Топ-13 программ для домашней бухгалтерии в 2021 году

Правила ведения журнала учета доходов и расходов

Основной принцип внесения хозяйственно-финансовых фактов из «первички» — в порядке хронологии.

Вносить в книгу (журнал) следует операции:

• прописанные в ст.ст. 249-250 НК РФ;
• указанные в п. 1 ст. 346.16 НК;
• имеющие подтверждение первичными учетными документами.

К первичным документам, или «первичке», относятся кассовые чеки и приравненные к ним БСО, платежные поручения, банковские выписки, накладные, ордера.

Поступления фиксируются в журнале в непреложном порядке, а траты в КУДиР не записываются, если сумма расходов не играет роли при расчете налога.

Каждая последующая операция заносится в книгу с новой строки.

Обратите внимание! Момент, когда пора зарегистрировать расходную операцию, наступает не ранее чем по факту получения продукта либо услуги и перечисления поставщику окончательной оплаты. Авансовые платежи заказчиков услуг/товаров ИП, наоборот, нужно фиксировать в день прихода средств, не дожидаясь окончательного расчета

Такие поступления, как и все прочие, фиксируются кассовым методом — строго в день зачисления денег на счет либо уплаты наличными в кассу. Это касается даже получения платежей банковскими картами по эквайрингу

Авансовые платежи заказчиков услуг/товаров ИП, наоборот, нужно фиксировать в день прихода средств, не дожидаясь окончательного расчета. Такие поступления, как и все прочие, фиксируются кассовым методом — строго в день зачисления денег на счет либо уплаты наличными в кассу. Это касается даже получения платежей банковскими картами по эквайрингу.

Дополнительная информация! Если приходная операция, занесенная в книгу, в дальнейшем подлежит отмене (что подтверждается первичным документом), сумма платежа снова вписывается в графу «Доходы», но уже со знаком «минус».

На УСН (упрощенка)

Журнал учета доходов и расходов для ИП при УСН начинается с титульного листа. Здесь необходимо вписать:

• ФИО;
• ИНН;
• ОГРНИП;
• налоговый период (год, на который заведена книга);
• адрес, совпадающий с указанным при регистрации ИП в налоговом органе;
• объект налогообложения;
• банковские реквизиты.

Титулка заполняется так

Раздел I — это таблицы количеством одна на квартал. Сюда вносятся:

• порядковый номер операции;
• номер и дата первичного учетного документа;
• сведения об операции;
• сумма поступления;
• сумма траты.

Образец записей в раздел I

Расходы отражаются в книге только в том случае, если упрощенка действует по алгоритму «Доходы минус расходы».

Квартальный отчет

Когда истекает очередной квартал, в таблицу вносится итоговая сумма за эти три месяца и за весь истекший отрезок налогового периода (полугодие, 9 месяцев).

В разделы II и III при разновидности упрощёнки «Доходы» не вписывается ничего.

Раздел IV содержит данные о страховых взносах. ИП, который справляется без наемных работников, вносит суммы, уплаченные за себя. В ином случае указываются выплаты за себя и персонал.

Так вносятся сведения в раздел IV

С 2018 года бланк журнала учета содержит также раздел V, где фиксируются операции, связанные с торговым сбором. На сегодняшний день этот раздел обязаны заполнить только ИП, действующие на территории Москвы.

На ОСНО

ИП на ОСНО обязаны вести учет доходов и расходов — значит, в книге учета непременно отражаются как поступления, так и траты, сопряженные с хозяйственной деятельностью. Это объясняется тем, что применение ОСНО обязывает частного предпринимателя уплачивать НДФЛ.

Соответственно ИП должен бережно хранить всю без исключения «первичку» — не только подтверждающую законность извлеченных доходов, но и основания для понесенных расходов.

На ЕНВД

Индивидуальные предприниматели, платящие государству ЕНВД, — единственная категория занимающихся хозяйственной деятельностью физлиц, от которых заполнение журнала учета не требуется.

