Кредиторская задолженность в балансе

Кредиторская задолженность: какой счет использовать

Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:

• перед поставщиками и подрядчиками;
• перед покупателями и заказчиками;
• по краткосрочным займам и ссудам;
• по долгосрочным займам и ссудам;
• с наемными работниками по зарплате;
• с наемными работниками по другим операциям;
• по налогам и сборам;
• с подотчетниками;
• по соцстраху и соцобеспечению;
• с участниками обществ;
• прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.

Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см. в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности»

Суммы краткосрочной кредиторской задолженности — это один из источников формирования средств организации, поэтому они находят свое отражение в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». В балансе по данной строке указывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Если счет имеет дебетовое и кредитовое сальдо одновременно, то в балансе такие данные показываются развернуто, то есть дебетовый остаток отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности, а кредитовый остаток по счету — в пассиве.

1. Необходимо указывать не сокращенный расчет операций за один день, а развернутый.
2. Долги в балансе должны отражаться только кратковременные, сроком погашения до 1 года. Все что имеет срок погашения свыше 1 года, отражается в 4 разделе.
3. Если долг выражен в иностранной валюте, перед заносом в документ его необходимо перевести в национальную валюту: рубли.
4. Если компания брала кредит, данную сумму необходимо вносить в расчеты на конец расчетного периода, с добавлением к долгу суммы процентов за расчетный период.
5. Штрафы, пеня и неустойки также должны указываться в балансе в виде кредиторской задолженности.

Зная все нюансы и выполняя все правила ведения бухгалтерских документов, предприятия не будет иметь проблем с налоговой службой.

Кредиторская задолженность – это что такое?

Кредиторы существовали всегда, наверное, еще и до появления денег. Поэтому с пониманием сути заемных денежных средств, как правило, трудностей не возникает.

Все знают значение слова «кредит» — это наш долг перед лицом, которое предоставило нам в пользование свои денежные средства, продукцию и т.д. Слово произошло от латинского «creditum», что переводится как «заем». Тот, кто берет в долг, — заемщик, а одалживающий что-то является кредитором.

Определение

Кредиторская задолженность (в простонародье «кредиторка») –это совокупность финансовых средств, которые наша организация должна другим юридическим и физическим лицам, то есть это наши долги перед поставщиками, сотрудниками и т.д.

Сложно переоценить роль кредиторской задолженности (КЗ), без нее многие организации просто не смогли бы работать, так как заемные средства, особенно на начальном этапе деятельности фирмы, стимулируют ее развитие, позволяют оставаться на плаву.

Кредиторская задолженность – это обязательства фирмы, ее пассив. В обязательства также входят кредиты и займы, полученные организацией.

Виды

Можно выделить несколько типов кредиторки, руководствуясь причиной ее возникновения:

• Долги, которые организация должна погасить, за поставленную продукцию или оказанные услуги. Например, наша фирма решила приобрести материально-производственные запасы, они были привезены, но деньги за них мы перечислить не успели.
• Если заказчик сделала предоплату (внес аванс) за товары или услуги, которые он желает получить от нашей организации. Например, денежные средства на наш счет уже поступили, а услуги нами еще не были оказаны.
• Долги по начисленным налоговым платежам и платежам во внебюджетные фонды, возникающим, как правило, в конце отчетного периода.
• Начисленная работникам заработная плата до ее выплаты считается кредиторской задолженностью.
• При расчетах с сотрудниками (подотчетными лицами), например, может возникнуть ситуация: работник должен приобрети что-то для организации, ему выдаются денежные средства под отчет, но в итоге он тратит сумму, превышающую ту, что ему выдали. Его перерасход и будет для организации долгом, который подлежит возвращению.
• Прочие случаи расчетов с персоналом, не попадающие в предыдущие категории.
• Начисленные, но еще не выплаченные,доходы учредителей.
• Долги перед другими кредиторами. Например, штрафы и пенни, которые фирме предстоит заплатить.

Говоря выше о дебиторке, мы рассматривали пример, когда у фирмы «Альфа» (она поставляет товар, но оплаты за него пока нет) появляется дебиторская задолженность. Так в этот же самый момент у «Гаммы» возникает задолженность кредиторская.

Как рассчитать?

