Фирмы однодневки

Зарплата «в конвертах»

Как же налоговики вычисляют работодателей с конвертными зарплатами? Это общеизвестные факты:

• зарплата сотрудников той или иной деятельности заявлена значительно ниже, чем средний уровень по региону или по аналогичной отрасли;
• сотрудники на руководящих должностях по документам получают меньше денег, чем сотрудники рядового ранга;
• работник организации в целях получения кредита в банковских документах (для оформления визы или для получения пособия в посольстве) указал не тот уровень зарплаты, что числится в налоговых отчетах по его организации;
• текущая зарплата специалиста значительно ниже, чем на предыдущем месте работы;
• жалобы работников, обращения, звонки или письма о выплате «серой» или «черной» заработной платы. Сигналы о таких фактах поступают в налоговые органы, в том числе, из прокуратуры и госинспекции по труду.

Экономия в применении данной схемы — Вы не платите подоходный налог и экономите на страховых взносах.

Признаки оценки налоговых рисков

Единые признаки фирмы однодневки ФНС, (Приказ 2019 ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012)) используется для подготовки плана налоговых проверок. Например, для анализа возможных налоговых рисков, чиновники разработали отдельные рекомендации в Письме ФНС РФ от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104. К таковым отнесли:

• полномочия руководителя компании не подтверждены документально, либо предоставлена незаверенная копия (паспорт, доверенность, иное);
• сведения о фактическом местоположении компании отсутствуют, нет аналогичной информации о производственных цехах, торговых площадях, административных офисах;
• информация о госрегистрации контрагента отсутствует в ЕГРЮЛ;
• компания не может подтвердить наличие производственных мощностей (иных факторов), подтверждающих возможность исполнения заказа или закупки;
• имеют место обоснованные сомнения, что контрагент не исполнит обязательства и условия, указанные в договоре.

Использую данные признаки фирмы однодневки (ФНС приказ) используют не только контролеры. Бизнесмены и руководители организаций также должны проверять своих партнеров

Особое внимание следует уделять будущим поставщикам, с которыми только планируется заключить соглашение

Ответственность

Как уже говорилось ранее, риски, связанные с сотрудничеством с фирмами-однодневками довольно велики. Их условно можно разделить на три группы:

1. Налоговые. Налоговая служба во время проверки фирмы-однодневки выявляет круг компаний, сотрудничавших с ней. Под них попадают организации, которые закупали товар у данной фирмы или же списывали на нее по различным схемам затраты. После чего в налоговой службе данные действия признаются как неправомерные. С принятием такого решения следует повышение НДС, и определение штрафов и количество пени за все время сотрудничества с однодневками.
2. Финансовые. С обнаружением фирмы-однодневки, становиться известно о банке которые обслуживал ее. И если он с ее помощью предоставлял услуги по оптимизации налогов, то ему грозит серьезная проверка со стороны налоговых органов и банковских инспекций. Следствием чего может стать потеря лицензии, а это — угроза деньгам вкладчиков;
3. Правовые. Если руководитель компании сотрудничал с однодневкой, то он, в случае ее раскрытия, может быть привлечен к уголовной ответственности. Ему придется давать полный отчет о том, при каких обстоятельствах его фирма вела сотрудничество. Результатом может стать уголовный срок и назначение судом штрафа.

Как выявить компанию-однодневку?

Чаще всего инициаторами создания фирм-однодневок становятся компании, специализирующиеся на регистрации юрлиц, провайдеры услуг по обналичиванию и выводу активов, а также банки, оказывающие клиентам полулегальные финансовые услуги

Перед заключением сделки необходимо обратить внимание на некоторые моменты:

проверить, зарегистрировано ли юридическое лицо в Едином государственном реестре юридических лиц — эту информацию желательно сохранить отдельным файлом с датой (специального реестра фирм-однодневок нет);
уточнить наличие уплаты налогов, отсутствие задолженности, непредоставление отчетности в течение года (узнать задолженность по налогам и многое другое можно через сайт ФНС, реестр недобросовестных поставщиков, банк данных исполнительных производств, картотеку арбитражных дел и базу должников по кредитам);
проверить наличие лицензии, разрешений на деятельность, свидетельство о допуске к работам, обратив внимание на срок их действия;
уточнить полномочия лиц, которые ведут переговоры от контрагента и имеют право подписи;
удостовериться в реальном ведении предпринимательской деятельности (проверить материальные возможности фирмы, нужные кадры, запросить справку о материально-технических ресурсах и годовых объемах выполнения подобных договоров).