Соответственно налоговые органы не вправе применять к ИП на ЕНВД никаких взысканий в случае отсутствия КУДиР.

На патентной системе налогообложения

Патентная система налогообложения (аббр. ПСН) заключается в оплате хозяйствующим субъектом патента, который имеет фиксированную стоимость. Она определяется размером потенциального дохода на текущий год — показателя, зависящего в свою очередь от субъекта федерации, на территории которого оформляется патент.

Важно! Хотя ставка налога по ПСН – величина, независящая от реальных доходов и расходов, извлеченных / понесенных налогоплательщиком, он все равно обязан отражать финансово-хозяйственные факты, связанные с извлечением дохода, в КУДиР. Новый журнал учета заводится на каждый новый патент

Новый журнал учета заводится на каждый новый патент.

Где вести учёт?

1. Старый-добрый Excel

Вряд ли стоит описывать функции таблиц Excel, вы и так их прекрасно знаете. Можно создать отдельные вкладки для доходов с сайта и ежемесячных расходов, проекты записывать в строки, а способы монетизации/статьи расходов — в столбцы.

Если покупать лицензионную версию, то сразу в бизнес-варианте: с мобильной версией, возможностью совместного доступа и другими плюшками. Excel удобен, т.к. многим он привычен, есть десятки готовых формул, можно строить диаграммы. Но все же это устаревший вариант использования удобного формата таблиц.

Если платить за программу принципиально не хочется, есть бесплатный LibreOffice практически с аналогичными возможностями, что и у домашнего Excel.

2. Таблицы Google

Очевидное преимущество перед Excel — возможность бесплатно использовать совместный доступ и хранить все данные в облаке. В остальном те же строки и столбцы, графики и возможности анализа.

Google-таблицу можно привязать к Google-форме. Тогда получится в режиме реального времени вносить расходы/доходы прямо в форме: выбирать категорию, указывать сумму, добавлять комментарий (настроить можно любые поля). Данные из формы автоматически подгружаются в таблицу.

3. Сервисы

В отличие от таблиц, сервисы для ведения бюджета уже заточены под учёт доходов и расходов. Конечно, большинство программ созданы больше для учёта личных финансов, чем для статистики по сайтам. Впрочем, это компенсируется функционалом и всяческими фишками. Ещё одно преимущество сервисов — готовые приложения под iOS и Android, чтобы вести статистику на смартфоне.

Так как возможности очень схожи, трудно советовать конкретный сервис. Лучше потестить каждый через демо-вход, в котором можно рассмотреть интерфейс и поиграть с основными функциями.

Вот несколько популярных сервисов:

— EasyFinance

Отечественный сервис со стандартным набором функций (быстрый ввод расходов и поступлений, возможность постановки целей и построения графиков). Есть одна фишка — «тахометр», как на приборной доске автомобиля, который смотрится нагляднее любого графика. Для предпринимателей сервис предлагает тариф за 149 руб. в месяц.

— CoinKeeper

Один из самых популярных сервисов. Он платный, но в рамках разумного (52 руб. в месяц или использовать без ограничений за 999 руб.). Стндартыне категории расходов-доходов можно настроить под себя, то есть вместо «Продуктов» у вебмастера будет, например, «Оплата авторам». Также создаём несколько источников дохода (название проекта).

— Дребеденьги

Позиционируется как сервис для ведения семейного бюджета. Есть всего два тарифа: бесплатный, с сильно урезанным функционалом, и платный (549 руб. в год). В платной версии можно настраивать постоянные операции, в том числе автоматически оплачивать счета, например, на домен и хостинг.

— Family

Несмотря на дружелюбное «семейное» название это довольно серьёзная программа, в которой найдётся немало полезных для вебмастера виджетов. Можно вести учёт по контрагентам, контролировать долги, отслеживать инвестиции, выгружать отчёты. Бесплатных версий нет, стандартная лицензия стоит $9.95, за мобильную версию придётся доплатить $4.95.

