Что значит акцептован счет поставщика?

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: проводки и документы

Для учета взаиморасчетных операций с поставщиками используется счет 60, который позволяет отследить период возникновения и погашения возникших обязательств. Также счет 60 дает возможность увидеть дату, ассортимент поступивших материалов, принятых услуг (работ) и расчетные документы, которые уже акцептованы и готовы к оплате. Рассмотрим какой проводкой оформляют операцию акцептован счет поставщика за поступившие материалы на склад.

Акцептован счет поставщика – что это?

Само по себе понятие «акцептован счет поставщика» употребляется достаточно часто, хотя упоминается оно в наших нормативно-правовых актах очень редко, а именно в Положении бухгалтерского учета № 2. Если говорить о буквальном понимании этого утверждения, то «акцептован» означает, что счет поставщика принят к оплате, то есть уже утвержден руководителем предприятия.

Таким образом, понятие «акцептован счет поставщика» – это некий вид руководствующего указания или наставления для бухгалтерии относительно оплаты выставленного поставщиком счета:

Что касается отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета, то здесь необходимо учитывать два фактора:

1. Первое событие – предоплата;
2. Или первое событие – отгрузка товара.

Именно от первоочередности возникновения обязательств зависит последующая корреспонденция счетов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по акцептованным операциям: первое событие поставка товара

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
10	60-1	120 000	Руководителем предприятия акцептован счет выставленный поставщиком. По данному счету оприходованы материалы, поступившие от поставщика.	Товарная накладная
19-3	60-1	21 600	На сумму поставленного товара начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб.	Счет входящий и товарная накладная
68	19-3	21 600	Начисленная сумма НДС принята к возмещению	Счет входящий
10	60-1 (76)	18 200	Акцептован счет за доставку уже поступившего материала	Счет входящий и товаротранспортная накладная
19-3	60-1 (76)	3 276	На сумму доставки начислен НДС18200 * 18% = 3276 руб.	Счет входящий
68	19-3	3 276	Начисленная сумма НДС принята к возмещению	Счет входящий
60-1	50 (51)	141 600	Оплата счета поставщика материалов (форма оплаты: наличная или безналичная)120000 + 21600 = 141600 руб.	Платежное поручение
60-1 (76)	50 (51)	21 476	Оплата транспортных услуг18200 + 3276 = 21476 руб.	Платежное поручение
20 (23, 25, 26, 29, 44)	60-1	85 800	Акцептован (принят к оплате) счет подрядной организации за уже выполненный объем работ	Договор подряда, счет входящий
28	60-1	45 960	Акцептован счет поставщика за  ценности	Счет входящий, приходная накладная
41	60-1	108 000	Акцептован счет поставщика товаров, предназначенных для перепродажи	Счет входящий, приходная накладная
08-4	60-1	289 000	Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование	Счет входящий, акт введения в эксплуатацию объекта ОС

Проводки по акцептованным операциям: первое событие внесение предоплаты (задатка) за товар

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Предоплата (аванс)
60-2	51	70 800	Поставщику товара сделана предоплата в виде аванса 50%141600 * 50% = 70800 руб.	Платежное поручение
68	76	10 800	Возникновение налогового обязательства на сумму оплаты. НДС к вычету	Платежное поручение
10	60-1	120 000	Оприходован товар от поставщика	Товарная накладная
19-3	60-1	21 600	По полученным товарам начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб.	Счет входящий и товарная накладная
60-1	60-2	70 800	Авансовый взаимозачет
60-1	51	70 800	Доплата по счету поставщика материалов (50%)	Платежное поручение
76	68	10 800	По выплаченному авансу отображен взаимозачет
68	19-3	21 600	Начисленная сумма НДС принята к возмещению	Счет входящий
Предоставление задатка
76-5	51	56 640	Поставщику товара сделана предоплата в виде задатка 40%141600 * 40% = 56640 руб.	Платежное поручение
009	56 640	Формирование обеспеченных обязательств
10	60-1	120 000	Поступление товара от поставщика	Товарная накладная
19-3	60-1	21 600	По полученным товарам начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб.	Счет входящий и товарная накладная
60-1	76-5	56 640	По выданному задатку произведен взаимозачет
009	56 640	Списание задатка с обеспеченных обязательств
60-1	51	84 960	Доплата по счету поставщика материалов (60%)141600 * 60% = 84960 руб.	Платежное поручение
68	19-3	21 600	Начисленная сумма НДС принята к возмещению	Счет входящий

Счет принят к оплате: ошибки и последствия

Неверное толкование понятия «акцепт» в бухгалтерском учете может привести к искажению учетных данных и, как следствие, отражению недостоверной информации в бухгалтерской отчетности. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Студент первого курса финансового колледжа Самохвалов П. Л. подрабатывал в свободное от учебы время в ООО «Зимний лес» помощником в бухгалтерии. В период болезни главбуха в бухгалтерское подразделение из дирекции передали пачку документов, и студенту поручили занести документы в программу «1С».