Любой организации необходимо твердо знать, какова же ее кредиторская задолженность? Эти знания помогут грамотно планировать распределение имеющихся денежных средств.

Процедура списания

Произвести списание кредиторки можно, если в течение 3 лет компания не оплатила долг контрагенту. Каким путем это сделать? Потребуется следующее:

• Оформить акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
• Оформить бухгалтерскую справку.

Также следует аккуратно отнестись к процессу определения срока исковой давности по кредиторке, для этого можно воспользоваться Гражданским кодексом РФ (статьи 196 и 200). По законодательству срок исковой давности считается с даты, которая указана в договоре, а не с даты, например, фактической поставки товаров или оказания услуг. Пример: фирма «Альфа» решила купить у контрагента те же кирпичи, заключила с «Гаммой» договор на их поставку, которая была осуществлена 7 июня 2014 года. В договоре значилось, что «Альфа» обязуется произвести оплату до 20 июня 2014 года. Оплаты не было. С какого числа считать срок исковой давности? С 20 июня. Следовательно, истечет он 20 июня 2017 года.

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Учет ДЗ и КЗ осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения ДЗ используются, как правило, счета 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. КЗ обычно образуется на счетах 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

ДЗ – это актив предприятия, учитываемый по дебету соответствующих счетов. КЗ же, напротив, является пассивом, поэтому отражается по кредиту указанных счетов. В балансе ДЗ попадает в раздел II, а КЗ – в раздел IV либо V.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как КЗ, так и ДЗ для целей учета принято классифицировать по срокам погашения: до 12 месяцев (краткосрочная) и свыше 12 месяцев (долгосрочная). Подробнее об организации учета ДЗ и КЗ читайте в статье «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности»

Подробнее об организации учета ДЗ и КЗ читайте в статье «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности».

Для контроля за правильностью данных ДЗ и КЗ важно своевременно проводить инвентаризацию задолженности. С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности

С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.

О порядке проведения ежегодной инвентаризации читайте в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выявление просроченной ДЗ и КЗ является одной из первоочередных задач проведения инвентаризации, поскольку такая задолженность должна быть списана не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете организации. Последнее имеет значение для формирования налоговой базы: списанная ДЗ – это расход, уменьшающий базу по прибыли, а просроченная КЗ, наоборот, должна быть включена в налогооблагаемый доход

О том, как осуществляется списание ДЗ и КЗ в обоих учетах, читайте в статьях:

• «Порядок списания дебиторской задолженности»;
• «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Результаты проведенной инвентаризации ДЗ и КЗ компания оформляет актом по форме ИНВ-17 в 2 экземплярах.

Форму ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.

О правилах заполнения этого документа читайте в материале «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно

Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.)

Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.

Подробнее о кредиторской задолженности

Перед тем, как говорить о задолженности в бухгалтерском учёте, стоит напомнить, что значат эти два определения:

• Баланс — это один из основных видов бухотчетности. Она содержит в себе информацию об активах организации, её обязательствах и состоянии капитала. Выражается в двух равных частях — активе и пассиве, первый из которых отражает стоимость всего имущества организации, а второй — сколько средств получает компания извне благодаря своей деятельности. Так, по бухгалтерскому учёту можно оценить финансовое и имущественное состояние юридического лица.
• Кредиторская задолженность в балансе — это расчёт долгов организации перед физическими и юридическими лицами, которые должны быть покрыты за 1 год. Вносится в пассив, так как не относится к имуществу юридического лица, в раздел 5 «Краткосрочные обязательства».

У термина кредиторской задолженности существует несколько значений, но все они говорят примерно об одном и том же — она не долгосрочная, а расчёт складывается из:

1. Долгов перед поставщиками и подрядчиками.
2. Авансов.
3. Задолженностей перед дочерними организациями, бюджетом страны.
4. Сумм по векселям.
5. Долгов перед персоналом и т. д.

Подробнее о том, в какие счета входят расчёты сальдо — далее.

Проводим комплексный анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Кредиторскую задолженности часто анализируют одновременно с дебиторской задолженностью, ведь в некоторых случаях можно разойтись с контрагентом взаимозачетом задолженностей. Кроме того, чтобы планировать погашение своей задолженности, необходимо понимать, как скоро погасят свою задолженность перед организацией покупатели, заказчики.