И ещё один важный момент.

Ведение статистики должно быть вашим инструментом, а не самоцелью!

Не нужно вести статистику только ради статистики. Если вы записываете всё слишком подробно, разбираете каждую статью дохода/расхода по косточкам, подумайте, действительно ли используете все эти данные, делаете на их основе выводы и вносите изменения в проекты. Если ответ да — стоит продолжать в том же духе. Если же подробные отчёты никак не влияют на анализ и рост дохода, то лучше обойтись без ненужных телодвижений.

Учет расходов и доходов семьи в таблице Excel

Если вы новичок в деле составления семейного бюджета, то прежде чем использовать мощные и платные инструменты для ведения домашней бухгалтерии, попробуйте вести бюджет семьи в простой таблице Excel. Польза такого решения очевидна – вы не тратите деньги на программы, и пробуете свои силы в деле контроля финансов. С другой стороны, если вы купили программу, то это будет вас стимулировать – раз потратили деньги, значит нужно вести учет.

Начинать составления семейного бюджета лучше в простой таблице, в которой вам все понятно. Со временем можно усложнять и дополнять ее.

Главный принцип составления финансового плана заключается в том, чтобы разбить расходы и доходы на разные категории и вести учет по каждый из этих категорий. Как показывает опыт, начинать нужно с небольшого числа категорий (10-15 будет достаточно). Вот примерный список категорий расходов для составления семейного бюджета:

• Автомобиль
• Бытовые нужды
• Вредные привычки
• Гигиена и здоровье
• Дети
• Квартплата
• Кредит/долги
• Одежда и косметика
• Поездки (транспорт, такси)
• Продукты питания
• Развлечения и подарки
• Связь (телефон, интернет)

Рассмотрим расходы и доходы семейного бюджета на примере этой таблицы.

Здесь мы видим три раздела: доходы, расходы и отчет. В разделе «расходы» мы ввели вышеуказанные категории. Около каждой категории находится ячейка, содержащая суммарный расход за месяц (сумма всех дней справа). В области «дни месяца» вводятся ежедневные траты. Фактически это полный отчет за месяц по расходам вашего семейного бюджета. Данная таблица дает следующую информацию: расходы за каждый день, за каждую неделю, за месяц, а также итоговые расходы по каждой категории.

Что касается формул, которые использованы в этой таблице, то они очень простые. Например, суммарный расход по категории «автомобиль» вычисляется по формуле =СУММ(F14:AJ14). То есть это сумма за все дни по строке номер 14. Сумма расходов за день рассчитывается так: =СУММ(F14:F25) – суммируются все цифры в столбце F c 14-й по 25-ю строку.

Аналогичным образом устроен раздел «доходы». В этой таблице есть категории доходов бюджета и сумма, которая ей соответствует. В ячейке «итог» сумма всех категорий (=СУММ(E5:E8)) в столбце Е с 5-й по 8-ю строку. Раздел «отчет» устроен еще проще. Здесь дублируется информация из ячеек E9 и F28. Сальдо (доход минус расход) – это разница между этими ячейками.

Теперь давайте усложним нашу таблицу расходов. Введем новые столбцы «план расхода» и «отклонение» (скачать таблицу расходов и доходов). Это нужно для более точного планирования бюджета семьи. Например, вы знаете, что затраты на автомобиль обычно составляют 5000 руб/мес, а квартплата равна 3000 руб/мес. Если нам заранее известны расходы, то мы можем составить бюджет на месяц или даже на год.

Зная свои ежемесячные расходы и доходы, можно планировать крупные покупки. Например, доходы семьи 70 000 руб/мес, а расходы 50 000 руб/мес. Значит, каждый месяц вы можете откладывать 20 000 руб. А через год вы будете обладателем крупной суммы – 240 000 рублей.

Таким образом, столбцы «план расхода» и «отклонение» нужны для долговременного планирования бюджета. Если значение в столбце «отклонение» отрицательное (подсвечено красным), то вы отклонились от плана. Отклонение рассчитывается по формуле =F14-E14 (то есть разница между планом и фактическими расходами по категории).