В пачке были собраны самые разные бумаги: договоры, счета на оплату, счета-фактуры, накладные. Заносить накладные в программу студент умел — этому его уже научили. А вот со счетами на оплату ему работать не приходилось. Но студент проявил смекалку. Он не стал спрашивать совета у своих более опытных сослуживцев, открыл свою учебную методичку с тестовыми заданиями по дисциплине «Бухгалтерский учет», отыскал подходящий по смыслу тест с формулировкой «акцептован счет на оплату поставленных материалов» и сделал проводки, как было написано в ответе к тесту:

• Дт 10 Кт 60 — на стоимость материалов;
• Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС, выделенную из стоимости материалов.

Однако он упустил два момента:

• фактически материалы от поставщика не поступали;
• отсутствовал первичный документ, на основании которого можно произвести записи в бухучете (счет на оплату, даже с визой директора, первичкой не является).

В результате на балансе компании появились материалы, которых нет, и несуществующий НДС. Кроме того, у ООО «Зимний лес» возник долг перед поставщиком, выставившим счет на оплату. А в балансе компании исказились данные сразу двух разделов: «Оборотные активы» и «Краткосрочные обязательства».

Вышедший с больничного главбух долго сверял первичку с данными в программе, пока ошибка не была обнаружена. Студент на первый раз отделался устным замечанием.

Какие штрафы предусмотрены за искажение данных бухучета, узнайте.

Таким образом, если полученный от поставщика счет принят к оплате – проводка в учете для отражения этого факта (как отдельной операции) не нужна.

Будь умным!

20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы

2. К сч. 20 открыть субсчета по видам продукции 20-А и 20-Б

3. Отразить операции на счетах в журнале хозяйственных операций

4. Подсчитать прямые затраты на счетах 20-А и 20-Б (по дебету)

5. Подсчитать затраты на счетах 25 и 26 (дебетовые обороты)

6. Распределить сумму затрат на счете 25 пропорционально прямым затратам по видам продукции ( т.е. суммам по дебету счетов 20-А и 20-Б (п.4)

7. Определить стоимость выпущенной из производства продукции, если конечное сальдо на субсчете 20-А – 3800 д.е., на субсчете 20-Б — 2600 д.е.

8. Остатки по счетам на начало месяца: счет 10 – 14500 д.е., счет 16 – 1740 д.е.

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Содержание операции	Сумма (д. е.)	Бухгалтерская проводка
Дебет	Кредит
Остаток по счету «Основное производство»	20-А
	20-Б
1. Отпущены материалы по учетным ценам на:
А) производство продукции А
Б) производство продукции Б
В) содержание оборудования в основных цехах
Г) ремонт оборудования
Д) общехозяйственные нужды
2. Списываются отклонения фактической себестоимости от учетных цен (12%), относящиеся к отпущенным материалам на:
А) производство продукции А
Б) производство продукции Б
В) содержание оборудования в основных цехах
Г) ремонт оборудования
Д) общехозяйственные нужды
3. Начислена заработная плата
А) рабочим за изготовление продукции А
Б) рабочим за изготовление продукции Б
В) рабочим, занятым обслуживанием оборудования
Г) рабочим за ремонт оборудования
Д) администрации организации
4.Начислены страховые взносы в социальные фонды (произведены отчисления в социальные фонды) 30 % от начисленной оплаты труда
А)
Б)
В)
Г)
Д)

5. Начислена амортизация:
А) производственного оборудования
Б) здания цеха
В) здания офиса
6. Акцептован счет энергосбыта за потребленную энергию:
А) основным цехом на производство продукции А
Б) основным цехом на производство продукции Б
В) основным цехом на освещение и другие производственные нужды
Г) административными службами
Д) НДС
7. Списываются по окончании месяца общепроизводственные расходы на затраты :
А) по изготовлению продукции А
Б) по изготовлению продукции Б
8. Выпущена из производства готовая продукция
В том числе: продукция А
Продукция Б
Остаток НЗП продукт А
Остаток НЗП продукт Б

Расчет доли общепроизводственных расходов (ОПР)

Виды продукции	Субсчета	Прямые затраты	Коэффициент распределения	ОПР
А	20-А
Б	20-Б
Итого	х		(100%)

№ 13

УЧЕТ ТРУДА И ЗАРПЛАТЫ

Задача 13.1

Задание

Отразить на счетах операции по начислению и выдаче заработной платы

Исходные данные

В организации работает 100 человек. Всего у всех сотрудников 100 детей.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Формирование ведомости: правила

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

• Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.
• Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.