Получение такой информации еще на подготовительном этапе перед подписанием договора позволит своевременно выявить подозрительные признаки фирмы-однодневки, избежав потерь финансов, времени и ресурсов. Кроме этого, подобные запросы, нацеленные на проверку законности деятельности контрагента, в случае судебного разбирательства станут доказательством того, что предприниматель проявил должную осмотрительность перед заключением договора.

Фирмы-«однодневки» глазами арбитров

Проанализируем сложившуюся арбитражную практику, определяющую признаки фирм-«однодневок». Именно эти признаки свидетельствуют о ведении финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, направленным на получение необоснованной налоговой выгоды:

Статья актуальна на 09.06.2016

Руководитель больше двух раз не пришел на допрос

Если руководитель не придет по вызову на допрос, его могут оштрафовать на 1000 руб. (ст. 128 НК). Но штраф — не самое тяжелое последствие.

Если директор проигнорировал вызов больше двух раз, компанию посчитают однодневкой. Ведь на допросы часто не приходят номинальные руководители.

Если директор не может встретиться с налоговиками, попросите их перенести дату. Ревизоры согласятся, если руководитель объяснит, что причина уважительная. Например, представит больничный, копию приказа об отпуске или командировке, билетов.

При этом компании безопаснее уведомить инспекцию, что директор занят в назначенный день, письменно и приложить копии документов. Иначе ревизоры могут посчитать, что он уклоняется от беседы.

«В повестках налоговики пишут „при наличии уважительных причин неявки сообщить любым способом инспектору: письменно, по телефону, через личный кабинет и т. д.“. Но если директор просто позвонит и сообщит о болезни, инспектор может записать, что руководитель уклонился от допроса. В таком случае суды поверят налоговикам, так как художественно-шаблонный образ компании-однодневки давно сложился. Поэтому безопаснее предупредить, что не явитесь по уважительной причине, в письменном виде.

Контролеры допрашивают директора с разными целями. Например, если руководство ставит перед инспектором задачу доказать, что компания — однодневка, ревизор не заинтересован в том, чтобы директор прибыл на встречу.

Налоговики могут схитрить и устроить так, чтобы директор не получил повестку. Контролер может направить повестку не заказным письмом, а опустить в почтовый ящик. Письмо могут направить на адрес прописки, когда директор там не живет, а инспекции известен его реальный адрес. Повестку направляют почтой слишком поздно, и руководитель получает ее, когда дата допроса уже прошла. Об этом нам рассказали юристы, которых опросили.

Если же налоговикам необходимы материалы допроса, они сделают все, чтобы встретиться с руководителем. Инспекторы даже готовы сами прийти в удобное ему место.

Нам пока удавалось договариваться с инспекторами о переносе даты допроса на удобное для директора время. Если налоговикам необходимо допросить свидетеля, они готовы сделать это в любое время и даже в любом месте. Например, был случай, когда инспектор предложила руководителю компании побеседовать возле автобусной остановки.

Если хотите, чтобы материалы допроса считались доказательством, не соглашайтесь на допрос в нестандартном месте. Протокол допроса может пригодиться самой компании (см. интервью). Но суд не признает протокол, если налоговики провели допрос не по правилам, например в вестибюле метро (решение Арбитражного суда Москвы от 29.05.2015 № А40-178035/14-90-618).