Как быть, если в какой-то месяц вы отклонились от плана? Если отклонение незначительное, то в следующем месяце нужно постараться сэкономить на данной категории. Например, в нашей таблице в категории «одежда и косметика» есть отклонение на -3950 руб. Значит, в следующем месяце желательно потратить на эту группу товаров 2050 рублей (6000 минус 3950). Тогда в среднем за два месяца у вас не будет отклонения от плана: (2050 + 9950) / 2 = 12000 / 2 = 6000.

Используя наши данные из таблицы расходов, построим отчет по затратам в виде диаграммы.

Аналогично строим отчет по доходам семейного бюджета.

Польза этих отчетов очевидна. Во-первых, мы получаем визуальное представление о бюджете, а во-вторых, можно проследить долю каждой категории в процентах. В нашем случае самые затратные статьи – «одежда и косметика» (19%), «продукты питания» (15%) и «кредит» (15%).

В программе Excel есть готовые шаблоны, которые позволяют в два клика создать нужные таблицы. Если зайти в меню «Файл» и выбрать пункт «Создать», то программа предложит вам создать готовый проект на базе имеющихся шаблонов. К нашей теме относятся следующие шаблоны: «Типовой семейный бюджет», «Семейный бюджет (месячный)», «Простой бюджет расходов», «Личный бюджет», «Полумесячный домашний бюджет», «Бюджет студента на месяц», «Калькулятор личных расходов».

Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно: пошаговая инструкция 2021 года

Итак, на вопрос: «Обязан ли ИП вести бухгалтерский учет в 2021 году?» мы получили отрицательный ответ. Но хотя бухгалтерский учет ИП не ведут и не сдают бухгалтерскую отчетность, выше мы уже сказали, что вести документооборот, связанный с бизнесом, предпринимателям необходимо. С чего начать ведение бухгалтерии ИП? Читайте в нашей пошаговой инструкции.

Шаг 1. Сделайте предварительный расчет предполагаемых доходов и расходов вашего бизнеса. Эти данные потребуются вам при расчете налоговой нагрузки.

Шаг 2. Выберите налоговый режим. Узнать в подробностях, на каких режимах или системах налогообложения работает ИП в России, вы можете в статье: «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?». Здесь же мы только перечислим их: основная система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД). От выбора системы налогообложения напрямую зависит налоговая нагрузка ИП. Суммы, которые вы должны выплачивать в бюджет, на разных режимах могут различаться в разы. Если вы не знаете, как сделать расчет налоговой нагрузки, рекомендуем вам получить бесплатную консультацию по налогообложению.

Советы

Если хотите успешно вести семейный бюджет, прочитайте и
постепенно применяйте в жизни следующие рекомендации:

1. Не покупайте постоянно на кассе пакеты, лучше приобретите шоппер — тканевую сумку для покупок. Так сэкономите за год кругленькую сумму и не будете засорять планету.
2. Сделайте генеральную уборку, чтобы найти старые вещи на продажу. Дома станет просторно, чисто, а вещи принесут прибыль. Старая гитара, обувь в хорошем состоянии, ненужная мебель, ковры, ненужная техника – все это можно и нужно продать.
3. Старайтесь избегать покупок в инстаграм-шоурумах. Большинство из них закупаются на Алиэкспресс и делают накрутку в 5-10 раз. Лучше зайдите на Алиэкспресс самостоятельно и закажите, что понравится.
4. Свидания – это замечательно, но для романтической обстановки не обязательно идти в дорогой ресторан. Можете устроить ужин при свечах дома или пойти на пикник. Включите фантазию и проводите время интересно, без банальных и непомерно дорогих мест.
5. Ежемесячно анализируйте расходы и корректируйте финансовый план. Обсуждайте вместе потребности, желания и цели друг друга, чтобы помочь их воплотить.

