Срок уплаты ндс

Перенесены сроки сдачи отчетности и уплаты налогов

В условиях уменьшения деловой и потребительской активности в целях обеспечения устойчивого развития экономики и поддержки бизнеса Правительством России принято решение о переносе сроков сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности за 2021 год и 1 квартал 2020 года. Соответствующее постановление от 02.04.2020 № 409 подписал председатель Правительства РФ М.В.Мишустин. В первую очередь, оно касается тех, кто работает в пострадавших от коронавируса отраслях (перечень кодов ОКВЭД утвержден постановлением Правительства от 03.04.2020 №434) и при этом является субъектом СМП по состоянию на 1 марта 2021 года: — на 6 месяцев перенесли уплату налога на прибыль, ЕСХН и УСН за 2021 год, авансовых платежей по налогам за март и 1 квартал 2021 года (кроме НДС, НПД (самозанятые) и НДФЛ); — на 4 месяца перенесли уплату патентных платежей за 2 квартал 2021 года, налогов и платежей за апрель-июнь или 1 полугодие 2021 года (кроме НДС, НПД и НДФЛ); — на 3 месяца перенесли уплату НДФЛ за 2021 год, уплачиваемый ИП (не ООО!) на общей системе налогообложения; — авансы по транспортному, имущественному и земельному налогам для ООО за 1 квартал — до 30.10.2020, за 2 квартал — до 30.12.2020. Продление этих сроков, а также установление иных преференций может происходить только после внесения соответствующих изменений в региональный закон; — на 6 месяцев перенесли уплату страховых взносов (в ПФР, ФСС, ФФОМС и травматизм) за март-май, на 4 месяца — за июнь-июль, на 4 месяца же перенесли уплату 1% взносов для ИП в ПФР; — установили правила (в том же постановлении) для получения отсрочки по уплате налогов, взносов и сборов (кроме акцизов и НДПИ). Отсрочка может быть предоставлена как субъектам СМП, так и тем, кто к ним не относится.Всем представителям бизнеса, а не только занятым в пострадавших отраслях, продлены следующие сроки: 1. Сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности: — на 3 месяца продлили срок предоставления налоговых деклараций для ООО и ИП (кроме НДС!), расчетов по НДФЛ, расчетов по авансовым платежам со сроками подачи март-май 2021 года; — до 15.05.2020 продлили срок подачи деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 года.Продление сроков сдачи этих отчетов не означает продление срока уплаты по ним — заплатить необходимо в прежние сроки!2. Сроки ответов на требования ФНС: — на 20 рабочих дней — запросы о предоставлении документов, информации, пояснений и иных сведений, полученные с 1 марта по 31 мая включительно; — на 10 рабочих дней — запросы о предоставлении всего того же самого, полученные с 1 марта по 31 мая, но в рамках камеральных проверок по НДС.3. Сроки по налоговым правонарушениям: — до 31.05.2020 ответственность за непредоставление (в срок или вообще) сведений, информации, документов по запросам, случившееся с 1 марта по 31 мая 2021 года, не наступает, производство не осуществляется, санкции не налагаются; — на 6 месяцев увеличиваются предельные сроки направления требований на уплату налогов, взносов, сборов, пеней и штрафов по требованиям.Отдельно разъяснен порядок представления бухгалтерской отчетности, сдать которую до 30 июня 2021 года могут только две категории налогоплательщиков: — кампании, чья отчетность содержит сведения, отнесенные к гостайне; — кампании, пострадавшие от иностранных экономических санкций.Остальным организациям нужно сдать бухгалтерскую отчетность не позднее 6 мая 2021 года. Это связано с тем, что крайний срок сдачи – 31 марта выпал на нерабочие дни, которые продлятся до 30 апреля. За нерабочими следуют выходные праздничные дни. Поэтому ближайший к 31 марта рабочий день – 6 мая.Перенос сроков представления отчетности – это право, а не обязанность налогоплательщиков. Отчитаться можно в прежние сроки, желающие могут сделать это, отправив по почте заказным письмом с описью вложения, сдав в специально установленные в инспекциях боксы или направив в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Также на 3 месяца продлена ежегодная Декларационная кампания, в рамках которой должны отчитаться в установленный срок индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также граждане, которые в прошедшем году получили доходы от продажи или сдачи в аренду имущества, дорогие подарки не от близких родственников, выигрыши в лотерею или доходы от зарубежных источников.Новый предельный срок подачи декларации – 30 июля — не распространяется на получение налоговых вычетов. В этих случаях направить декларацию можно в любое время в течение года.

Налогообложение НДС

Плательщиками НДС признаются:

организации (в том числе некоммерческие)

предприниматели

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

• налогоплательщики «внутреннего» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

• налогоплательщики «ввозного» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС
Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения
обязанностей плательщика НДС на год (
).