Признаки, отличающие фирму-однодневку

Налоговыми/правоохранительными органами определены основные отличительные признаки «подставных» фирм:

• Отсутствие сведений о предприятии в ЕГРЮЛ, ЕГРИП (налоговые начали более тщательно их проверять).
• «Массовый» адрес регистрации фирмы, то есть по одному адресу зарегистрировано более 10 предпринимателей.
• «Массовый» учредитель, создавший более 10 компаний.
• Номинальный учредитель фирмы, который является директором только на бумаге. Чаще всего это нарко/алкоголезависимые лица, БОМЖи и студенты.
• Отсутствие предприятия по месту регистрации.
• Транзитный характер денежных потоков.
• Отсутствие фактического адреса фирмы, информации о складских и производственных помещениях.
• Отсутствие основных средств, транспорта, персонала.
• Отсутствие личных контактов учредителя (участника) фирмы, а также подтверждающих его личность документов.
• Отсутствие документов подтверждения полномочий руководителя фирмы или его представителя.
• Отсутствие бухгалтерской/налоговой отчетности, либо сдача минимальной или «нулевой» отчетности.
• Отсутствие лицензий, дающих право осуществления декларируемой деятельности.
• Транзитный характер денежных потоков.
• Регистрация фирмы по недействительному паспорту.
• Минимальный уставный капитал, внесенный не в денежном, а в имущественном виде.
• Отсутствие точного почтового адреса.
• Поверхностное (шаблонное) оформление Устава и договоров с контрагентами.
• Отсутствие прямых контактов и переписки с контрагентами.

ВНИМАНИЕ! «Белые» фирмы часто обладают некоторыми признаками «подставных», но только «однодневки» подходят под большинство из перечисленных черт. Чтобы не попадать в поле пристального внимания налоговых инспекторов, руководителю фирмы нужно максимально подтверждать свою добросовестность, исключая характерные черты «подставных» фирм

теория организации ани.doc

Особенности и различие фирмы и предприятия

Понятия фирма и предприятие схожие и обычно могут использоваться как синонимы. Однако, строго с юридической точки зрения, эти термины используются только в конкретном контексте и имеют существенные отличия.

Сначала следует разобраться в значениях этих слов. Предприятие – это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный в соответствии с действующим законодательством для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения потребностей и получения прибыли.

После государственной регистрации предприятие получает статус юридического лица. Как юридическое лицо предприятие действует на основании устава, либо учредительного договора, либо устава и учредительного договора. Внешняя сторона деятельности предприятия: партнеры, государственные органы, поставщики, потребители и т.д. Внутренняя сторона деятельности: трудовой коллектив, собственники и предприниматели. Многие предприятия входят в состав фирм.

Фирма – юридически самостоятельная предпринимательская единица, включающая, как правило, несколько предприятий. Может быть небольшой компанией или концерном.

Появление и широкое распространение фирм относится к периоду первоначального накопления капитала. Именно тогда стали возникать многие индивидуальные и ассоциированные предприятия, ставшие впоследствии опорой фабричного производства и организационной формой предпринимательской деятельности. Функции фирм на последующих этапах экономического развития и научно-технического прогресса постоянно расширялись, а их роль в экономике возрастала.

Фирма как хозяйственная структура и экономическая категория за длительный период развития рыночных отношений существенно эволюционировала. Первоначально понятие “фирма” (от итал. firma – подпись) означало “торговое имя” коммерсанта. Сегодня этот термин означает институт, преобразующий ресурсы в продукцию. В учебной литературе под фирмой понимается определенная организация, экономический и правовой субъект, занимающийся предпринимательской деятельностью и обладающий хозяйственной самостоятельностью в решении вопросов: что, как и для кого производить? где, кому и по какой цене продавать?

Главная функция фирмы состоит в объединении ресурсов для выпуска необходимых потребителям товаров и услуг. Конечной целью деятельности фирмы является максимальное увеличение благосостояния ее владельцев.

Таким образом, можно выделить следующие отличительные признаки фирмы от предприятия:

1. Предприятие – субъект экономических отношений в рамках, как правило, общего капитала (индивидуального и коллективного). Фирма – субъект экономических отношений между различными автономными капиталами (предприятия, фирмы, концерны). Фирма представляет собой корпорацию (с точки зрения концентрации капитала) со сложной системой финансовой зависимости между ее структурными подразделениями.

2. Вторая особенность фирмы заключается в ее многоотраслевой структуре. С точки зрения концентрации производства фирма подобна многоотраслевому концерну, объединяющему предприятия различных отраслей экономики.

Можно выделить главное отличие этих понятий в том, что в экономическом лексиконе термин “фирма” используется как обобщающее понятие: фирма может включать одно или несколько предприятий и производств. Под предприятием же, как правило, подразумевается однопрофильное, однопродуктовое производство.