Как распределить семейный бюджет на месяц?

1. Для начала вам нужно подсчитать все ваши доходы: зарплату, подработку, сдача в аренду жилья, пособия, в общем все то, что приносит копейку в ваш дом.
2. Теперь высчитываем все ваши обязательные ежемесячные расходы: продукты, жкх, сотовая связь, интернет, кредит, транспорт и т.д. В общем все платежи без которых не обойтись и записать их нужно тоже по категориям.
3. Третье — это подсчитать все обязательные годовые расходы, то есть платежи которые вы делаете раз в год. Страховка на машину, налоги, в моем случае — это сено для коровы, корм для домашней птицы и т.д. Годовые расходы нужно разделить на 12 и 1/12 часть откладывать каждый месяц. Так у вас не наступит момент, что пришло время платить за страховку, а денег на нее нет. Все суммы я округляю в большую сторону, допустим годовые у меня вышли 3088, я округлил до 3500. Мало ли цена подрастет, а у меня примерно 5 тысяч есть в запасе.

кликните для увеличения

Вносим все данные в таблицу(ссылка выше), данные в ней подсчитываются автоматически. Как внести две суммы в одну ячейку? У меня детские выплаты составляют: 12130 + 950, приходит это все на один счет, в два прихода. Кликаем 2 раза по ячейке и вводим =12130+950 и нажимаем энтер. Сумма автоматически подсчитается и составит 13080. Допустим в середине месяца пришла еще 1000 рублей, опять кликаем 2 раза по ячейке и вводим +1000, сумма автоматически увеличиться на тысячу рублей.

• Смотрим, если доходы превышают расходы, то это хорошо. Свободные деньги мы можете откладывать на покупку какой-то дорогостоящей вещи или техники. Или же потратить на себя. Тут решать только вам.)
• Если вышли в ноль, тоже не плохо. Если нет долгов и кредитов, формируем финансовый резерв — откладываем 5 — 15% от суммы всех поступлений (рекомендуют от 3 до 6 ваших месячных бюджетов). Этот процент ни как не сыграет на качестве вашей жизни. Если есть долги и кредиты, то в первую очередь гасим их. Лично я все свободные средства кидаю на досрочное погашение кредита, за месяц мне удалось сократить переплату на 2800.
• Ну а если, расходы превысили доходы, то ищем ту категорию от которой вы сможете полностью отказаться или исключить часть потребностей из нее. Также, как вариант можно подрабатывать в интернете фрилансером, а в этом вам поможет обучающий курс «Старт во фрилансе«. Опять же решать только вам.

Допустим вы можете отказаться от годового абонемента для походов в спортзал, а заменить его можно турником дома. Просто сядьте всей семьей и подумайте, что можно исключить или найти более дешевую замену. Не стоит экономить на продуктах и не качественных вещах. Запомните: скупой платит дважды. Экономьте не в ущерб своему здоровью.

Расходы: без них не обойтись

Эта статья наиболее неприятна для предпринимателя. Но если не брать ее в расчет, фирма не сможет просуществовать долго. Средства, которые предпринимателю нужно потратить, чтобы получить прибыль, отличаются в зависимости от их направления.

1. Расходы на деятельность – те деньги, которые придется вложить, чтобы предприятие смогло функционировать: производить продукцию, оказывать услуги, реализовывать товар и т.п. Поддаются относительно точному планированию.
2. Дополнительные расходы – все затраты, которые «всплывут» в процессе предпринимательской деятельности. Не все из них можно заранее предугадать и просчитать.

Вкладываем в производство и реализацию

Первая статья расходов состоит из нескольких элементов, каждый из которых обеспечивает свою сторону функционирования фирмы.

Самой обширной является экономическая составляющая.