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со
  ;
• участники проекта «Сколково» ().

Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Объектом налогообложения являются:

• операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
• безвозмездная передача;
• ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму по НДС , и, при необходимости — сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в .

Формула расчета НДС

НДС исчисленный
при реализации
=
налоговая
база
*
ставка
НДС

НДС
к уплате
=
НДС
исчисленный
при реализации
—
«входной»
НДС,
принимаемый
к вычету
+
восстановленный
НДС

Налоговая база
Ставки налога

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (
).

При получении предоплаты (авансов) () и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (
), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

Пример:

Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей).

Реализовано материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей).

Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) — льготируемая операция.

Налоговая
база (200 рублей)=100 рублей
по зерну+
100 рублей
по материалам

Сумма налога
исчисленная при
реализации (30 рублей)=10 рублей
по зерну+
20 рублей
по материалам

Увеличение НДС и причины

В структуре государственного бюджета на первом месте были доходы от нефти, газа. Имеются еще и фонды резервного значения – когда стоимость «черного золота» падала, государственные программы финансировали из других запасов. Но они истощаются, а расходы не сокращаются.

Требуется финансировать программы социального характера. В частности, денежные средства идут на материнский капитал, льготную ипотеку, федеральные программы благоустройства придомовых территорий и пр.

Власти посчитали, что если увеличить НДС всего на 2%, то появится «свободная» сумма в размере 620 млрд руб. в год. Их можно тратить на другие программы. Если пересчитать сумму на одного гражданина, то это 360 рублей в год.

НДС обеспечивает многие программы. Деньги из федерального бюджета расходуются на:

1. Пособия, социальную помощь нуждающимся гражданам.
2. Выплаты субсидий, льготы.
3. Образование, медицину.
4. Армию, безопасность.
5. Молодежную политику.
6. Поддержку сельского хозяйства.
7. Реабилитацию лиц с инвалидностью.
8. Содержание научных центров, музеев и др.

Когда денег стране не хватает, существует множество вариантов их поиска. Можно отменить некоторые льготы, увеличить НДФЛ, ужесточить условия социальной поддержки, отменить материнский капитал и т.д.

Майские Указы Президента РФ требуют пополнения федерального бюджета в размере 8 трлн рублей до 2024 года. Повышение ставки НДС принесет меньше половины заявленной цифры, остальные же средства придется доставать где-то еще.

Повышение НДС до 20 процентов: несколько мнений о развитии экономики

Что означает повышение НДС до 20 процентов для бизнеса? Ниже приведем плюсы и минусы повышения данного сбора с точки зрения экономистов, предпринимателей и просто обывателей:

1. Возросший НДС стал итоговым выбором при рассмотрении нескольких вариантов налоговых поступлений в бюджет. Рассматривалось введение налога с продаж и повышение НДФЛ, но окончательно приняли именно такое решение с сохранением льготной ставки на продукты питания и детские товары. Решение принималось трудно, но результат обоснованный, так как дополнительные сборы в сумме более 600 миллиардов рублей будут направлены на социальные нужды.
2. Повышение налога на добавленную стоимость наложит дополнительное бремя на граждан страны, являющихся потребителями товаров и услуг. Малый и средний бизнес еще больше уйдут в «теневую экономику», потому что рыночная конкуренция никуда не денется.
3. Предполагается, что при увеличении данного налога на 2 процента, цены поднимутся, как минимум на 9-10 процентов, вялая экономическая активность еще больше понизится. «Страдалицей» в первую очередь будет розница, так как обороты резко упадут из-за понижения покупательского спроса. Для сдерживания цен производителями будет введен режим экономии, который негативно скажется на качестве.
4. Д.Медведев в своем выступлении указал на то, что данные меры помогут правительству в выполнении майских указов Президента и поддержат экономический рост.
5. Повышение данного налога приведет к повышению инфляции.

Как видим, мнения о правильности принятого решения путем увеличение НДС в 2018 для повышения экономического роста страны, прямо противоположные. Кто окажется прав – покажет только время.

Прочие налоги ИП и ООО

Уплата некоторых налогов зависит от наличия объекта налогообложения, поэтому платят их не все организации и предприниматели.

Земельный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации, ИП и обычные физические лица,  имеющие земельные участки на правах собственности, бессрочного пользования  или пожизненного владения. В отношении земельного налога действует ряд льгот:

• уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
• льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
• освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).

Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.

Налоговую декларацию по земельному налогу раньше сдавали только организации, а с 2021 года она вообще отменена. Земельный налог платят по месту нахождения земельных участков, сроки уплаты устанавливаются статьей 388 НК РФ. За прошедший год налог надо перечислить не позднее 1 марта следующего года. Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Транспортный налог

Не являются объектом налогообложения по этому налогу транспортные средства, указанные в п.2 статьи 358 НК РФ, например, транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся  собственностью юрлиц или ИП,  основный вид деятельности которых – перевозки.

