо этого, в резерв следует включать и сумму ожидаемых судебных издержек в случае предъявления учреждению согласно законодательству РФ претензий или иных аналогичных ожидаемых расходов.

В-четвертых, при принятии обязательств следует обратить внимание на факты хозяйственной деятельности, по начислению которых на отчетную дату существует неопределенность по их размеру, например, из-за отсутствия первичных учетных документов. Также при формировании резерва надо учесть все другие обязательства, которые не определены по величине и времени исполнения – в случаях, предусмотренных актом учреждения, принятого при формировании его учетной политики

Также при формировании резерва надо учесть все другие обязательства, которые не определены по величине и времени исполнения – в случаях, предусмотренных актом учреждения, принятого при формировании его учетной политики.

Созданный резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых он был изначально создан. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» в бухгалтерском учете

Насколько я понимаю, по 69.01 резерв может только списываться, а не создаваться. А тут получается он создается. Конфигурация УПП 1.3 https://s008.radikal.ru/i303/1702/15/34b78aaadc58.jpg

TeMochkiN
Люди добрые, подскажите кто чем может)
rbcvg
(1)Что в виде расчета на вкладке бух учет?
Amra
А что, бухи не знают? Это ФСС на резерв на предстоящие отпуска . Если резерв не создается, то чему списываться то?
Бычье сердце
(0) Это на случай того, если вдруг фирма захочет всех уволить.
TeMochkiN
(2) https://s008.radikal.ru/i306/1702/5e/0e67b75a7794.jpg Это все виды расчета, которые являются расчетной базой для резерва
TeMochkiN
(3) но я нигде не нашел информации о том, чтобы резерв по ФСС формировался проводкой Дт 69.01 Кт 96
TeMochkiN
(3) даже в том же консультанте
TeMochkiN
или я плохо искал…
Amra
(6) (7) Ну тут можно поспорить. Вообще да, обычно проводка Дебет счета затрат — Кредит 96, и по самому резерву отпуска, и по страховым с него, но и такой вариант допустим вроде как
shuhard
(9) проводка не верна в корне, в Дт должен быть счет затрат, представленный вариант не уменьшит налог на прибыль
Amra
(10) Не буду спорить, ибо и сам сказал что «вроде как»
shuhard
(11) не будешь =)
Господин ПЖ
(0) странно все это

сначала формируется резерв за счет затрат типа Д26 К96, потом списывается при наступлении отпуска Д96 К70, Д96 К69

shuhard
(13) см (10)

piter3
(5)а их отражения мона посм?В виде проводок из способов отражения

TeMochkiN
(15) могу анализ 96 сбросить или в каком виде надо?

TeMochkiN
(15) вот анализ счета: https://s020.radikal.ru/i718/1702/6f/40912a4d2cdd.jpg

sonne666
(5) у вас больничный входит в расчетную базу, отсюда такая проводка. Сомневаюсь, что с оплаты больничного за счет ФСС должен начисляться резерв.

TeMochkiN
(18) скажу завтра расчетчику зп, благодарю за помощь!

Злопчинский
по резервам отпусков было все подробно расписано в желтом журнале, и на диске ИТС вроде есть (в части резерва ДС)

TeMochkiN
удалил больничные из расчетной базы, перезаполнил отражение — всё стало хорошо. только что теперь с предыдущими периодами делать =/

(20) да я в принципе читал вот эту статейку: https://its.1c.ru/db/staff1c/content/33747/zup25

но понять, что ошибка в расчетной базе она не помогла)))

chuckk
(0) На субсчете 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» отражаются обязательства организации по страховым взносам, начисленных на суммы выплат в пользу сотрудников. Субсчет 96.01.2 используют для учета сумм по предстоящим выплатам в ПФ, ФСС и ФОМС.

На счете проводят как начисление сумм оценочных обязательств, так и перечисление этих сумм в бюджет местного муниципалитета. Аналитический учет по субсчету 96.01.2 организовывается в разрезе видов страховых взносов.

план на год, или на квартал

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

ВНИМАНИЕ!

Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмитеCtrl-F5 илиCtrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.

Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят! Каждый час на Волшебном форуме бывает более2000 человек.

Резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов — сведения о резервируемых средствах на расходы, которые предназначены для использования в будущих периодах.

Обратите внимание: часто бухгалтера при работе с резервами не разделяют два понятия: резерв предстоящих расходов и расходы будущих периодов. Необходимо отметить, что расходы будущих периодов — это уже начисленные учреждением суммы, где размер и признание по периоду в бухгалтерском учете определены

Резервы предстоящих расходов — нет четкой суммы и времени исполнения.