Формирование ведомости: пример

Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.

Разберем пример.

Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.

Проводки в бухгалтерском учете организации А:

Дт	Кт	Сумма	Описание	Первичный документ
Октябрь
60 «Авансы»	51	11 800	Перечислена предоплата организации Б по договору	Платежное поручение
68 «Расчеты по НДС»	76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»	1 800	Принят к вычету НДС с уплаченного аванса	Счет-фактура на аванс от поставщика
Ноябрь
20	60 «Расчеты за выполненные работы»	10 000	Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС	Акт выполненных работ
19	60 «Расчеты за выполненные работы»	1 800	Отражен НДС	Счет-фактура на работы
60 «Расчеты за выполненные работы»	60 «Авансы»	11 800	Зачтена предоплата по договору	Бухгалтерская справка
76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»	68 «Расчеты по НДС»	1 800	Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса	Запись книги продаж
68 «Расчеты по НДС»	19	1 800	Принят к вычету НДС по выполненным работам	Запись книги покупок

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
11 800	—	—	11 800	—	—

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
—	—	11 800	11 800	—	—

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
11 800	—	11 800	23 600	—	—

Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
11 800	—	—	—	11 800	—

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
—	—		11 800	—	11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
11 800	—	—	11 800	11 800	11 800

Будь умным!

20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы

2. К сч. 20 открыть субсчета по видам продукции 20-А и 20-Б

3. Отразить операции на счетах в журнале хозяйственных операций

4. Подсчитать прямые затраты на счетах 20-А и 20-Б (по дебету)

5. Подсчитать затраты на счетах 25 и 26 (дебетовые обороты)

6. Распределить сумму затрат на счете 25 пропорционально прямым затратам по видам продукции ( т.е. суммам по дебету счетов 20-А и 20-Б (п.4)

7. Определить стоимость выпущенной из производства продукции, если конечное сальдо на субсчете 20-А – 3800 д.е., на субсчете 20-Б — 2600 д.е.

8. Остатки по счетам на начало месяца: счет 10 – 14500 д.е., счет 16 – 1740 д.е.

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Содержание операции	Сумма (д. е.)	Бухгалтерская проводка
Дебет	Кредит
Остаток по счету «Основное производство»	20-А
20-Б
1. Отпущены материалы по учетным ценам на:
А) производство продукции А
Б) производство продукции Б
В) содержание оборудования в основных цехах
Г) ремонт оборудования
Д) общехозяйственные нужды
2. Списываются отклонения фактической себестоимости от учетных цен (12%), относящиеся к отпущенным материалам на:
А) производство продукции А
Б) производство продукции Б
В) содержание оборудования в основных цехах
Г) ремонт оборудования
Д) общехозяйственные нужды
3. Начислена заработная плата
А) рабочим за изготовление продукции А
Б) рабочим за изготовление продукции Б
В) рабочим, занятым обслуживанием оборудования
Г) рабочим за ремонт оборудования
Д) администрации организации
4.Начислены страховые взносы в социальные фонды (произведены отчисления в социальные фонды) 30 % от начисленной оплаты труда
А)
Б)
В)
Г)
Д)

5. Начислена амортизация:

А) производственного оборудования

Б) здания цеха

В) здания офиса

6. Акцептован счет энергосбыта за потребленную энергию:

А) основным цехом на производство продукции А

Б) основным цехом на производство продукции Б

В) основным цехом на освещение и другие производственные нужды

Г) административными службами

Д) НДС

7. Списываются по окончании месяца общепроизводственные расходы на затраты :

А) по изготовлению продукции А

Б) по изготовлению продукции Б

8. Выпущена из производства готовая продукция

В том числе: продукция А

Продукция Б

Остаток НЗП продукт А

Остаток НЗП продукт Б

Расчет доли общепроизводственных расходов (ОПР)

Виды продукции	Субсчета	Прямые затраты	Коэффициент распределения	ОПР
А	20-А
Б	20-Б
Итого	х	(100%)

№ 13

УЧЕТ ТРУДА И ЗАРПЛАТЫ

Задача 13.1

Задание

Отразить на счетах операции по начислению и выдаче заработной платы

Исходные данные

В организации работает 100 человек. Всего у всех сотрудников 100 детей.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Учет и распределение общехозяйственных расходов

Типовая номенклатура общехозяйственных расходов состоит из следующих статей:

— Расходы на управление предприятием:

1) оплата труда административно-управленческого персонала, отчисления от заработной платы,

2) командировки и перемещения,

3) прочие расходы (канцелярские, почтово-телеграфные, содержание и ремонт зданий административно-управленческого назначения, оплата консультационных, аудиторских услуг и прочие.