Налоговую декларацию по транспортному налогу тоже отменили с 2021 года. Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.

Водный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, пользующиеся водными объектами договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование,  заключенных или принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Не является  объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и др. Сроки подачи налоговой декларации и уплаты водного налога совпадают – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Акцизы

Акциз – это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается потребителем. Платят акцизы организации и ИП, являющиеся производителями, переработчиками и импортерами подакцизных товаров. Подакцизные товары указаны в ст. 181 НК РФ, к ним относятся:

• спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
• алкогольная продукция, в том числе пиво;
• табачная продукция;
• легковые автомобили;
• мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
• автомобильный и прямогонный бензин;
• дизтопливо и моторные масла.

Налоговым периодом для акцизов является календарный месяц, декларация сдается по итогам каждого месяца, не позднее 25-го числа следующего месяца. В эти же сроки надо уплатить и акцизы. Исключением являются плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: срок сдачи декларации и уплаты акцизов для них наступает не позднее  25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

 НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых

Этот налог платят организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые, за исключением общераспространённых. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сдать декларацию по налогу надо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным, а заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Когда платить импортный НДС в 2021 году?

Импортеры также должны платить ввозной НДС. Порядок налогообложения в этом случае определен п. 1 ст. 174 НК РФ.

НДС платят все хозяйствующие субъекты, осуществляющие импортные операции, вне зависимости от используемого режима налогообложения. Налог платит либо сам декларант, либо иное лицо (например, перевозчик). Если импортную продукцию декларирует таможенный брокер, именно он платит НДС.

Чаще всего импортный НДС уплачивается на таможне. Но если ввоз производится из страны, с которой заключен международный договор об отмене таможенного контроля, например, со странами ЕАЭС, то налог уплачивается в ИФНС.

На таможне НДС платится особым образом — не по итогам отчетного квартала, а одновременно с уплатой иных таможенных платежей. Срок перечисления налога зависит от таможенной процедуры, согласно которой помещаются импортные товары. К примеру, если товары помещаются для свободного обращения, то срок перечисления налога — до выпуска товаров при условии, что импортер не использует льготы по уплате НДС. Таможня не выпустит товар, пока импортер не заплатит налог.

Также от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит срок уплаты НДС при ввозе. В одном случае налог уплачивается полностью или частично, а при другой ситуации НДС вообще не надо платить.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Подробнее Заказать

Когда платить НДС налоговым агентам?

Российская компания, являющаяся налоговым агентом, должна платить НДС, начисленный или удержанный в налоговом периоде (квартале), равными ежемесячными платежами не позже 25-го числа каждого из трех месяцев, идущих за этим кварталом (п. 1 ст. 174, ст 163 НК РФ).

Если срок приходится на выходной день, то он переносится на следующий рабочий день.

Исключение в данном случае — срок перечисления НДС по работам или услугам, исполнителем по которым является иностранная компания, не стоящая на учете в России. В такой ситуации налоговому агенту нужно заплатить НДС одновременно с выплатой денежных средств иностранным компаниям. (п. 4 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина от 01.11.2010 г. № 03-07-08/303).

При этом банки не вправе принимать платежные поручения на перевод оплаты исполнителю, если при этом заказчик не предъявил платежку на перечисление НДС в бюджет. 

С 01.10.2020 г. зачет переплаты по НДС возможен в счет долга по любым налогам (п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ, Письмо Минфина от 10.08.2020 г. № 03-02-07/1/72100). Но отмена ограничений по видам налогов, по которым можно проводить зачет, в данном случае не имеет значения.

В данной ситуации не используется порядок зачета, указанный в п. 1 ст. 78 НК РФ. В счет погашения долга по НДС, возникшего при приобретении работ или услуг у иностранной компании, налоговый агент не вправе произвести зачет суммы переплаты по другим налогам (Письмо Минфина от 28.09.2012 г. № 03-02-07/1-231).

Срок перечисления НДС для иностранных компаний-налоговых агентов — не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 174.2 НК РФ).

Какая ответственность за нарушение срока перечисления НДС?

Если хозяйствующий субъект не перечислит НДС в установленный срок, то будет начислена пеня по ст. 75 НК РФ. Она рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки и 1/150 ставки рефинансирования за период с 31-го дня просрочки.

Если нарушение по уплате НДС выявлено в ходе проверки, то компанию и ее должностных лиц могут привлечь к налоговой, административной или даже уголовной ответственности.