Часто вопрос оплаты сводится к ожиданию поступления денежных средств от покупателя или заказчика, возникает сильная взаимозависимость всех звеньев кооперации. Поэтому всегда отслеживайте состояние расчетов.

В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность отражается в качестве заемных средств компании, а дебиторская — в качестве собственных средств. Следовательно, при анализе финансового состояния компании по данным бухгалтерской отчетности необходимо учитывать и состояние расчетов.

Учитывая ухудшение платежеспособности, особенно в кризисных ситуациях, особое внимание уделяйте переговорам с контрагентами. Рекомендуем не только писать официальные письма, но и встречаться лично, поддерживать связь по телефону

Так выстраиваются доверительные отношения, и при необходимости решения вопросов отсрочки или рассрочки платежей можно надеяться на положительное решение.

Чтобы данные о расчетах были актуальными, необходимо проводить инвентаризацию финансовых обязательств, цель которой — сверить сведения бухгалтерского учета и фактические показатели.

Чтобы не допустить искажения данных бухгалтерского баланса, своевременно списывайте дебиторскую и кредиторскую задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Чтобы оперативно анализировать состояние расчетов, рекомендуем формировать отчеты о кредиторской и дебиторской задолженностях. Унифицированной формы таких отчетов нет, их можно разрабатывать самостоятельно и с учетом специфики организации включать в них необходимую информацию. Отчеты можно объединять в единый документ для консолидации данных или же, наоборот, формировать два отдельных документа (в зависимости от количества дебиторов и кредиторов).

Пример единого отчета о дебиторской и кредиторской задолженности представлен в табл. 1.

Обратите внимание: отчет о состоянии обязательств принято формировать на конкретную дату (в нашем случае — на 15.02.2021). Это позволяет отслеживать и контролировать расчеты в динамике

Особенно актуальна такая информация при расчете дней просрочки платежей.

В нашем примере в отчет включена следующая информация:

• наименование компании-партнера и документ, на основании которого возникает необходимость оплаты (указываем товарную накладную как факт состоявшейся отгрузки, дополнительно можно указать счет на оплату);

• сумма задолженности;

• планируемая дата погашения (в данном случае в соответствии с информацией из гр. 7 «Примечание» рассчитывается предполагаемая дата оплаты согласно условиям договоров);

• удельный вес (%) задолженности. Эти сведения необходимы для анализа структуры задолженности.

Дополнительно в отчеты также можно включать сведения о начисленных штрафах и пенях.

Работая с задолженностями, особое внимание необходимо уделять самым давним долгам (гр. 5 «Срок просрочки» отчета) и самым большим суммам (гр

6 «Удельный вес, %» отчета).

Исходя из сведений Отчета, если все дебиторы исполнят свои обязательства и погасят свои задолженности перед компанией, компания сможет расплатиться со своими кредиторами.

Кредиторская задолженность в балансе: строка 1520, что входит

Заполнять бухгалтерский баланс — не самая простая задача, особенно для неопытного бухгалтера. И, чтобы облегчить себе задачу, перед оформлением стоит узнать принципы, согласно которым данные вносятся в этот вид бухучёта. Так, для удобства бухгалтерии, такой вид бухучёта поделён на разделы и подразделы, а в них есть строки, в которые с помощью дебетов и кредитов счетов вносятся те данные, что необходимо учесть для дальнейшей оценки финансового состояния юридического лица. На этот аспект напрямую влияют различные долгов, которые уменьшают сумму активов организации, а потому требуют особо тщательного подсчёта и безошибочного внесения в документы. Далее в статье о том, что такое кредиторская задолженность в бухгалтерском балансе, её расчёт и как она отмечается.

Показатели деловой активности предприятия

Показатели деловой активности компании определяются оборачиваемостью долговых обязательств перед кредиторами.

В свою очередь, оборачиваемость кредиторской задолженности подразумевает под собой финансовый результат, способный отображать временной промежуток, на протяжении которого компания сможет в полной мере рассчитаться со всеми долговыми обязательствами перед своими непосредственными кредиторами.

