Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг

Некоторые особенности реализации отгруженного продукта

Отгрузка товарной продукции сопровождается изменением и переходом права собственности на нее. Смена собственника имеет место в ситуации продажи товара, когда (ст. 223 ГК РФ):

• продукт доставляется приобретателю продавцом;
• доставка ценностей до покупателя выполняется сторонним перевозчиком;
• передача продукции изготовителем производится продавцу непосредственно.

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование резерва по сомнительному долгу покупателя, возникшему в связи с отгрузкой продукции? По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность покупателя в размере 1 180 000 руб. (в том числе НДС) со сроком просрочки платежа 55 дней, возникшая в этом же квартале. Указанная необеспеченная дебиторская задолженность признана сомнительной. Кредиторской задолженности перед этим покупателем у организации нет. Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления, организация формирует резерв по сомнительным долгам, отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Посмотреть ответ

Факт продажи сопровождается документально (договорами, накладными, актами приема-передачи). Законодательством не запрещено использовать в договоре момент смены права собственности на товарную массу при ее получении или в течение определенного периода, в том числе после внесения частичной оплаты, непосредственно в момент передачи изделия на склад покупателя. Но любое условие должно обязательно найти отражение в соглашении участников сделки.

Вопрос: Как отразить в учете расчеты с покупателем продукции на условиях 100%-ной предоплаты (аванса), если отгрузка продукции производится в течение пяти календарных дней со дня получения денежных средств? Организация в марте получила в счет предстоящей отгрузки продукции, реализация которой облагается НДС по ставке 20%, аванс на сумму 120 000 руб., что составляет 100% договорной стоимости продукции. Продукция отгружена в апреле в течение пяти календарных дней с даты получения аванса. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются методом начисления. Посмотреть ответ

Оплата товарной массы производится покупателем в момент ее получения или в течение определенного периода, оговариваемого сторонами. После совершения платежа получатель продукта становится его полноправным собственником.

При отсутствии перечисления денег за поставленный продукт в оговоренный ранее сторонами срок товар подлежит возврату продавцу. При нарушении срока внесения платежа продавец имеет право требовать возврат продукта либо оплату за него.

К сведению! Подобные условия указываются в соглашении сторон, также как и критерии по изменению правообладателя на предмет договора или право распоряжения им со стороны приобретателя до окончания процедуры расчета.

Поступление оплаты от покупателя в 1С 8.3

Иногда возникают ситуации, что после проводки документа «Поступление товаров и обнаруживаются расхождения по оплате. Посмотреть эти расхождения можно в оборотно-сальдовой ведомости. Находится она в пункте меню «Отчёты» раздел «Стандартные отчёты». Выбираем «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту».

В поле «Период» вводим с какое по какое число нужно сформировать отчёт. В поле «Счет» выбираем 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками». Нажимаем клавишу «Сформировать» и смотрим по какому контрагенту какие расхождения:

Допустим, по какому-то клиенту в отчёте выявлено расхождение – его оплата не учтена в системе по одному из документов. Убрать это расхождение можно документом «Поступление денежных средств на расчетный счёт». Для этого найдем в меню пункт «Банк и касса», далее раздел «Банк» и зайдем в журнал «Банковские выписки».

Все поступления денег на расчетный счет организации можно сделать в автоматическом режиме через подключенный «Клиент-банк».

На данный момент рассмотрим заполнение документа «Поступление на расчётный счёт» вручную. Нажимаем кнопку «Поступление».

Здесь находятся следующие поля:

• «Вид операции» — выбираем из списка Оплата от покупателя.
• «Плательщик» — клиент, по которому не учтена оплата.
• «Плательщик» — клиент, по которому не учтена оплата.
• Поля «Договор», «Ставка НДС» и «Сумма НДС» заполняются автоматически после выбора контрагента, на основании введенных данных.
• «Счет на оплату» в данном случае заполнять не надо.
• «Статья ДДС» заполняется тоже автоматически на основании договора.
• «Назначение платежа» — указывается обязательно.
• «Счет учета» — для таких операций указываем 51, если валютное поступление — 52.
• «Входящий номер» и «Входящая дата»- это номер и дата платежного поручения, который сформировал Клиент-банк контрагента.
• «Счёт расчета» — 62.01 (с покупателями и заказчиками)
• «Счёт авансов» — 62.02
• «Погашение задолженности» — очень важный пункт, он определяет методику погашения задолженности в зависимости от выбранного вида. Всего вида три: автоматически, по документу и не погашать.