— Общехозяйственные расходы:

1) содержание персонала неуправленческого характера,

2) амортизация зданий, сооружений, инвентаря,

3) амортизация нематериальных активов,

4) содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря,

5) производство опытов, испытаний, исследований, содержание общезаводских лабораторий,

6) расходы на изобретательство, техническое усовершенствование и рационализаторские предложения,

7) услуги сторонних организаций по проведению научно-исследовательских работ,

8) охрана труда и техника безопасности,

9) содержание противопожарной и сторожевой охраны,

10) подготовка кадров,

11) организованный набор рабочей силы,

12) охрана окружающей среды,

13) прочие расходы.

— Налоги, сборы и отчисления.

— Общезаводские непроизводительные расходы:

1) потери от простоев по внутризаводским причинам,

2) недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Аналитический учет ведется в ведомости 15, синтетический — в журнале-ордере 10 и Главной книге.

Согласно Типового плана счетов общехозяйственные расходы учитываются на собирательно-распределительном активном счете 26. Счет сальдо не имеет, так как в конце отчетного периода общехозяйственные расходы распределяются также как и общепроизводственные. В бухгалтерском уч6ете делаются записи:

Таблица

Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
	02,05	Начислена амортизация по основным средствам и нематериальным активам общехозяйственного назначения.
		Израсходованы материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности для общехозяйственных нужд.
		Израсходованы полуфабрикаты собственного производства для общехозяйственных нужд.
		Списана стоимость услуг вспомогательных производств.
		Начислена арендная плата по основным средствам общехозяйственного назначения, принятым в аренду без выкупа; отражена стоимость подписки на техническую литературу.
		Внутризаводской отпуск готовой продукции для общехозяйственных нужд.
		Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные работы, оказанные услуги без учета НДС.
	70, 69, 68	Начислена заработная плата и премии специалистам; произведены отчисления от заработной платы.
		Начислены суммы платежей по страхованию имущества и персонала общехозяйственного назначения.
		По авансовым отчетам списаны командировочные расходы. На себестоимость относят командировочные расходы в пределах и сверх установленных норм, но отчет ведется отдельно.
		Списана недостача в пределах норм естественной убыли.
		Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к строительным работам; на затраты по возведению временных (титульных) сооружений.
		На основное производство распределены общехозяйственные расходы
		На вспомогательное производство распределены общехозяйственные расходы.
		На затраты обслуживающих производств и хозяйств распределены общехозяйственные расходы.
		Списаны общехозяйственные расходы на освоение новых производств.
		Возмещены суммы компенсаций общехозяйственных расходов по претензиям к сторонним организациям и лицам.
		Отражены некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам, ранее отнесенные на общехозяйственные расходы.
		Списана доля общехозяйственных расходов на себестоимость работ, выполненных за счет средств целевого назначения.
		Удержаны возмещения причиненного ущерба из заработной платы административного персонала, виновного в простоях.

• Учет расхода (отпуска) материалов в производство. Бухгалтерские проводки
• Учет прочего выбытия (списания, безвозмездной передачи) материалов. Бухгалтерские проводки
• Учет продажи материалов. Бухгалтерские проводки

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

10 — Материалы 20 — Основное производство 23 — Вспомогательные производства 25 — Общепроизводственные расходы 26 — Общехозяйственные расходы 29 — Обслуживающие производства и хозяйства 50 — Касса 50.01 — Касса организации 51 — Расчетные счета 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками 62.02 — Расчеты по авансам полученным 68 — Расчеты по налогам и сборам

68.2 — Налог на добавленную стоимость 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям 73.2 — Расчеты по возмещению материального ущерба 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам 90 — Продажи 90.1 — Выручка 91 — Прочие доходы и расходы 91.1 — Прочие доходы 91.2 — Прочие расходы 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей 99 — Прибыли и убытки