Поможем с 1С всегда! Бесплатная Линия консультации 24/7

Решим любые ваши вопросы по работе в 1С. Проконсультируем по телефону, почте, через сервис 1С-Коннект 24 часа в сутки / 7 дней в неделю / 20 минут в день.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Оформление и контроль первичных документов в 1С:Бухгалтерии 8
Как использовать прогрессивную шкалу НДФЛ в 1С:ЗУП 8 ред. 3

Особенности оформления декларации по НДС

В обновленной форме НДС, которую субъекты обязаны подавать с 2016 года, необходимо указывать исчисленный объем налога, а также алгоритм расчета налоговой базы. Помимо прочего, также уместно фиксировать в отчете сведения из книги покупок и продаж за отчетный период (информационные блоки № 8 и № 9).

В каждой графе информационных разделов фиксируется следующее:

• ИНН и КПП конкретного делового партнера;
• Базовые реквизиты счетов-фактур (номера и даты);
• Время постановки на учет поступивших единиц продукции;
• Общий объем прихода или реализации (выражается в денежных единицах);
• Размер НДС.

См.также — Калькулятор НДС онлайн

Когда компания предоставляет декларацию в фискальную структуру в электронном формате, то в государственной организации осуществляется автоматическая сверка информации, имеющейся в полученном документе. В первую очередь реализуется сверка актуальности ИНН контрагента. Данная сверка осуществляется путем проверки регистра юридических лиц. Затем сверяются отметки в книгах покупок и продаж обеих сторон сотрудничества.

Подобный алгоритм предоставления отчетности обеспечивает налоговому представителю возможность проводить камеральную проверку уже на первых этапах работы с конкретной декларацией – то есть, еще при приеме рассматриваемой формы отчетности к учету в налоговой.

Предоставление отчета по НДС актуально в локальное отделение фискальной службы, по месту регистрации предприятия. В случае с ИП, подача декларации должна происходить в том отделении, которое располагается по месту его официальной регистрации.

Основным нормативом, регламентирующим порядок уплаты и подачи отчетности НДС, является гл. 21 НК РФ. В отмеченной главе фиксируется перечень субъектов, обязанных регулярно уплачивать НДС и подавать сопутствующие декларации, а также разъясняются специфические ситуации. В частности, уплачивать НДС регулярно должны такие хозяйствующие субъекты:

• компании, вне зависимости от формы собственности, работающие на основании ОСНО;
• физические лица, имеющие статус ИП, которые трудятся на основании общей системы налогообложения;
• иные различные субъекты, имеющие статус налоговых агентов;
• предприятия и предприниматели, которые работают на основании «вмененного» режима или УСН – в тех условиях, когда необходимость выплаты НДС обусловлена нормами налогового законодательства.

Компании, которые состоят на учете в налоговой на основании УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, освобождаются от обязанности учитывать и уплачивать НДС. Из данного правила существуют исключения, однако они все строго регламентированы налоговым законодательством.

В условиях, когда компания или предприниматель совмещает два налоговых режима (например, ЕНВД и ОСН), субъекту уместно не только реализовывать раздельную систему учета хозяйственных операций, но также своевременно регулярно подавать декларацию по НДС. Сроки уплаты и подачи отчетности в таких обстоятельствах не отличаются от стандартных.

В случае перехода на специфическую систему налогообложения, субъекты, которые не обязаны выплачивать рассматриваемый налог, должны будут, тем не менее, осуществлять это в следующих ситуациях:

• когда компания или предприниматель, состоящий на учете в ФНС РФ на упрощенной системе налогообложения, выставляет потребителю счет с обособлением НДС, исключая посреднические операции;
• в случае налогового агентирования.

Формирование счетов-фактур и обособление НДС поставщиками, которые вправе не уплачивать НДС, не лишает потребителя права формировать налоговый вычет.

В условиях, когда «упрощенец» осуществляет посредническую работу от своего имени, не имея при этом статуса налогового агента, субъект обязан до 20-го числа следующего месяца после завершения квартала подать в фискальную структуру журнал принятых к учету счетов-фактур. Данное действие правомерно заменяет сведения из декларации по НДС.

Что делать, если при делении на 3 квартальной суммы получается некруглое число?

В случае, когда разбивка на 3 части не дает круглых чисел, ФНС России в информационном сообщении от 17.10.2008 и УФНС России по Москве в своем письме от 26.12.2008 № 19-12/121393 предлагают несложное решение проблемы. В первые 2 месяца уплачиваются суммы, округленные до целой единицы в меньшую сторону, а в последний месяц перечисление округляют в большую.

Пример 2

Допустим, что по условиям, аналогичным первому примеру, получена сумма НДС 110 000 руб., тогда перечисления будут производиться в установленные сроки в следующем размере:

• 25 апреля — 36 666 руб.
• 25 мая — 36 666 руб.
• 27 июня (25-е — суббота, 26-е — воскресенье) — 36 668 руб.