Давайте рассмотрим все поочередно. Если выбрать «Погашение задолженности» автоматически и провести документ, то образуется проводка Дт 51 — Кт 62.01 – система распределила сумму на один документ.

Допустим, нужно провести оплату от покупателя больше, чем неучтенная в отчёте по данному контрагенту. Тогда формируются две проводки Дт 51 — Кт 62.01 с распределением на два документа:

Это распределение можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости, если в отчёте нажать кнопку «Показать настройки» и отметить галочкой пункт «Документы расчетов с контрагентами». Нажимаем «Сформировать».

Видим, что также отображается распределение суммы на два документа.

Теперь рассмотрим второй вид погашения задолженности – по документу. Выбираем из списка документ, на который будем вешать задолженность. Для этого способа погашения становится активным пункт «Документ», расположенный ниже. При нажатии появляется окно, в интерфейсе которого можно выбрать нужный документ.

Третий вид погашения задолженности – не погашать. В этом случае вся сумма ляжет на счет аванса. Сформируется проводка Дт 51 — Кт 62.02:

А теперь рассмотрим еще один вариант: «Поступление оплаты от покупателя» на основании счёта, который мы выставляли клиенту. Заходим в журнал «Счета покупателям».

Находим в списке необходимый счёт и через клавишу «Создать на основании» выбираем из списка «Поступление на расчетный счет»:

Формируется абсолютно такой же документ, как рассматривали ранее, но уже полностью заполненный. Указываем дату поступления, «Входящий номер» и «Входящую дату» платежного поручения. Больше ничего вводить и изменять не нужно. Остается только провести:

>

Точно также можно создать «Поступление оплаты от покупателя» на основании «Реализации». Для этого заходим в журнал «Реализация (акты, накладные)», находим в списке нужный документ, также нажимаем «Создать на основании» и выбираем из выпадающего списка «Поступление на расчетный счет»:

Отличается от предыдущего способа тем, что здесь в пункте «Погашение задолженности» проставляется вид «По документу» и автоматически подставляется сам документ – «Реализация»:

Менять здесь также ничего не нужно. Просто проводим.

Понятие и основные задачи учета процесса реализации (продажи)

Средства предприятия, участвуя в хозяйственной деятельности, совершают кругооборот. Движение средств определено тремя относительно самостоятельными процессами: снабжение, производство, реализация.

Процесс продажи продукции является завершающим этапом кругооборота средств предприятия. На данном этапе осуществляется комплекс мероприятий по сбыту готовой продукции, работ, услуг покупателю. Результатом процесса продажи для организации-производителя является выручка, которую предприятие использует на восстановление материальных запасов, поддержание процессов снабжения и производства, на формирование средств накопления для осуществления иных целей. Процесс продажи продукции осуществляется в четыре этапа: 1) заключение договора; 2) составление плана реализации с учетом остатков на складе; 3) выполнение условий поставки продукции определенных договором; 4) поступление оплаты на расчетный счет.

Процесс реализации продукции (работ, услуг) – это процесс в ходе, которого предприятие реализует готовую продукцию (работы, услуги) покупателю и получает выручку.

Документальное подтверждение факта продажи свидетельствует о том, что произведенная продукция соответствует по качеству, ассортименту, условиям поставки и цене согласно рыночного спроса. Ответ на главный вопрос: «Сумело ли предприятие на полученные средства в виде выручки покрыть понесенные затраты и получить прибыль?», предприятие может только после того, как произведенная продукция будет реализована. В связи с чем перед бухгалтерским учетом на данном этапе стоят следующие задачи:

1. Правильно поставленный первичный учет на стадии процесса реализации продукции (работ, услуг);
2. Экономически обоснованная цена на реализованную продукцию;
3. Правильно рассчитанная фактическая себестоимость реализованной продукции;
4. Осуществление контрольной функции за своевременным погашением дебиторской задолженности;
5. Расчет финансового результата от реализации продукции.

Основные проводки

Конечное сальдо ОСВ сч.62 отображается в строках баланса. Если остаток по кредиту, т.е. задолженность, образовалась в результате не отгруженного товара, то сумма будет в пассиве баланса. При дебетовом остатке, то это дебиторская задолженность — увеличивает активы предприятия и находится в активе баланса.

Счет 62 соотносится по дебету и кредиту со следующими счетами.