Приказом Минфина РФ от 30.05.2018 №124 утвержден СГС «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах» (далее СГС «Резервы»). Данный стандарт регламентирует работу с резервами предстоящих расходов учреждений государственного сектора начиная с 01.01.2020.

С целью корректного применения стандарта «Резервы» следует дополнительно руководствоваться методическими рекомендациями к СГС «Резервы», изложенными в письме Минфина России от 05.08.2019 №02-07-07/58716.

Стандарт «Резервы» определяет следующие виды резервов:

По претензиям, искам.

Например, учреждение является одной из сторон судебного разбирательства. По предположению собственной юридической службы есть высокая доля опасения, что решение скорее всего не удовлетворят.

По реструктуризации.

Например, в учреждении планируется провести реструктуризацию. Формирования резерва в части реструктуризации может включать: расходы на консультационные услуги для организации процесса реструктуризации; прекращение договора аренды помещения, а как следствие — расходы за неустойку; сокращение штата сотрудников, что приведет к затратам на переобучение/перемещение оставшихся работников.

По гарантийному ремонту.

Например, учреждение занимается производством и продажей товаров, оказанием услуг. После продажи товара или оказания услуги возможны случаи наступления гарантийных обязательств в части гарантийного ремонта или гарантийного обслуживания. В целях равномерного списание расходов для выполнения гарантийных обязательств учреждение формирует соответствующих резерв.

По убыточным договорным обязательствам.

Например, учреждение арендует помещение, но в деятельности использует его частично, тем самым убыточно.

По демонтажу и выводу основных средств из эксплуатации.

Например, учреждение создает объект, который в дальнейшем будет демонтирован и участок, где он располагался, восстановлен.

Обратите внимание: важно учесть, что при возникновении и формировании резервов должны соблюдаться следующие критерии их признания (п. 9 стандарта «Резервы»):

• у учреждения есть обязанность, сформированная в результате произошедших фактов хозяйственной жизни;

• для исполнения сформированной обязанности необходимо будет выбытие активов;

• размер обязанности может быть обоснованно оценен и подтвержден расчетно или документально;

• от действий учреждения не зависят момент предъявления требования об исполнении обязательства и его размер.

Также стоит обратить внимание, что существуют резервы, которые определены отдельными НПА:

резерв под снижение стоимости материальных запасов (регулируется СГС «Запасы», утвержден приказом Минфина РФ от 07.12.2018 №256н, действует с 01.01.2020);

• резерв по сомнительным долгам (регулируется СГС «Доходы», утвержден приказом Минфина РФ от 27.02.2018 №32н, действует с 01.01.2019);

• резерв на оплату отпуска сотрудников в будущем периоде (в 2020 г. — Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 №157н; начиная с 01.01.2021 —  СГС «Выплаты персоналу», утвержден приказом Минфина РФ от 15.11.2019 №184н).

Например, учреждение создает резерв в текущем году для использования в будущем, который служит для выплат накапливаемых отпусков, компенсаций за неиспользованные отпуска, взносов во внебюджетные фонды.

Учреждение вправе вносить изменения или списывать суммы резервов на текущую дату, на дату составления отчетности или реорганизации. Изменение сумм производится на основе инвентаризации, утвержденной учетной политикой.

Стоит обратить внимание на то, что произвести расходы из сформированного резерва в учете можно только на те цели и обязательства, для которых он и был сформирован. Полное или частичное списание резервов осуществляется при признании расходов и (или) при признании кредиторской задолженности по выполнению обязательства, по которому резерв был создан (п

28 СГС «Резерв»).

Резерв, в случае если он не был израсходован в текущем году, переносится на следующий год с учетом статьи расходов.

Счет 67 в бухгалтерском учете – распространенные проводки по хозяйственным операциям

1. Получение средств по долгосрочным заемным соглашениям

   Дт50,51,52,55 Кт67 – получены наличные или безналичный перевод

   Дт10,41 Кт67 – оприходование ТМЦ, товаров по договору краткосрочного займа

   Дт60 Кт67 – перевод имеющихся задолженностей перед поставщиками в заем от них, перечисление полученных займов и кредитов в качестве покрытия кредиторской задолженности

2. Отображение начисленных к уплате процентов за пользование деньгами

   Дт91.02 Кт67

3. Списание непогашенной просроченной кредиторской задолженности

   Дт67 Кт91.01

4. Отображение разницы между номиналоми ценой обращения ценных бумаг, учет разницы действительно полученных по векселям денежным средствам к номиналу.