1. Материальные средства:
   • закупка сырья;
   • обеспечение инструментами, материалами, инвентарем, оборудованием;
   • различные траты на имущество;
   • приобретение спецодежды, средств индивидуальной защиты и т.п.;
   • оплата топлива, воды, электроэнергии;
   • выплаты сторонним организациям, производящим часть работ.
2. Фонд заработной платы – вознаграждение за труд наемных сотрудников.
3. Отчисления в социальные фонды.
4. Расходы на амортизацию имущества.
5. Разное:
   • налоги и сборы;
   • пошлины;
   • расходы на технику безопасности;
   • компенсации за вредность труда;
   • арендные платежи;
   • траты на служебный транспорт;
   • командировочные;
   • финансы на обучение и переаттестацию кадров;
   • представительские расходы;
   • плата за услуги аутсорсинга и консультаций;
   • затраты на рекламу;
   • затраты на услуги связи, в том числе и Интернет и пр.

По всем этим показателям себестоимость производимого товара или оказываемой услуги высчитать не получится. Для этого нужно учесть целевое назначение расходов.

1. Постоянные и переменные расходы: в зависимости от частоты отчислений или изменения объема продаж можно определить убыточность или безубыточность на каждом конкретном этапе.
2. Прямые и косвенные: по отношению расходов к себестоимости товара или услуги.
3. Основные и накладные. Первые неизбежны, поскольку имеют отношение к технологии производства (это сырьевые затраты, плата рабочим, счета за электроэнергию и топливо, износ оборудования и т.п.). Накладные же связаны с процессом управления фирмой, с тем, как организована реализация продукции (управленческие и коммерческие расходы).

«Прочие расходы» – понятие растяжимое

Финансовые и инвестиционные траты прямо не относятся к производимому товару или услуге, однако, их нельзя выпускать из виду при планировании бюджета фирмы

Не все из них обязательны, но многие следует принять во внимание. К ним можно отнести:

• участие в уставных капиталах других юридических лиц;
• оплата за использование чужой интеллектуальной собственности (патентов, промышленных образцов и т.п.);
• временное пользование активами других организаций (лизинг, аренда);
• списание нематериальных активов;
• проценты по займам, кредитам;
• штрафные санкции в пользу контрагентов;
• прошлые убытки, признанные в отчетном периоде;
• долги, нереальные к взысканию;
• благотворительность;
• расходы на корпоративные мероприятия (спортивные, развлекательные, оздоровительные, культурные и пр.);
• затраты вследствие форс-мажорных обстоятельств (аварии, стихийные бедствия, катастрофы и т.п.).

Копилка 2.0

Программа, которая помогает планировать расходы исходя из суммы доходов. Пользователь вводит сумму средств и заданный период времени (например, от зарплаты до зарплаты: 1 августа —1 сентября), а программа просчитывает среднюю сумму, которую можно потратить в день, а после введения суточных затрат показывает, какую сумму средств можно отложить.

Плюсы В приложении нет рекламы и платных ежемесячных подписок.

Минусы Программа не синхронизируется с банковскими счетами — при оплате картой сумму расходов приходится вводить вручную.

Отзывы Сергей: «Простое приложение, без лишних кнопок и функционала, в котором можно разобраться за три минуты. Просто вводишь количество средств и дневные расходы. Разницу программа высчитывает самостоятельно и дает подсказки по возможности накоплений и необходимости «притормозить».

Светлана: «Мне в приложении не хватает кнопки «Долг» рядом с остальными категориями расходов. Поэтому приходится мудрить, чтобы разобраться не только с расходами и копилками».

Это приложение помогает понять, какую сумму можно реально потратить в день, чтобы вложиться в свой месячный лимит. Исходя из расчета приложения, выходя из дома практиковала класть в кошелек сумму, не превышающую установленный «потолок», — пока удавалось уложиться.