По дебету 62:

• 46 — исполнение незаконченных работ;
• 50 — кассовый расчет наличными;
• 51, 52, 55 — оплата на лицевой счет банка;
• 62 — взаиморасчеты с контрагентами;
• 76 — расчетная процедура с покупателями (дебиторы и кредиторы);
• 90 — выручка от торговли;
• 91 — доходные и расходные операции, не относящиеся к деятельности компании.

По кредиту 62:

• 50 — аванс от покупателей кассовым методом;
• 51, 52, 55 — аванс от покупателей через расчетный счет;
• 60 — расчетные операции с исполнителями;
• 62 — взаиморасчеты с контрагентами;
• 63 — сомнительные долги в резерве;
• 66 — операции по кредитам на короткие сроки;
• 67 — операции по займам и кредитам на длительные сроки;
• 73 — другие расчеты с сотрудниками;
• 76 — расчетная процедура с клиентами (дебиторы и кредиторы);
• 79 — расчеты по внутрипроизводственным операциям.

На практике, для хозяйственного ведения коммерческой деятельности, основными операциями по счету 62 являются:

1. Движение расчетов с клиентами-покупателями за отгруженный товар.
2. Авансовые расчеты от покупателей.
3. Операции с долговыми векселями.

Общие расчетные операции с покупателями

Поставщик ООО «Партнер» заключил с клиентом ООО «Заря» договор на реализацию канцелярских товаров на сумму 21 510 руб., в т.ч. НДС 3281,19 руб. Оплата за товар после отгрузки.

Бухгалтер ООО «Партнер» формирует в бухгалтерском регистре такие проводки:

• Дт 62.01 Кт 90.01 – 21 510, выручка от реализации канцтоваров (основание – товарная накладная);
• Дт 90.02 Кт 41 – 10 000, списание себестоимости канцтоваров на основании калькуляции;
• Дт 90.03 Кт 68 — 3281,19, начислен НДС по товарной накладной;
• Дт 51 Кт 62.01 – 21 510, оплата от заказчика за канцтовары по платежному поручению;
• Дт 90.09 Кт 99 – 8228,81, прибыль от продажи канцтоваров.

Учет полученных авансов

Поставщик ООО «Партнер» 1 июня 2017 года заключил с покупателем ООО «Заря» договор на поставку канцтоваров на сумму 21510 руб., в т.ч. НДС — 3281,19 руб. В договоре прописана предоплата в размере 30% от суммы отгруженной продукции, что составляет 6453 руб., в т.ч. налог 984,36.

Оплата аванса перечислена 2 июня 2017 г. на расчетный счет ООО «Партнер». 7 июня 2017 г. отгружен товар ООО «Заря» на сумму 21 510.

9 июня 2017 г. ООО «Заря» перечислила оставшуюся сумму в размере 15057 руб., в т.ч. налог (НДС) 2296,83 руб. По первичным документам бухгалтер создает следующие проводки:

• Дт 51 Кт 62.02 – 6453 руб., поступление аванса на расчетный счет по платежному поручению;
• Дт 76 Кт 68 — 984,36 (6453 * 18% / 118%) руб., определен НДС от аванса (оформляется счет-фактура на сумму аванса, один экземпляр — покупателю);
• Дт 62.01 Кт 90.01 – отражена выручка 21 510 руб., по товарной накладной;
• Дт 90 Кт 68 – 3281,19 руб., НДС с отгруженных товаров;
• Дт 68 Кт 76 – 984,36 руб., НДС принят к учету, вычет с аванса;
• Дт 62.02 Кт 62.01 – 6453 руб., зачтен аванс от ООО «Заря»;
• Дт 51 Кт 62.01 – 15 057 руб., зачислились средства на банковский расчетный счет (оставшаяся сумма);
• Дт 68 Кт 51 – 3281,19 руб., перечислен НДС в бюджет.

Если организация получила аванс, то после отгрузки товара, внутренней проводкой по субсчетам, его необходимо закрыть, иначе будут предоставлены ошибочные данные, а отчеты организации недостоверные. Проводка Дт62.02 Кт61.01 закрывает аванс. Совет бухгалтерам: постоянно проверяйте движения операций по сч.62.

«Векселя полученные»

ценная бумага

Для операции по векселям открывается субсчет 62.03 «Векселя полученные».