Реорганизация фирмы

Каждая юридическая организация рано или поздно может провести реорганизацию. В результате подобной процедуры может возникнуть абсолютно новое юридическое лицо. Реорганизация фирмы может осуществляться несколькими способами:

• слияние – это объединение сразу двух субъектов, в результате этого действия появляется абсолютно новая экономическая единица, которая может содержать в себе основные черты организаций-предшественниц, а может и полностью отличаться;
• разделение – это противоположное действие, в результате которого из одной компании создаются абсолютно новые, обособленные, самостоятельные фирмы;
• присоединение – это такой вид реорганизации, при котором происходит объединение, но одна из компаний будет продолжать свою коммерческую деятельность, а остальные присоединяются к ней, становясь ее неотъемлемой частью, но теряют свои особенности.

Принимают решение о необходимости проведения реорганизации тем или иным способом учредители фирмы. Обязательным условием проведения процедуры является уведомление всех кредиторов, чтобы они могли истребовать исполнения перед ними обязательств и возмещения убытков.

Масштабы использования однодневок

После утечки в 2005 году базы данных проводок Центрального банка России за 2003 и 2004 год, у независимых исследователей появилась возможность оценки масштабов операций фирм-однодневок. Максим Миронов оценивал оборот однодневок в 55 миллиардов долларов в 2003 году и 86 миллиардов в 2004, что соответствует 14 % и 17 % ВВП России за эти же годы, а размер уклонения от уплаты налогов с их помощью — в 50 % налоговых сборов.

Рекордсменами по использованию однодневок являлись «внутренние офшоры»: Алтай и Калмыкия. По данным Максима Миронова, на Алтае общая сумма уклонения от налогов с помощью однодневок превосходит валовой продукт региона.

По оценке председателя Центробанка С. М. Игнатьева, на 2012 год половина зарегистрированных в России компаний были неактивны, и ждали «своего часа, чтобы исчезнуть».

Общая информация

В зависимости от формы коммерческой деятельности фирмы могут объединяться в крупные организационные формы.

Фирма – это отдельная единица, которая должна быть оформлена юридически правильно. Если предприятие выступает в качестве юридического лица, которое самостоятельно реализует свои экономические интересы, его можно назвать фирмой. Товары фирмы могут продаваться не только физическим лицам, но и юридическим, с которыми такие предприятия могут тесно сотрудничать.

Выделяют несколько видов фирм, в зависимости от оказываемых ими услуг. Так, к примеру, могут быть фирмы, занимающиеся продажей продуктов питания или предоставлением каких-либо услуг. Строительная фирма также достаточно часто встречается на рынке.

Общие риски

По оценке руководителя комитета по защите прав потребителей в сфере культуры и спорта в Объединении потребителей России Екатерины Лариной, деятельность таких фирм, как правило, направлена на обналичивание или вывод в офшоры денежных средств. Деловой контакт с такой фирмой грозит целым рядом рисков, связанных с хозяйственной деятельностью.

Так, руководитель отдела бухгалтерской практики BDO Unicon Outsourcing Ирина Аношина выделяет следующие риски для случаев, когда однодневка является поставщиком:

• риск признания договора недействительным;
• непоставка товара, неоказание услуг, невыполнение работ;
• несоблюдение сроков исполнения договора;
• ненадлежащее качество товаров, работ или услуг;
• невозврат перечисленного аванса;
• поставка товара, имущества, находящегося в залоге;
• риск потери репутации у клиента.

Также она не исключила, что компании, которая работает с однодневкой, могут быть выдвинуты обвинения в участии в коррупционных схемах и в отмывании денежных средств.

Кроме того, из наиболее острых встречаемых на практике рисков руководитель проектов Налоговой практики юридической фирмы VEGAS LEX Юрий Иванов выделил невозможность нести гарантийные обязательства по выполненным работам и поставленным товарам. Он добавил, что взаимодействие с подобными фирмами несет риск дальнейшего интереса со стороны МВД России и Следственного комитета РФ как по налоговым преступлениям, так и по иным составам: за незаконную банковскую деятельность (по существу за обналичивание денежных средств), за незаконное образование юридического лица, за подделку документов и так далее. Такой интерес может ограничиться запросом документов, отметил эксперт. Но если он приведет к обыскам, выемкам и допросам, это фактически парализует деятельность компании на неопределенный период.