Наш эксперт: Вера Васильева, бухгалтер

Алгоритм учета доходов и расходов компании

Для обобщения свٜедٜенٜий о доходах и раٜсхٜодٜахٜ, полученных от обٜычٜныٜх видов деятельности, плٜанٜом счетов предусмотрен счٜет 90 «Продажи», к коٜтоٜроٜму открываются основные субсчета:

• 90.1 «Выручка» — для учٜетٜа доходов, признаваемых выٜруٜчкٜойٜ;
• 90.2 «Себестоимость» — для учٜетٜа затрат;
• 90.3 «НДС» — для учٜетٜа налога, причитающегося к поٜлуٜчеٜниٜю от покупателей;
• 90.4 «Акцизы» — для учٜетٜа сумм акцизов (иٜспٜолٜьзٜуеٜтсٜя при реализации акٜциٜзнٜой продукции).

Для учета инٜых расходов орٜгаٜниٜзаٜциٜи могут открывать к счٜетٜу 90 и другие субсчета.

Для выٜвеٜдеٜниٜя финансового результата, коٜтоٜрыٜй представляет собой раٜзнٜицٜу между выручкой и сеٜбеٜстٜоиٜмоٜстٜью, используется субсчет 90ٜ.9 «Прибыль/убыток от прٜодٜажٜ». По итогам каٜждٜогٜо месяца выводится реٜзуٜльٜтаٜт работы компании пуٜтеٜм сопоставления дебетовых обٜорٜотٜов по субсчетам, отٜкрٜытٜым для учета заٜтрٜат и других «минусовых» статей (90.2-90ٜ.8ٜ), с кредитовым обٜорٜотٜом по субсчету 90ٜ.1ٜ. Выявленная сумма спٜисٜывٜаеٜтсٜя проводкой Дт 90.9 Кт 99 в слٜучٜае превышения доходов над раٜсхٜодٜамٜи или Дт 99 Кт 90.9 — в слٜучٜае получения убытка. Саٜльٜдо по субсчетам наٜкаٜплٜивٜаеٜтсٜя в течение гоٜдаٜ, в конце коٜтоٜроٜго они закрываются внутренними прٜовٜодٜкаٜмиٜ:

Дт 90.1 Кт 90ٜ.9 — списано саٜльٜдо субсчета «Выручка»;

Дт 90.9 Кт 90ٜ.2 (90.3, 90.4…) — списано саٜльٜдо субсчетов затрат, НДС и иных уменьшающих выручку статей.

Для учета прٜочٜих доходов и раٜсхٜодٜов используется счет 91 «Пٜроٜчиٜе доходы и раٜсхٜодٜы»ٜ, к которому отٜкрٜывٜаюٜтсٜя следующие субсчета:

• 91.1 «Прочие доٜхоٜдыٜ» — для учٜетٜа доходов, не отٜноٜсяٜщиٜхсٜя к основному виٜду деятельности;
• 91.2 «Прочие раٜсхٜодٜы» — для учٜетٜа прочих издержек;
• 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — для выявления прибыли/убытка от операций, относящихся к иным видам деятельности.

Аналогично учету доходов и расходов от обычных видов деятельности бухгалтер в конце месяца сопоставляет сальдо счетов 91.1 и 91.2 и полученный результат списывает проводкой Дт 91.9 Кт 99 — при получении прибыли или Дт 99 Кт 91.9— убытка по итогам месяца. Субсчета закрываются по окончании года внутренними проводками.

Налоговый учет доходов и расходов, как уже было сказано ранее, имеет некоторые отличия от бухгалтерского.

Пример

Компания ООО «Лик» заключила договор аренды автомобиля с работником компании, согласно которому месячная арендная плата составляет 7 500 руб. Объем двигателя автомобиля — менее 2 000 см3.

При расчете налогооблагаемой прибыли можно учесть не более 1 200 руб. (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). То есть, в бухучете в расходах отразится на 6 300 руб. (7 500 – 1 200) больше затрат, чем в налоговом. Аналитику налогового учета можно отобразить следующим образом:

Счет	Сумма	Аналитика
НУ 91.2 «Прочие расходы»	1 200	Расходы, принимаемые в целях налогообложения
6 300	Не учитываемые расходы при подсчете прибыли

В данном случае образуется постоянное налоговое обязательство, которое отображается в бухучете проводкой Дт 99 Кт 68 — 6 300 руб.