Приведем пример с бухгалтерскими проводками: ООО «Партнер» выполнило реализацию канцтоваров ООО «Заря» на сумму 23 500 руб., в т.ч. НДС 3584,75. ООО «Заря» выписало ООО «Партнер» вексель с номинальной суммой 24 000 руб., в бухгалтерии делают следующие проводки:

• Дт 62.01 Кт 90.01 – 23 500, выполнена отгрузка канцтоваров;
• Дт 90.03 Кт 68 – 3584,75, начислен НДС;
• Дт 62.03 Кт 62.01 – 23 500, получение векселя;
• Дт 008 – 24 000, вексель оприходован на забалансовом счете.

При оплате по векселю, проводки будут следующие:

• Дт 51 Кт 62.03 – 23 500, вексель оплачен;
• Дт 51 Кт 91.01 – 500, разница между номинальной ценой векселя и ценой покупки (24 000 – 23 500);
• Кт 008 – 24 000, списание векселя с забалансового счета.

Если по векселям остаются просроченные обязательства, то эта сумма относится к дебиторской задолженности.

Особенности сферы услуг

Сфера оказания услуг – это производство и реализация нематериальных благ. Потребителями здесь могут выступать самые различные субъекты — не только «обычные» физические лица, но и организации, индивидуальные предприниматели или госорганы.

Услуга представляет собой какой-либо результат, получаемый при взаимодействии между поставщиком и потребителем. Это может быть, например:

1. Обучение – образовательная услуга.
2. Передача полезной информации – консультационная услуга.
3. Лечение или профилактика заболеваний – медицинская услуга.
4. Предоставление права пользования имуществом – услуга по аренде.
5. Доставка пассажиров или грузов — транспортная услуга.

Услуги имеют важные особенности, отличающими их от товаров:

• Нематериальность — услугу нельзя «потрогать», проверить осязанием.
• Индивидуальный характер — услуга предоставляется конкретному потребителю или определенной группе потребителей.
• Невозможность хранения и перевозки — услугу нельзя накапливать или транспортировать.
• Строгая взаимосвязь производства и потребления услуги во времени и пространстве.

При ведении бухгалтерского учета нужно учитывать особенности сферы услуг, как вида бизнеса:

• Запрос на оказание услуги всегда происходит раньше ее производства.
• Между спросом и потреблением услуг существует неразрывная связь.
• Услугу нельзя перепродать.

Практическое задание

Выставить счет покупателю:

• Дата 23.02.2015
• Покупатель АТАК ООО
• Договор 5426/65552 от 14.01.2015
• НДС в сумме Ёлка 50 шт. по 5000 руб.
• Сосна 60 шт. по 7000 руб.
• Доставка 4000 руб.

ИТОГО 674000 руб.

На основании счета от 23.02.2015 (см. предыдущий пункт) оформить документы реализации (накладная и счет-фактура)

• Дата 23.02.2015
• Покупатель АТАК ООО
• Договор 5426/65552 от 14.01.2015
• НДС в сумме Ёлка 50 шт. по 5000 руб.
• Сосна 60 шт. по 7000 руб.
• Доставка 4000 руб.

ИТОГО 674000 руб.

Выставить счет покупателю:

• Дата 25.02.2015
• Покупатель БИЛЛА ООО
• Договор 7458/85/96 от 15.01.2015
• НДС в сумме Ёлка 70 шт. по 5000 руб.
• Сосна 90 шт. по 7000 руб.
• Доставка 4000 руб.

ИТОГО 984 000,00 руб.

На основании счета от 25.02.2015 (см. предыдущий пункт) оформить документы реализации (накладная и счет-фактура)

• Дата 25.02.2015
• Покупатель БИЛЛА ООО
• Договор 7458/85/96 от 15.01.2015
• НДС в сумме Ёлка 70 шт. по 5000 руб.
• Сосна 90 шт. по 7000 руб.
• Доставка 4000 руб.

ИТОГО 984 000,00руб.

Выставить счет покупателю:

• Дата 27.02.2015
• Покупатель АТАК ООО
• Договор 5426/65552 от 14.01.2015
• НДС в сумме Установка 10000 руб.

ИТОГО 10000 руб.

На основании счета от 27.02.2015 (см. предыдущий пункт) оформить документы реализации (накладная и счет-фактура)

• Дата 27.02.2015
• Покупатель АТАК ООО
• Договор 5426/65552 от 14.01.2015
• НДС в сумме Установка 10000 руб.

ИТОГО 10000 руб.