Признаки фирмы — однодневки

Перечень признаков, характерных для фирм-однодневок, следующий:

• адрес регистрации — массовый (по которому зарегистрировано более 10 налогоплательщиков);

• фирма зарегистрирована в форме общества с ограниченной ответственностью;

• фирма не находится по своему юридическому адресу;

• фирма имеет определенное наименование (обычно это распространенное слово без привязки к сфере деятельности и месту нахождения организации);

• фирма не имеет собственных основных средств и складских помещений;

• фирма имеет счета в одном банке с контрагентами;

• должностные лица фирмы не имеют отношения к ее деятельности;

• фирма не платит налоги (или перечисляет минимальные платежи);

• фирма не сдает в налоговую инспекцию отчетность (или сдает нулевую отчетность).

При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, надо исследовать следующие признаки:

• отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

• отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

• отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

• отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;

• отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.);

• отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.

Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или «фирмы-однодневки»), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.

Создание фирмы

Решение о том, что будет сформирована новая организация, должно быть принято лицом, владеющим имуществом. На базе первоначальных вложений, которые предназначаются для начала деятельности, для погашения затрат, связанных с организацией фирмы, формируется определенная материальная база. За счет данной базы осуществляется покупка сырья, материалов, наем рабочей силы и формирование уставного капитала.

Создание фирмы должно быть зафиксировано соответствующими документами, которыми являются устав и учредительный договор. В учредительном договоре обязательно должна быть указана следующая информация:

• цели создания организации;
• принципы, на которых она была создана;
• сведения обо всех учредителях;
• сроки и форма деятельности созданной фирмы;
• размер внесенного на момент составления договора уставного капитала.

Вторая схема использования однодневок — для вывода и обналички НДС

В этой схеме однодневка используется для увеличения добавленной стоимости товара. Суть в том, чтобы фирма выгодоприобретатель фактически уплатила в бюджет минимальный НДС, а большую его часть она перечислила фирме однодневке, которая будучи оформленной на лиц без определенного места жительства тут же его обналичит. Приведем пример. Фирма А – выгодоприобретатель, фирма Б – однодневка. Фирма Б приобретает у производителя товар за 100 рублей, продает его фирме А за 120 рублей, фирма А реализует товар конечному покупателю за 125 рублей. НДС для фирма А составляет 18 рублей, на момент продажи общий НДС составит 22,5 рубля. Добавленная стоимость для фирмы А составит лишь 7,5 рублей и только с нее фактически она и уплатит налоги, а НДС для уплаты с оставшихся 100 рублей по сути перечислит фирме А. И в этот момент фирма А должна уплатить НДС дальше, но нет, этого не происходит и весь НДС исчезает в офшоре. В итоге все кроме ФНС довольны – налоги уплачены минимальные, а основная сумма налога выведена через однодневку в надежное место.Это основная схема, которую используют НДСники, с которой борется государство и именно по ней утекают самые большие суммы. Для борьбы с НДСными схемами у налоговой есть уже целый арсенал автоматизированных программных комплексов, таких как АСК НДС и т.п. В одной схеме может принимать участи десяток фирм однодневок, прокладок и прочих серых организаций, все зависит от масштабов планируемых хищений.

Выводы по второй схеме уменьшения налогооблагаемой базы

Схемы по которым происходит обналичивание НДС свойственны крупным компаниям с большими оборотами, соответственно и суммы хищений самые большие. Обналичивание НДС в России носит колоссальные масштабы. Именно поэтому ФНС создала целую нейро-сеть по вычислению таких НДСных цепочек и назвала ее «АСК НДС-2». Она оценивает не какую-то компанию отдельно, а проверяет все цепочку связей в автоматическом режиме, ищет разрывы НДС и соотносит сотни иных признаков. С точностью сказать какие именно признаки, в каком порядке и по каким критериям это делается не знает никто (сами налоговики уже наверное тоже), но точно можно сказать что система работает очень эффективно и постоянно обновляется, улучшая алгоритмы. Связываться с НДС самостоятельно, без помощи специалиста однозначно не стоит!