Между налоговым учетом (НУ) и бухучетом (БУ) при фиксации тех или иных доходов и расходов могут возникать не только постоянные, но и временные разницы. Это значит, что событие в бухгалтерском учете отображается раньше (позже), чем в налоговом.

Правила учета постоянных и временных разниц отображен в таблице ниже.

Постоянные разницы (между НУ и БУ возникают в одном налоговом периоде)
Признак	В БУ прибыль больше, чем в НУ	В БУ прибыль меньше, чем в НУ
Последствие	Постоянное налоговое обязательство (ПНО)	Постоянный налоговый актив (ПНА)
Налоговые нюансы	Условный расход	Условный доход
Проводка	Дт 99 Кт 68	Дт 68 Кт 99

Временные разницы (между БУ и НУ возникают в разных налоговых периодах)
Признак	В НУ прибыль признается раньше, чем в БУ	В БУ прибыль признается раньше, чем в НУ
Последствие	Вычитаемая временная разница (ВВР)	Налогооблагаемая временная разница (НВР)
Налоговые нюансы	Отложенный налоговый актив (ОНА)	Отложенное налоговое обязательство (ОНО)
Проводка	Дт 09 Кт 68 — формируем; Дт 68 Кт 09 — погашаем	Дт 68 Кт 77 — формируем; Дт 77 Кт 68 — погашаем

Подробнее с алгоритмом учета постоянных и временных разниц можно ознакомиться в материале «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом».

Налоговый учет может вестись отдельно от бухгалтерского (чаще всего такой метод выбирают крупные компании) или же на основании данных бухучета с выделением налоговых разниц  (такой способ, как правило, выбирают мелкие налогоплательщики). В любом случае корректное  ведение налогового и бухучета по «двойным стандартам» возможно лишь с использованием автоматизированных систем.

Полезные материалы по теме

Хочу порекомендовать вам несколько бесплатных и платных материалов. Они помогут вам эффективнее распоряжаться семейными финансами, ни с кем не ругаться и богатеть.

Для начала прочитайте вот эти мои статьи.

1. Что такое финансовые активы и пассивы. Статья поможет вам понять, что делает богатых богаче, а бедных беднее. После прочтения вы сможете увереннее брать свои денежные потоки под контроль.
2. Что такое расходы. Вы узнаете про основные типы расходов, которые есть у каждого человека. И о том, как оптимизировать эти расходы.
3. Личные финансы. Что относится к личным финансам и как вести их учет. Это не то же самое, что семейный бюджет.

Если вы зарабатываете мало, но хотите зарабатывать больше, то вот две наших подборки с курсами по фрилансу:

1. Курсы по удалённой работе.
2. Курсы для мам в декрете.

Там кроме платных материалов есть интересные бесплатные интенсивы. Так что посмотрите обязательно.

Если вы хотите вести бюджет, чтобы достичь финансовой свободы и независимости, могу вам порекомендовать три интересные электронные книги от Города Инвесторов. Они бесплатные, можете скачать и читать в свое удовольствие.

1. Как стать финансово независимым через 1 год. Вы узнаете, что надо изменить в своем подходе к финансам, чтобы обрести финансовую независимость уже через год.
2. 5 способов эффективно вложить 1000+ рублей. Интересная подборка с примерами инвестиций на очень маленькие суммы. Автор комментирует каждый пример, всё объясняется понятно и доступно.
3. 6 шагов к финансовой безопасности. Книга про деньги, работу и инвестиции. Она поможет вам в целом понять, что вы делаете не так в своей жизни. И оперативно внести коррективы.

И последнее. Есть хороший курс на платформе Скиллбокс, он называется «Финансовая грамотность». Я советую вам его посмотреть. Там и про семейный бюджет, и про кредиты, и про инвестиции.

Курс поможет вам лучше ориентироваться в мире финансов и не допускать глупых ошибок.