Оформить документы реализации (накладная и счет-фактура)

• Дата 04.03.2015
• Покупатель БИЛЛА ООО
• Договор 7458/85/96 от 15.01.2015
• НДС в сумме Ёлка 70 шт. по 5000 руб.
• Сосна 90 шт. по 7000 руб.
• Снеговик 120 шт. по 1000 руб.
• Доставка 4000 руб.

ИТОГО 1104000,00 руб.

На основании расходной накладной от 04.03.2015 (см. предыдущий пункт) оформить счет на оплату покупателю.

• Дата 04.03.2015
• Покупатель БИЛЛА ООО
• Договор 7458/85/96 от 15.01.2015
• НДС в сумме Ёлка 70 шт. по 5000 руб.
• Сосна 90 шт. по 7000 руб.
• Снеговик 120 шт. по 1000 руб.
• Доставка 4000 руб.

ИТОГО 1104000,00 руб.

Оформить документы реализации (накладная и счет-фактура)

• Дата 30.03.2015
• Покупатель АТАК ООО
• Договор 5426/65552 от 14.01.2015
• НДС в сумме Установка 10000 руб.

ИТОГО 10000,00 руб.

На основании расходной накладной от 30.03.2015 (см. предыдущий пункт) оформить счет на оплату покупателю.

• Дата 30.03.2015
• Покупатель АТАК ООО
• Договор 5426/65552 от 14.01.2015
• НДС в сумме Установка 10000 руб.

ИТОГО 10000,00 руб.

Оформить документы реализации (накладная и счет-фактура)

• Дата 30.03.2015
• Покупатель АТАК ООО
• Договор 5426/65552 от 14.01.2015
• НДС в сумме Сосна 40 шт . по 7000 руб.
• Доставка 4000 руб.

ИТОГО 284 000,00 руб.

На основании расходной накладной от 30.03.2015 (см. предыдущий пункт) оформить счет на оплату покупателю.

• Дата 30.03.2015
• Покупатель АТАК ООО
• Договор 5426/65552 от 14.01.2015
• НДС в сумме Сосна 40 шт . по 7000 руб.
• Доставка 4000 руб.

ИТОГО 284 000,00 руб.

Дальше Предыдущий

Рекомендуем ознакомиться с разделами

Интерфейс Такси 1С Бухгалтерия 8.3 Как переключить на закладки, 1С бухгалтерия 7.7

Учет денежных средств в 1С Бухгалтерия

Учет затрат на производство и выпуск продукции

Покупка ТМЦ и расчеты с поставщиками

Закрытие периода в 1С Бухгалтерия

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

Учет поступления ТМЦ

Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 20 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 — п. 13 ПБУ 5/01).

ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике. О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2021)?»

О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2021)?».

Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).

Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.

При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.

Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.

Вид учета
По закупочным ценам	По отпускным ценам
Дт	Кт	Дт	Кт
41	60	Поступил товар	41	60
19	60	Выделен НДС	19	60
		Учтена наценка	41	42

Вся сумма полученной наличной выручки собирается за день и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу..

Учет реализации

Вся сумма полученной выручки собирается за день и на счете 90.1 «Выручка» и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу.

Многие магазины устанавливают платежные терминалы для расчета с покупателями посредством банковских карт. Такой вид расчетов называется эквайрингом и фиксируется проводкой: Дт 51 (57) Кт 90.1.

После оформления выручки необходимо показать выбытие товара. Данный факт отражается записью: Дт 90.2 Кт 41.

Поскольку ТМЦ числится на счете 41 по отпускным ценам, получается, что сумма выручки и сумма списания товара равны, поэтому необходимо дополнительно учесть и проданную наценку. Делается это проводкой: Дт 90.2 Кт 42 (сторно). Реализованная наценка является валовым доходом предприятия и называется реализованным наложением.

Рассмотрим отличия в проводках в зависимости от выбранного метода учета цен.

Вид учета
По закупочным ценам	По отпускным ценам
Дт	Кт	Дт	Кт
50 (51, 57)	90.1	Получена выручка	50 (51, 57)	90.1
90.3	68	Начислен НДС с выручки	90.3	68
90.2	41	Списана себестоимость проданных товаров	90.2	41
		Списана реализованная наценка	90.2	42 (сторно)

Согласно п. 12 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (письмо Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5) реализованное наложение определяется расчетным путем при учете ТМЦ по отпускным ценам.