   Дт91.02 Кт67

5. Погашение займов и кредитов

   Дт67 Кт50,51,52,55 – выдача наличных из кассы или безналичное перечисление

   Дт67 Кт62 – погашение взаимных требований

Операции по дебету

Проводки, составляемые по дебету счета 67, означают уменьшение кредиторской задолженности по долгосрочным займам. При этом возможно несколько вариантов развития событий:

1. Погашение кредита (займа) путем перечисления денежных средств. Во взаимосвязь вступят счета 51, 52, 55.
2. Завершение обязательств после зачета встречных однородных требований (Дт 67 Кт 62/76).
3. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, если до ее погашения осталось менее 365 дней (Дт 67 Кт 66).
4. Зачисление невыполненного долгосрочного обязательства после истечения срока исковой давности в число прочих доходов (Дт 67 Кт 91.1).
5. Перечисление в счет прочих доходов положительных курсовых разниц по долгосрочному кредиту или займу в валюте.

Таким образом, суммы, указанные в дебете счета 67, всегда означают уменьшение размера задолженности по долгосрочному займу или кредиту.

Операции по кредиту

Кредит 67 счета показывает величину задолженности по кредитам и займам, оформленным на срок более 1 года

Особое внимание следует уделить составлению проводок по получению сумм или имущества согласно договору займа (кредитования). Независимо от цели оформления, сумма указывается в кредите счета 67

Но с определением корреспондирующего счета несколько сложнее. Суммы должны быть отнесены на счет учета активов, которые напрямую относятся к займу или кредиту.

Рассмотрим типичные случаи:

• оформление займа в целях приобретения имущества или начала строительства отражают в дебете счета 08; при этом расходы, которые связаны с получением кредита (займа) и его пользованием, относят либо на счет 91.2, либо в состав первоначальной стоимости объектов ОС (если на них начисляется амортизация и выполняются дополнительные условия);
• если заем предоставляется в виде имущества, то его сумму заносят в дебет счетов учета такого имущества (10, 11, 41);
• наличные и безналичные денежные средства, полученные в связи с оформлением долгосрочного кредита, указывают в дебете счетов V раздела (50, 51, 52, 55);
• если кредит или заем оформляется для покрытия других обязательств, то суммы относят на эти счета расчетов (60, 68, 76);
• расходы, связанные с содержанием займа (кредита) и назначения штрафных санкций, процентов относят к прочим расходам;
• отрицательные курсовые разницы по кредитам и займам в валюте также относят к операционным расходам.

УПП. Реализация товаров в у.е. Формирование рублевых сумм проводок и регистров накопления с учетом ранее поступивших авансов : сразу при проведении документа

Договор с покупателем ведется в условных единицах.
Вид взаиморасчетов : по договору. Ведем взаиморасчеты в разрезе документов расчетов.
Ранее поступил аванс на 2 000 EUR. Курс был 45 руб
Теперь производим отгрузку на 5 000 EUR. Курс изменился и стал : 60 руб.
Проводки по отгрузке формируются с учетом ранее поступившего аванса.
Сумма реализации должна составить : 2 000 х 45 + 3 000 х 60 = 90 000 + 180 000 = 270 000 руб.е
В типовой реализации проведение дает сумму по реализации 270 000 только для регистра накопления «Взаиморасчеты с контрагентами по документам расчетов»
После внесения доработок в обработку проведения (процедура «Движения Регистров») данные по другим регистрам тоже выходят на сумму с учетом поступившего ранее аванса.
Проверено для вариантов настройки программы:
1.Валюта упр.учета — Рубли
2.Валюта упр.учета НЕ Рубли

2 стартмани

«О чём говорят финансисты». Готовимся к финансовым проектам. Промо

Статья содержит собрание теоретических сведений, которые рано или поздно всё равно узнаёт любой внедренец, занимающийся проектами в области финансов. Но лучше рано, чем поздно.
По бухгалтерии, зарплате, производству у 1С есть замечательные курсы, экзамены и методички. Поэтому понимание о необходимых знаниях на этих проектах сформировать легко, да и подготовиться куда легче. Но в области финансовых проектов 1С почему-то обделила и курсами и экзаменами и методическими материалами. Может потому что в этой области не всё так однозначно, а может просто потому что связка УПП + консолидация пока весьма сомнительна, и ещё планируется полноценное прикладное решение в этой области. Я попытался в данной статье восполнить этот пробел, собрав воедино весь материал (в основном ссылки с краткими комментариями и пояснениями) который, на мой взгляд, необходимо изучить прежде чем браться за проект в области финансов.