Рассчитать можно по такой формуле:

коэффициент_оборачиваемости = себестоимость реализованной продукции / среднегодовую кредиторскую задолженность

Чем больше будет полученный показатель, тем максимально быстро компания сможет произвести все необходимые расчеты перед своими кредиторами.

При снижении конечного результата, это еще не позволяет в полной мере говорить о том, что сформировались проблемы по оплате счетов – может произойти такое, что компания уже подобрала наиболее подходящую стратегию взаимоотношений с непосредственными поставщиками либо иными лицами. К примеру, может иметь место отсрочка.

Для того чтобы максимально эффективно провести полноценный анализ, достаточно будет параллельно произвести оценку долговых обязательств перед кредиторами и оборачиваемость задолженности перед имеющимися дебиторами.

Крайне плачевной для компании сказывается и ситуация, когда первичный коэффициент существенно превышает второй.

Усредненный показатель долговых обязательств перед кредиторами подразумевает под собой средний показатель за год и исчисляется подобным образом:

Средний_показатель_кред._задолж. = (сформированный долг на начало года + долговые обязательства на конец отчетного года) / 2

Кроме расчетов коэффициента оборачиваемости долговых обязательств перед кредиторами (непосредственно в оборотах), принято определять период сбора самой кредиторской задолженности.

Иными словами, определяется это в днях и таким образом:

Период_сбора = (средняя задолженность за год / себестоимость прод. продукции) * 365

По результатам произведенных расчетов можно определить число дней в отчетном году, на протяжении которых счета кредиторов и иных компаний остаются такими, которые еще не оплачены.

Исходя из этого, коэффициент оборачиваемости долговых обязательств перед кредиторами по праву считается крайне важным показателем для каждой отдельной взятой компании, поскольку от этого напрямую зависит будущая предпринимательская деятельность.

Каждая отдельно взятая компания старается всеми силами понизить рассматриваемый показатель.

Что касается кредиторов, то им наоборот, выгодно, чтобы он был максимально высок, в то время как для компаний нужен низкий коэффициент, который позволяет в полной мере пользоваться остаточной суммой долговых обязательств и направлять его на финансирование своей трудовой деятельности.

Семинар по поводу кредиторской задолженности представлен ниже.

Что это такое

Под краткосрочной кредитной задолженностью (КЗ) понимается возникновение обязательств (долгов) организации перед физическими и юридическими лицами. Особенность КЗ заключается в необходимости ее погашения в течение срока не более 12 месяцев. Год – это классический временной интервал отчетного периода, используемый не только российским, но и международным бухгалтерским законодательством.

Платежи по кредиторской задолженности осуществляются за счет оборотных средств и относятся к текущей деятельности организации. Нелишним будет отметить, что от того, насколько добросовестно компания относится к своим обязательствам формируется ее благоприятная деловая репутация. Своевременное погашение КЗ позволяет избежать негативных последствий в виде начисленных штрафных процентов, неустоек и т.д.

Рассмотрим, что относится к краткосрочной КЗ по российской системе бухгалтерского учета:

Кредиторская задолженность	Задолженность, возникшая в процесс жизнедеятельности организации перед контрагентами в ходе приобретения товаров и услуг.
Выданные векселя	Обязательства, заключаемые в письменно виде выплатить определенную сумму денег в краткосрочном периоде. Причинами предоставления векселей служит получение банковских кредитов, покупка каких-либо активов или обеспечение в рамках кредиторской задолженности.
Задолженность по процентам	Сюда включаются начисленные, но не выплаченные на дату составления баланса проценты за пользование кредитами, ссудами и векселями.
Задолженность по дивидендам, если организация акционерное общество	Выплата дивидендов представляет собой перераспределение прибыли, полученной компанией в рамках отчетного периода.
Задолженность по заработной плате (ЗП)	Сумма оплаты труда сотрудников, начисленная, но еще не выплаченная в силу ряда причин, например, если не подошел срок выплаты ЗП.
Полученные авансы	Возникновение авансов возможно в случае предоплаты под будущую поставку товара или оказание услуги.
Прочая кредиторская задолженность	Суммы, причитающиеся контрагентам к оплате, не связанные с основной деятельностью организации.