Расчет осуществляется 4 способами:

1. По общему товарному обороту.
2. Ассортименту товарного оборота.
3. Среднему проценту
4. Ассортименту остатка ТМЦ.

Порядок и формулы расчета по каждому методу можно найти в материале «Как правильно рассчитать валовый доход?».

Выбранный вариант расчета нужно отразить в учетной политике компании.

Наиболее удобным и часто применяемым является метод расчета по среднему проценту.

Рассчитывается реализованное наложение, как правило, по итогам месяца с применением следующих формул:

Пн = (Ннач + Нпост – Нвыб) / (Тоб + Ост) × 100%,

где:

Пн — процент реализованной наценки;

Ннач — начальное сальдо счета 42;

Нпост — сумма поступившей наценки (кредитовый оборот счета 42);

Нвыб — сумма скидок, уценок и прочих операций, сторнирующих счет 42;

Тоб — выручка;

Ост — остаток ТМЦ на конец расчетного периода.

Рн = Пн × Тоб,

где:

Рн — реализованное наложение.

Полученная сумма фиксируется записью: Дт 90.2 Кт 42 (сторно).

Данное правило действует исключительно для наличных расчетов. Если деньги поступают на расчетный счет, то продавец в течение 5 дней обязан составить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Больше нюансов по НДС в розничной торговле вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Бухучет: право собственности к покупателю не перешло

Отгруженную продукцию учитывайте на счете 45 «Товары отгруженные»:

по фактической себестоимости – если готовую продукцию организация учитывает на счете 43 «Готовая родукция» по фактической себестоимости;

по нормативной себестоимости – если продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной себестоимости, а фактические затраты на ее производство отражаются на счете 40 «Выпуск продукции».

Бухучет отгруженной продукции ведите на основании первичных учетных документов, представленных покупателю (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При передаче (отгрузке) продукции делайте проводку:

Дебет 45 Кредит 43 – передана покупателю готовая продукция.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 43, 45).

Чтобы определить стоимость готовой продукции, которую нужно отразить по кредиту счета 43, используйте один из способов оценки:

по себестоимости каждой единицы запасов;

ФИФО;

по средней себестоимости.

Выбор метода оценки стоимости реализуемой готовой продукции закрепите в учетной политике для целей бухучета. Об этом сказано в пункте 16 ПБУ 5/01, пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и письме Минфина России от 16 ноября 2004 г. № 07-05-14/298.

Если организация, которая отгружает продукцию, является плательщиком НДС, в момент отгрузки (передачи) продукции покупателю начислите НДС (п. 3 ст. 38 НК РФ). Сумму начисленного налога отразите в бухучете так:

Дебет 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет по отгруженной продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке.

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло.

После того как право собственности на отгруженную продукцию перейдет к покупателю, в учете отразите выручку от реализации. В этот же момент спишите в расходы стоимость проданной продукции и расходы на продажу (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99, п. 211 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, п. 7 и 9 ПБУ 10/99).

Выручку от реализации отражайте следующим образом.

Если организация продала готовую продукцию за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку:

Дебет 50 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за наличный расчет готовую продукцию.

Если организация продала готовую продукцию за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за безналичный расчет готовую продукцию.

Порядок отражения в бухучете реализации готовой продукции при оплате банковской картой аналогичен порядку отражения таких операций при продаже товаров. Подробнее об этом см. Как отразить в бухгалтерском учете продажу товаров в розницу.

Стоимость проданной продукции списывайте в расходы в порядке, который зависит от того, как учитывается в организации готовая продукция: по фактической себестоимости или по нормативной.

Если готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, ее отразите в расходах такой проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов фактическая себестоимость реализованной готовой продукции.

Если готовая продукция учитывается по нормативной себестоимости, отразите ее в расходах такой проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов нормативная себестоимость реализованной готовой продукции.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в учете расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).

Одновременно с признанием выручки и затрат отразите в составе расходов сумму предъявленного покупателю НДС:

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» – начислен НДС по отгруженной продукции.

Об этом сказано в пунктах 203, 206 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, пунктах 7 и 9 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло.

Готовая продукция, как правило, реализуется в таре. О том, как ее учитывать при реализации продукции, см. Как отразить в учете операции с тарой при реализации собственной продукции.