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие расход материалов на производственные и управленческие нужды.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20	10	Отпущены материалы в основное производство. Учтен расход материалов в основном производстве	Себестоимость материалов	Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
23	10	Отпущены материалы во вспомогательные производства. Учтен расход материалов	Себестоимость материалов	Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
25	10	Отпущены материалы на общепроизводственные нужды. Учтен расход материалов	Себестоимость материалов	Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
26	10	Отпущены материалы на общехозяйственные нужды. Учтен расход материалов	Себестоимость материалов	Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
10	10	Отпущены материалы на склады (кладовые) подразделений (цехов)	Себестоимость материалов	Накладная на внутреннее перемещение

Пример оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, как и по иным счетам бухгалтерского учета, является учетным регистром. Бухгалтерское законодательство при этом не предусматривает единую форму таких регистров, а лишь устанавливает требования к их обязательным реквизитам. Напомним, что к обязательным реквизитам учетных регистров относятся (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• наименование регистра;
• наименование организации, составившей регистр;
• дата начала и окончания ведения регистра или период, за который составлен регистр;
• хронологическая или систематическая группировка объектов бухучета;
• величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
• наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
• подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов.

Формы применяемых организацией регистров утверждаются в ее Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Оборотно-сальдовая ведомость является одним из наиболее популярных регистров бухгалтерского учета. В ней по конкретному счету учета приводятся следующие сведения:

• сальдо на начало периода (дебет/кредит);
• обороты за период (дебет/кредит);
• сальдо на конец периода (дебет/кредит).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 может быть представлена в следующем виде:

Счет / Контрагенты / Договор	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Итого

В условиях автоматизации и в зависимости от целей составления оборотно-сальдовой ведомости информация по счету 60 может быть представлена как только в разрезе субсчетов к счету 60, так и отдельных поставщиков и подрядчиков и даже расчетных документов, на основании которых возникла дебиторская или кредиторская задолженность. Детализированная оборотно-сальдовая ведомость является удобным инструментом управления и анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации.

В продолжение темы, начатой в статье «Оборотная ведомость по счету 60», сегодня я хочу рассказать, как формируется оборотная ведомость по счету 62.

Счет 62 называется «Расчеты с покупателями и заказчиками», он активно-пассивный и его используют для отражения расчетов с покупателями за товары, продукцию или услуги.

В нашем примере, предприятие ООО «Веда» (наше предприятие) реализовало 10 единиц товара стол ООО «Конус» на общую сумму 35 400 рублей, включая НДС. Данная сумма отразилась по дебету счета 62 субсчет 01, который тоже называется «Расчеты с покупателями и заказчиками», но уже является активным. Соответственно, сумма 35 400 – это увеличение задолженности покупателя, ООО «Конус», перед нашим предприятием. И данная сумма будет показываться, когда формируется оборотная ведомость по счету 62.

Посмотреть какой из счетов является активным, а какой пассивным можно в плане счетов бухгалтерского учета в нижней части закладки Предприятие программы 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

Далее в нашем примере ООО «Конус» оплатило часть суммы за товары, в размере 20 000 рублей на расчетный счет нашего предприятия (ООО «Веда»). Эта сумма будет показываться по кредиту счету 62 субсчет 1, поскольку произошло уменьшение задолженности ООО «Конус».

Далее сделаем оборотку по счету 62. Оборотная ведомость по счету 62 формируется из верхнего меню «Отчеты», пункт «Оборотная ведомость по счету». Также ее можно сделать через закладку «Продажа». В правой нижней части этой закладки, которая называется «Отчеты», первый пункт – это ОСВ по счету 62.

Для того, чтобы сформировалась новая оборотная ведомость по счету 62 нажимаем на «Сформировать отчет» с зеленой стрелкой в левой верхней части регистра.

Рассмотрим получившуюся оборотку более подробно. По дебету счета 62 субсчет 1 отражена сумма 35 400 руб. На эту сумму мы реализовали товар ООО «Конус» и это увеличение его задолженности перед нашим предприятием. По кредиту указана сумма 20 000 руб. Это оплата ООО «Конус» нашему предприятию и на эту сумму произошло уменьшение задолженности ООО «Конус». Итоговое сальдо по счету 62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» указано по дебету. Дебетовое сальдо показываете задолженность ООО «Конус» перед нашим предприятием, ООО «Веда». Эта сумма составляет 15 400 рублей (увеличение задолженности на 35 400 руб. минус уменьшение задолженности на 20 000 руб.).

Таким образом, нами была сформирована оборотная ведомость по счету 62 и проведен анализ по нашему контрагенту ООО «Конус». Про формирование оборотной ведомости по счету 62 в ред. 3.0 .