По структуре субъектов КЗ может возникать перед:

• поставщиками товаров и услуг по неотфактурованным поставкам и коммерческим кредитам, предполагающим рассрочку оплаты;
• покупателями, внесших аванс в счет предстоящих поставок и ожидающих получения продукции;
• сотрудниками фирмы – в качестве выплаты ЗП, пособий и невозмещенным суммам предоставленных авансовых отчетов работников;
• бюджетом и внебюджетными фондами – в виде уплаты региональных налогов и сборов, пеней и взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Отличие кредиторской задолженности в рамках национального законодательства заключается в необходимости учета безакцептных списаний на основании решения банка и неотфактурованных поставок. Это вызывает дополнительные проблемы при составлении точной картины экономического состояния предприятия.

Крупные отечественные предприятия осуществляют оказание услуг (например, по предоставлению электроэнергии, коммунальных услуг) без предоставления расчетных документов (неотфактурованная поставка). Если не проводить постоянный внутренний контроль эти обязательства могут быть не отражены в учете краткосрочной задолженности.

Предназначение

Главной целью установки пищалок является воспроизведение высоких частот. Представляют собой небольшие колонки, которые устанавливаются в передней и задней части авто (или в одной из них), в зависимости от аудиосистемы. Для максимального эффекта используются в составе многокомпонентных аудиосистем, но можно найти в розничной продаже (например, от фирмы Пионер). К плюсам динамиков относят лёгкость в установке — правильно подключить пищалки может каждый автовладелец.

Колонки для лучшего звучания

При монтаже в акустические системы автомобилисты устанавливают твитеры через кроссовер – это устройство, обеспечивающее рабочие диапазоны для колонок. Он разделяет частоты при работе с многокомпонентной аудиосистемой. Это позволяет добиться максимального эффекта от системы и обеспечить высококачественное качество звука в машине.

Схема подключения через кроссовер

Подключить пищалки к кроссоверу достаточно просто, и для этого, нужно только ознакомиться с инструкцией аудиосистемы. Но бывают случаи, когда подключить пищалки в авто необходимо напрямую к магнитоле.

Подключение твитеров к магнитоле

Допускается подключить пищалки к колонкам, которые уже установлены. Для этого потребуется фильтр 1-го порядка (конденсатор). Ёмкость будет зависеть от установленных динамиков и в каждом конкретном случае подбирается индивидуально.

Правила подсоединения

Строка 1230 бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность»

10 января 2021 9277

По строкам 1230 и 1190 указывают дебетовое сальдо счетов по учету расчетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания в части стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных, но не оплаченных покупателями и заказчиками;

68 «Расчеты по налогам и сборам» в части налогов, излишне перечисленных в бюджет или взысканных налоговым органом;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части взносов на обязательное социальное страхование, излишне перечисленных или взысканных во внебюджетные фонды;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части излишне выплаченной заработной платы;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, выданных работникам фирмы и неизрасходованным или невозвращенным на конец отчетного периода;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части суммы займов, предоставленных сотрудникам фирмы, и их задолженности по возмещению материального ущерба;

75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности учредителей по взносам в уставный капитал в части начисленных и признанных должниками санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, дивидендов, причитающихся к получению с других организаций, начисленных доходов от совместной деятельности, суммы выданных беспроцентных займов, задолженностей сторонних лиц по другим операциям.

Детализацию сумм дебиторской задолженности по ее виду и составу (например, задолженность покупателей или заказчиков; бюджета или внебюджетных фондов; персонала организации; акционеров или участников и т. д.) компания может привести в разделе 5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Для этого предназначена таблица 5.1.

По сомнительной дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары, работы или услуги, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, компания обязана создать специальный резерв. Это предусмотрено пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

Преду- смотрено создание такого резерва учетной политикой фирмы или нет, не важно. Его отражают по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»

Если такой резерв создан, то в балансе указывают дебиторскую задолженность за вычетом суммы резерва (то есть дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63).

Обратите внимание: в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую — в активе, а кредиторскую — в пассиве

То есть эти задолженности не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Компания получила от своего контрагента материалы стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Одновременно она перечислила этому же поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 2 000 000 руб. Товары НДС не облагаются.

Эти операции были отражены записями:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 180 000 руб. — учтен «входной» НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 1 000 000 (1 180 000 – 180 000) — оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 180 000 руб. — принят к вычету НДС по материалам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

– 2 000 000 руб. — перечислены средства в качестве предварительной оплаты товаров.