Подвал документа

Ссылка Реквизиты продавца и покупателя

• Склад — склад отгрузки товаров, в печатной форме счета не отображается. Заполнение поля Склад необходимо для автоматического заполнения аналогичного поля в документах отгрузки.
• Дополнительные условия — дополнительные условия, прописываемые в бланке Счет на оплату. Автоматически заполняются Дополнительные условия для подстановки в счет, указанные в справочнике Организация. PDF
• Руководитель — ответственное лицо за подпись Руководителя, выбирается из справочника Физические лица. Если в регистре сведений Уполномоченные лица не указано доверенное лицо за подпись, то автоматически выводится Руководитель из карточки организации. PDF
• Главный бухгалтер — ответственное лицо за подпись Главного бухгалтера, выбирается из справочника Физические лица. Если в регистре сведений Уполномоченные лица не указано доверенное лицо за подпись, то автоматически выводится Главный бухгалтер из карточки Организации. PDF
• На основании — основание на право подписи документов, может быть, как приказ, доверенность и т.д. Выбирается из справочника Основание на право подписи документов. Необходимо заполнить, если ответственное лицо не является руководителем (главным бухгалтером).

Изучить подробнее об автоматическом заполнении ответственных лиц в документах

• Адрес доставки — указывается адрес доставки товаров в печатной форме счета не отображается. Если Адрес доставки заполнен, то он автоматически заполнится в аналогичном поле в документе отгрузки.
• Ссылка Показать на карте — позволяет посмотреть на карте (Google, Яндекс картах) введенный адрес. Для лучшего определения местоположения на карте рекомендуется указывается адрес как в классификаторе. Если адрес указан некорректно, то отразится примерное местоположение.

Строка итогов

В графе Всего отображается общая сумма документа с учетом НДС и валюта документа. Отображается только если Скидка не предоставлена.

Если есть Скидка (как на отдельные позиции, так и по документу в целом), то поле Всего будет отображаться как Всего со скидкой, где показывается общая сумма документа с учетом скидок.

Если использовалась Скидка по отдельным позициям, то сумма скидки выводится в отдельной графе Скидка строки итогов.

В графе НДС (в т.ч.) проставляется общая сумма НДС по документу.

Ответственный

В графе Ответственный автоматически подставляется из Списка пользователей пользователь, который зашел в программу и зарегистрировал данный документ.

Понятие реализации товаров, работ или услуг

Реализация продукции и услуг регулируется нормами налогового законодательства, а именно статьей 39 НК РФ. Правовое регулирование реализации товаров, работ, услуг осуществляется Налоговым и Гражданским Кодексами РФ.

Определение понятия реализации представлено в главе 39 НК РФ. Глава определяет, что реализация может быть осуществлена только организациями и индивидуальными предпринимателями. Она осуществляется на возмездной основе путем передачи денежных средств или обмена товарами и услугами.

Другими словами, покупателю переходят права на собственность. Возможна и безвозмездная передача услуг от одного лица другому. Такой способ реализации часто применяется при работе с некоммерческими и социальными компаниями.

НК РФ дает следующее определение: реализацией продукции, работ или услуг субъектами (организацией или индивидуальным предпринимателем) является возмездная передача прав на собственность в виде товаров или результатов оказания услуг от одним лиц другим лицам. Условия реализации и ее виды предусматривает Налоговый Кодекс.

Передача прав собственности на безвозмездной основе также возможна, но только в случаях, когда передача закрепляется договором. Таким отношения также регулируются нормами НК РФ и ГК РФ.

В целях налогообложения, для осуществления учета определяется себестоимость и прибыль и составляется ведомость, которая содержит проводки по всем операциям реализации.

Для правильного составления документа бухгалтер или руководитель компании должны достоверно определить себестоимость и прибыль и составить проводки. По результатам таких операций определяется конечная прибыль (до налогообложения), которая и является объектом налога на прибыль.

Себестоимость – это сумма всех затрат на реализацию – сырье, заработная плата и сопутствующие затраты на продажу товаров, работ и услуг. От правильной проводки по себестоимости зависит правильность составления налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС и т.д.

Итоги

Бухгалтерский учет в торговых организациях зависит от вида торговли: опт или розница. При этом в розничных точках, оборудованных специальным программным продуктом, учет ведется автоматически по себестоимости каждой единицы товара, то есть количественно-суммовой.

Если же точка не автоматизирована, то в рознице допускается ведение учета только в суммовом выражении по розничным ценам с выделенной наценкой. При этом финансовый результат работы компании определяется расчетным путем.

Выбранный вариант учета в обязательном порядке фиксируется в учетной политике.

Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.