В данной ситуации дебиторскую задолженность в сумме 2 000 000 руб. указывают по строке 1230 бухгалтерского баланса. Одновременно в строке 1520 отражают сумму кредиторской задолженности в размере 1 180 000 руб. (1 000 000 + 180 000).

Формирование дебиторской задолженности.

Порядок формирования дебиторской задолженности зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене реализуемых товаров, работ или услуг. При этом в ряде ситуаций она формируется в особом порядке. Так, сумма задолженности может быть увеличена или уменьшена, если компания предоставляет покупателям коммерческий кредит, если задолженность выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте, если она возникла в результате перечисления аванса и т. д. Кроме того, специальный порядок установлен и для задолженностей по товарообменным сделкам.

Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе

Каждый бухгалтер знает, что долгосрочная КЗ в бухгалтерском балансе учитывается в разделе IV с таким же названием: Долгосрочные обязательства бухгалтерского баланса. Он находится в пассивной части баланса и содержит цифровые данные по задолженности, сроки которой превышают один год.

Содержание долгосрочной кредиторской задолженности включает в себя 4 строки:

Строка 1410 «Заемные средства»

В указанной строке на основании правил составления бухгалтерского учета должны быть указаны суммы долгосрочных займов, отражаемые в бухучете на 67 счете – «расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В составе долгосрочной задолженности должны быть отражены только фактически полученные заемщиком суммы.

Если предметом заполнения являются заемные средства в виде кредитных договоров, их оформление происходит совершенно по-другому. На основании ст. 819-821 ГК РФ при получении кредита бухгалтер должен отразить в балансе не реальную сумму полученных средств, а цифру, указанную в договоре.

Заполнение строки 1410 Займы и кредиты включает в себя сумма займов и кредитов, полученных организацией. Здесь же находит свое отражение начисленные на конец отчетного периода проценты.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»

В следующей строке бухгалтер обязан отразить сумму отложенных налоговых обязательств, являющихся частью бюджетных отчислений. Их наличие приводит к увеличению итоговой суммы платежа налога на прибыль организации. Как они возникают? Все дело в различие двух подходов: традиционно политика налоговых органов отличается от требований бухгалтерского учета, опирающегося на требования Минфина.

При заполнении этой строки бухгалтер берет за основу счет 77.

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

В строку 1430 вписывается сумма долгосрочных оценочных обязательств, включающих в себя в том числе и резервы предстоящих расходов (96 счет).

Сюда могут включаться:

• неизбежные расходы, связанные с хозяйственной деятельностью организации;
• вероятные расходы, чье наступление можно предвидеть. Они уменьшают экономическую выгоду предприятия;
• суммы возможных расходов, поддающиеся стоимостной оценке. К оценочным обязательствам также отнесена выплата отпускных денег и начисленные на нее страховые взносы.

Правила бухучета запрещают в эту строку включать неисполненные договора, по которым один из контрагентов еще не выполнил перед другим свои обязательства.

Расчет оценочных обязательств должен быть официально закреплен в учетной политике предприятия.

Строка 1450 «Прочие обязательства»

В 1450 строке бухгалтер указывает совокупность других долгосрочных обязательств, не вошедших в предыдущие строки балансового отчета.

Сюда, как правило, относят кредитовые сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 75, 76, 86.

Итоговая строка 1400 суммирует все долгосрочные обязательства предприятия на конец отчетного периода и показывает общую сумму кредитной задолженности

Информационные требования к долгосрочной КЗ, как правило, имеются на предприятии.

Источниками информации могут служить:

• кредитные договоры с банковскими или иными учреждениями;
• информация о условиях выпуска облигаций;
• договора долгосрочной финансовой аренды.

Таким образом, в заключение отметим, что наличие кредиторской задолженности свидетельствует об образовавшихся разрывах между потребностями предприятия по оплате текущих расходов и его возможностями на данный момент, требующими привлечение заемных средств.

Работая с кредиторской задолженностью, руководитель должен внимательно следить за ее структурой и контролировать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, свидетельствующий о финансовой устойчивости предприятия. Только в этом случае предприятие будет оставаться жизнеспособным и успешно функционировать.